會計(jì)循環(huán)與會計(jì)核算形式(2)(存儲版)
【正文】 式、多欄式、數(shù)量金額式 備查賬簿（必要時） 二、記賬憑證賬務(wù)處理程序的基本內(nèi)容 P250 匯總原 始憑證 記 賬 憑 證 收款 付款 轉(zhuǎn)賬 三欄式現(xiàn)金、 銀行存款日記賬 明細(xì)分類賬 總分類賬 會計(jì)報表 原始 憑證 ① ② ③ ④ ⑤ ⑥ ⑥ ⑦ 例： P251 三、記賬憑證核算形式的優(yōu)缺點(diǎn) P250 優(yōu)點(diǎn)：程序簡明，手續(xù)簡便。記賬憑證可采用單式記賬憑證，如采用復(fù)式記賬憑證，則只能作簡單分錄。 匯總記賬憑證的特點(diǎn)： P303根據(jù)各種匯總記賬憑證登記總分類賬。 現(xiàn)金與銀行存款之間的相互劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)，一般以付款憑證為依據(jù)匯總。 總分類帳 會計(jì)科目：現(xiàn)金 2022 年 月 日 憑證號數(shù) 摘 要 對方科目 借 方 貸 方 借或貸 余 額 12 1 月初余額 借 1600 31 匯收 1 收回差旅費(fèi)余款 其他應(yīng)收款 150 匯付 1 借支差旅費(fèi) 其他應(yīng)收款 1000 支付工資 應(yīng)付工資 6500 支付費(fèi)用 管理費(fèi)用 1000 匯付 2 提現(xiàn) 銀行存款 8000 3 1 本月合計(jì) 8150 8500 借 1250 總分類帳 會計(jì)科目：銀行存款 2022 年 月 日 憑證號數(shù) 摘 要 對方科目 借 方 貸 方 借或貸 余 額 12 1 月初余額 借 80000 31 匯收 2 銷貨收款 主營業(yè)務(wù)收入 195600 匯付 2 購貨 原材料 89500 還貨款 應(yīng)付帳款 39000 提現(xiàn) 現(xiàn)金 8 000 支付費(fèi)用 管理費(fèi)用 5800 31 本月合計(jì) 195600 142300 借 133300 總分類帳 會計(jì)科目：庫存商品 2022 年 月 日 憑證號數(shù) 摘 要 對方科目 借 方 貸 方 借或貸 余 額 12 1 月初余額 借 6 0000 0 31 匯轉(zhuǎn) 1 結(jié) 轉(zhuǎn) 已 銷產(chǎn)品成本 主營業(yè)務(wù)成本 202200 31 本月合計(jì) 202200 借 398800 其余賬戶的登記從略 四、匯總記賬憑證的優(yōu)缺點(diǎn) 優(yōu)點(diǎn)： P300 缺點(diǎn)： P300由于記賬憑證的匯總是按有關(guān)賬戶的借方和貸方，而不是按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)歸類匯總的，不利于會計(jì)核算分工；工作量大。 對于匯總轉(zhuǎn)賬憑證，應(yīng)將其中匯總的借貸方科目的合計(jì)數(shù)分別記入有關(guān)總賬的借貸方。 匯總付款憑證 P301 根據(jù)付款憑證，按現(xiàn)金或銀行存款科目的貸方設(shè)置，并按相應(yīng)的借方科目歸類匯總。 適用于規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。另外，應(yīng)編制“科目匯總表” 二、科目匯總表的編制 科目匯總表的格式有兩種： P295 科 目 匯 總 表 年 月 日 —— 日 本期發(fā)生額 會計(jì)科目 總帳頁次 借 方 貸 方 記帳憑證起訖號數(shù) 合 計(jì) 科 目 匯 總 表 年 月 1 —— 10 日 11 —— 20 日 21 —— 31 日 全月合計(jì) 會計(jì)科目 總帳頁次 借方 貸方 借方 貸方
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