【正文】 2022/2/3 102 例 2： ABC股份公司以銀行存款支付銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi) 1000元。公司所得稅稅率為 25%。 2022/2/3 121 試算平衡表 ? 賬戶期末余額如何計(jì)算？ ? 試算平衡表中有哪些平衡關(guān)系？ ? 試算平衡關(guān)系的原理是什么？試算平衡表的作用是什么？ 2022/2/3 122 ? 第四章業(yè)務(wù)練習(xí) 1 ? 第四章業(yè)務(wù)練習(xí) 2 。 ? 借：主營業(yè)務(wù)收入 1 372 000 ? 其他業(yè)務(wù)收入 45 000 ? 營業(yè)外收入 74 000 ? 貸：本年利潤 1 491 000 2022/2/3 108 例 8： ABC股份公司在會(huì)計(jì)期末，將本期發(fā)生的各項(xiàng)支出包括主營業(yè)務(wù)成本 1090000元、主營業(yè)務(wù)稅金及附加 5700元、其他業(yè)務(wù)支出 31500元、管理費(fèi)用 44800元、財(cái)務(wù)費(fèi)用 4800元、營業(yè)費(fèi)用 5600元、營業(yè)外支出 30000元轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶。負(fù)債類賬戶，用來核算應(yīng)付給投資者的現(xiàn)金股利或利潤。損益類賬戶，用來核算企業(yè)按照規(guī)定從本期損益中減去的所得稅。未分配利潤作為留存收益屬于所有者權(quán)益。 營業(yè)外支出：企業(yè)發(fā)生的與其日?；顒?dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)損失，主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、盤虧損失、罰款支出、公益性捐贈(zèng)支出、非常損失等。 ? 借：銀行存款 35100 ? 貸：其他業(yè)務(wù)收入 30000 ? 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額 ) 5100 2022/2/3 84 ABC股份公司將門面房對(duì)外出租，收到本月租金15000元已經(jīng)收存銀行。 ? 借：銀行存款 117000 ? 貸：主營業(yè)務(wù)收入 —A產(chǎn)品 100000 ? 應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額 ) 17000 2022/2/3 77 ABC股份公司銷售 B產(chǎn)品 50件，每件售價(jià)600元，增值稅稅率為 17%，上述款項(xiàng)尚未收到。 ? ABC股份公司經(jīng)計(jì)算，本月銷售 A、 B、 C三種產(chǎn)品應(yīng)繳納的城建稅為 4000元，教育費(fèi)附加為 1700元。 借：其他業(yè)務(wù)成本 5 040 貸：原材料 — 甲材料 5 040 【 例 18】 本企業(yè)銷售 A產(chǎn)品屬消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品，適用稅率為 5％，月末，計(jì)算本月銷售 A產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅為 20220元。 ? 這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：銀行存款 15000 ? 貸：其他業(yè)務(wù)收入 15000 2022/2/3 67 ? [例 10] 華豐股份公司將本月銷售材料的成本24000元于月末結(jié)轉(zhuǎn)。其中 A產(chǎn)品的單位成本為 35元， B產(chǎn)品的單位成本為 500元， C產(chǎn)品的單位成本為 12 000元。 2022/2/3 53 銷售過程核算的主要賬戶 主營業(yè)務(wù)收入 主營業(yè)務(wù)成本 銷售費(fèi)用 應(yīng)收賬款 主營業(yè)務(wù) 稅金及附加 應(yīng)收票據(jù) 銷售過程 所用主要帳戶 2022/2/3 54 主營業(yè)務(wù)收入 企業(yè)銷售商品等主營業(yè)務(wù)取得的收入 其他業(yè)務(wù)收入 企業(yè)確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入，如出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、出租包裝物和商品、銷售材料等實(shí)現(xiàn)的收入。 2022/2/3 51 二、銷售過程業(yè)務(wù)設(shè)置的主要賬戶 ? 1．“應(yīng)收賬款”賬戶 ——資產(chǎn)類賬戶 ：核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)收取的款項(xiàng)。 ? 這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：庫存商品 ——A產(chǎn)品 297700 ? ——B產(chǎn)品 112480 ? 貸：生產(chǎn)成本 ——A產(chǎn)品 297700 ? ——B產(chǎn)品 112480 2022/2/3 48 銷售過程業(yè)務(wù)的核算 ? 一、銷售過程業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容 ? 二、銷售過程業(yè)務(wù)設(shè)置的主要賬戶 ? 三、銷售過程業(yè)務(wù)的核算 2022/2/3 49 一、銷售過程業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容 ? 企業(yè)的銷售過程，就是把生產(chǎn)過程制造完工并合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件的產(chǎn)品，按照銷售合同規(guī)定的條件送交訂貨單位或組織發(fā)運(yùn)，并按照銷售價(jià)格和結(jié)算制度規(guī)定辦理結(jié)算手續(xù)，及時(shí)收取價(jià)款取得銷售收入的過程。 ?借：生產(chǎn)成本 —— A產(chǎn)品 30 000 ? —— B產(chǎn)品 20 000 ? 制造費(fèi)用 10 000 ? 管理費(fèi)用 3 000 ? 在建工程 5 000 ? 銷售費(fèi)用 2 000 ? 貸： 應(yīng)付職工薪酬 70 000 復(fù)習(xí) 2022/2/3 41 從銀行提取現(xiàn)金 70000元，以備發(fā)放工資。 ? 制造費(fèi)用分配率 =制造費(fèi)用總額 /分配標(biāo)準(zhǔn)之和 ? =55880／ 5588 ? =10元 /工時(shí) ? A產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用額 =3000x10=30000元 ? B產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用額 =2588x10=25882元 2022/2/3 32 ? 將分配的結(jié)果計(jì)入產(chǎn)品成本時(shí)，一方面使得公司產(chǎn)品的直接生產(chǎn)費(fèi)用增加了 55880元；另一方面使得公司的制造費(fèi)用減少了 55880元。因此，這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及到“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”和“應(yīng)付工資”四個(gè)賬戶。 ? 這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，一方面使得公司車間的辦公用品費(fèi)增加了 2022元，廠部的辦公用品費(fèi)增加了 3000元；另一方面使得公司的現(xiàn)金減少了 5000元。 ? 直接人工：是指企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)過程中，直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人薪酬。 ? 產(chǎn)品成本是指為生產(chǎn)一定種類和一定數(shù)量的產(chǎn)品所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用的總和。它包括生產(chǎn)費(fèi)用（直接費(fèi)用和間接費(fèi)用）、期間費(fèi)用。 ? 直接材料：是指企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)的過程中所消耗的、直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)，構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的各種原材料及主要材料、外購半成品以及有助于產(chǎn)品形成的輔助材料等。其中生產(chǎn)車間領(lǐng)用 2022元，廠部領(lǐng)用 3000元。這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：制造費(fèi)用 2 300 ? 現(xiàn)金 700 ? 貸：其他應(yīng)收款 ——張興 3 000 2022/2/3 25 ? 例 7:華豐股份公司根據(jù)當(dāng)月考勤記錄和產(chǎn)量記錄等，計(jì)算確定本月職工的工資如下： ? A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資 80 000元 ? B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資 15 000元 ? 車間管理人員工資 12 000元 ? 廠部管理人員工資 20 000元 2022/2/3 26 ? 車間生產(chǎn)工人和管理人員的工資作為生產(chǎn)費(fèi)用應(yīng)分別計(jì)入產(chǎn)品的生產(chǎn)成本 (直接計(jì)入 )和制造費(fèi)用，廠部管理人員的工資應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。其中 A產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí) 3000小時(shí)，B產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí) 2588小時(shí)。 2022/2/3 34 ? 這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：庫存商品 ——A產(chǎn)品 297700 ? ——B產(chǎn)品 112480 ? 貸：生產(chǎn)成本 ——A產(chǎn)品 297700 ? ——B產(chǎn)品 112480 2022/2/3 35 產(chǎn)品制造成本的構(gòu)成 制造費(fèi)用 直接材料 直接人工 三大成本項(xiàng)目 小 結(jié) 2022/2/3 36 產(chǎn)品制造成本的計(jì)算 —— 制造費(fèi)用的歸集與分配 制造費(fèi)用 A產(chǎn)品 D產(chǎn)品 B產(chǎn)品 C產(chǎn)品 車間管理工資 折舊費(fèi) 修理費(fèi) 水電費(fèi) 辦公費(fèi) 勞動(dòng)保護(hù)費(fèi) 機(jī)物料消耗 小 結(jié) 2022/2/3 37 材料費(fèi)用核算 職工薪酬核算 固定資產(chǎn)費(fèi)用核算 其他費(fèi)用核算 制造費(fèi)用分配 計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本 生產(chǎn)過程核算主要內(nèi)容 2022/2/3 38 生產(chǎn)過程核算舉例 ? 本月從倉庫中領(lǐng)用甲、乙、丙材料情況如下表： 項(xiàng)目 甲材料 乙材料 丙材料 合計(jì) 數(shù)量 金額 數(shù)量 金額 數(shù)量 金額 數(shù)量 金額 A產(chǎn)品耗用 400 20220 1000 10200 200 1040 31320 B產(chǎn)品耗用 300 15060 1000 10200 100 520 25780 車間一般耗用 500 5100 100 520 5620 管理部門使用 500 2600 2600 銷售部門使用 50 260 260 合計(jì) 700 35140 2500 25500 950 4940 65580 復(fù)習(xí) 2022/2/3 39 分錄 ? 借：生產(chǎn)成本 —— A產(chǎn)品 31 320 ? —— B產(chǎn)品 25 780 ? 制造費(fèi)用 5 620 ? 管理費(fèi)用 2 600 ? 銷售費(fèi)用 260 ? 貸：原材料 —— 甲材料 35 140 ? —— 乙材料 25 500 ? —— 丙材料 4 940 復(fù)習(xí) 2022/2/3 40 ?結(jié)算本月應(yīng)付工資共計(jì) 70000元，其中生產(chǎn) A產(chǎn)品工人 30000元，生產(chǎn) B產(chǎn)品工人 20220元，車間管理人員 10000元，廠部管理人員 3000元，在建工程人員 5000元，銷售人員 2022元。 ? 制造費(fèi)用分配率 =制造費(fèi)用總額 /分配標(biāo)準(zhǔn)之和 ? =55880／ 5588 ? =10元 /工時(shí) ? A產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用額 =3000x10=30000元 ? B產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用額 =2588x10=25882元 2022/2/3 46 ? 這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為： ?