[管理學(xué)]12第十二章存貨監(jiān)盤(存儲(chǔ)版)
【正文】 ； ?關(guān)注盤點(diǎn)日與資產(chǎn)負(fù)債表日之間存貨的變動(dòng)情況； ?如果被審計(jì)單位采用永續(xù)盤存制核算存貨，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)關(guān)注永續(xù)盤存制下的期未存貨記錄與存貨盤點(diǎn)結(jié)果之間是否一致。 6 存貨的監(jiān)盤 存貨監(jiān)盤結(jié)果對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響 ? 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)已獲取的審計(jì)證據(jù)，形成有關(guān)期末存貨數(shù)量和狀況的審計(jì)結(jié)論，并確定對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響。乙公司擬于20 8年 11月 25日至 27日盤點(diǎn)存貨，盤點(diǎn)工作和盤點(diǎn)監(jiān)督工作分別由熟悉相關(guān)業(yè)務(wù)且具有獨(dú)立的人員執(zhí)行。 A、 B倉庫的存貨中均存在燒堿，對(duì)于同一類型的存貨，建議采用同時(shí)盤點(diǎn)的方法，不應(yīng)該安排在不同的時(shí)間；對(duì)于存放在公用倉庫的存貨 —— 玻璃，占存貨總額的 39%，是非常高比例的存貨，建議安排時(shí)間進(jìn)行盤點(diǎn)，納入盤點(diǎn)范圍；乙公司內(nèi)部控制比較薄弱，應(yīng)該選擇在資產(chǎn)負(fù)債表日前后進(jìn)行盤點(diǎn)。 ，實(shí)施向存貨所有權(quán)人函證等審計(jì)程序 ，注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)入存貨存放地點(diǎn)對(duì)已盤點(diǎn)存貨實(shí)施檢查程序 ，向債權(quán)人函證與質(zhì)押存貨相關(guān)的內(nèi)容 ，實(shí)施向顧客或供應(yīng)商函證等程序 B 練習(xí) ，不正確的是（ ）。 ABC 練習(xí) 質(zhì)存貨進(jìn)行審計(jì)，因無法實(shí)施監(jiān)盤，此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的審計(jì)程序有（ ）。 ，查明差異原因 ，應(yīng)根據(jù)其重要程序確定是否在審計(jì)報(bào)告中予以反映 ，確認(rèn)差異的真實(shí)性 D 練習(xí) ，下列應(yīng)當(dāng)關(guān)注的內(nèi)容正確的有（ ）。應(yīng)該安排與倉庫保管有關(guān)的主管人員負(fù)責(zé)調(diào)節(jié)。如果存在缺陷，簡(jiǎn)要提出改進(jìn)建議。存貨包括玻璃、煤炭、燒堿、石英砂，其中 60%的玻璃存放在外地公用倉庫。如果此類存貨的金額占流動(dòng)資產(chǎn)或總資產(chǎn)的比例較大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)施存貨監(jiān)盤或利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作。 6 存貨的監(jiān)盤 ?審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)獲取存貨盤點(diǎn)日前后存貨收發(fā)及移動(dòng)的憑證，檢查庫存記錄與會(huì)計(jì)記錄期末截止是否正確。在可能的情況下。 6 存貨的監(jiān)盤 ?檢查程序 ? 審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)進(jìn)行適當(dāng)抽查，將抽查結(jié)果與被審計(jì)單位盤點(diǎn)記錄相核對(duì)，并形成相應(yīng)記錄。 6 存貨的監(jiān)盤 ? 存貨監(jiān)盤的要點(diǎn)及關(guān)注事項(xiàng) 存貨監(jiān)盤的要點(diǎn)主要包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施存貨監(jiān)盤程序的 方法、步驟，各個(gè)環(huán)節(jié)應(yīng)注意的 問題 以及所要解決的問題。 ? 存貨收發(fā)截止的控制。 盤點(diǎn)時(shí)間與資產(chǎn)負(fù)債表日的間隔期間是否合理； 對(duì)具體存貨項(xiàng)目的盤點(diǎn)時(shí)間是否合理； 不同的存貨盤存制度下存貨盤點(diǎn)時(shí)間的安排是否合理； 不同存貨內(nèi)部控制下存貨盤點(diǎn)時(shí)間是否合理。 引例 —— 如何審計(jì)太平湖里的王八 6 存貨的監(jiān)盤 存貨監(jiān)盤概述 ?注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)存貨進(jìn)行監(jiān)盤是存貨審計(jì)必不可少的一項(xiàng)審計(jì)程序。 引例 —— 如何審計(jì)太平湖里的王八 第三步，審計(jì)師會(huì)仔細(xì)檢查每一個(gè)王八，看上面是不是有“太平湖飼”的印章或者別的什么東西。 所有應(yīng)當(dāng)記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益均已記錄。 所有應(yīng)當(dāng)包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中的披露均已包括。 第四步，審計(jì)師需要對(duì)管理層出具的報(bào)告里面的王八分類進(jìn)行審計(jì)，看有沒有區(qū)別大小王八，有沒有披露王八的性別，還有要查清楚這些王八當(dāng)中有沒有控股股東或管理層家的，有就需要披露它們的數(shù)量和所作所為，把了解到的寫到關(guān)聯(lián)交易和余額里面。（存在性、完整性、所有權(quán)、計(jì)價(jià)） （ 4）存貨監(jiān)盤事一項(xiàng)雙重目的測(cè)試。 ?盤點(diǎn)前的會(huì)議及任務(wù)布置。 ? 盤點(diǎn)結(jié)果的匯總以及盤盈或盤虧的分析、調(diào)查與處理。 ? 檢查存貨的范圍 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)對(duì)被審計(jì)單位 存貨盤點(diǎn) 和對(duì)被審計(jì)單位 內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)結(jié)果 確定檢查存貨的范圍。要盡可能避免被審計(jì)單位了解自己將抽取測(cè)試的存貨項(xiàng)目。 6 存貨的監(jiān)盤 ?實(shí)施存貨監(jiān)盤程序應(yīng)特別關(guān)注的問題
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