執(zhí)行審計(jì)法規(guī)操作規(guī)范(存儲(chǔ)版)
【正文】 —— 針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，根據(jù)需要提出的改進(jìn)建議 —— 根據(jù)情況，還包括有關(guān)整改情況、被審計(jì)人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況和對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任、核查社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題 ●項(xiàng)目審計(jì)成果均應(yīng)體現(xiàn)在審計(jì)報(bào)告中；根據(jù)各項(xiàng)目審計(jì)結(jié)果內(nèi)容有所不同； 署擬制定審計(jì)報(bào)告、專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告、審計(jì)決定書(shū)、審計(jì)移送處理書(shū)等主要審計(jì)文書(shū)參考格式 專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告的要素和內(nèi)容 ?專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告作為一種正式審計(jì)文書(shū)： 專(zhuān)項(xiàng)調(diào)查后，一般情況下審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)向被調(diào)查單位出具專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告（ 120） ?專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告的要素和內(nèi)容： 與審計(jì)報(bào)告基本一致，還應(yīng)根據(jù)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查目標(biāo)提出改進(jìn)建議（ 125） ●專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查與審計(jì)項(xiàng)目的文書(shū)模式基本相同：發(fā)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督對(duì)象違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政財(cái)務(wù)收支行為，依法應(yīng)當(dāng)由審計(jì)機(jī)關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出處理處罰決定的，專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告 +審計(jì)決定書(shū)；需要移送的，再出具審計(jì)移送處理書(shū) 審計(jì)決定書(shū)的內(nèi)容（ 127） ?審計(jì)的依據(jù)、內(nèi)容和時(shí)間 ?違規(guī)行為的事實(shí)、定性、處理處罰決定以及法律法規(guī)依據(jù) ?處理處罰決定執(zhí)行的期限和被審計(jì)單位書(shū)面報(bào)告審計(jì)決定執(zhí)行結(jié)果等要求 ?依法提請(qǐng)政府裁決或者申請(qǐng)行政復(fù)議、提起行政訴訟的途徑和期限 審計(jì)移送處理書(shū)的內(nèi)容（ 129） ?審計(jì)的時(shí)間和內(nèi)容 ?依法需要移送的事項(xiàng)的事實(shí)、定性及其依據(jù)和審計(jì)機(jī)關(guān)的意見(jiàn) ?移送的依據(jù)和移送處理說(shuō)明 ?所附的審計(jì)證據(jù)材料 審計(jì)組討論形成審計(jì)報(bào)告（ 131） ? 評(píng)價(jià)審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況 ? 審計(jì)實(shí)施方案確定的審計(jì)事項(xiàng)完成情況 ? 評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性和充分性（ 132） ? 提出審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)（ 133） ? 評(píng)估審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的重要性：考慮審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的性質(zhì)、數(shù)額及其發(fā)生的原因和審計(jì)報(bào)告的使用對(duì)象（ 134） ? 提出對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的處理處罰意見(jiàn)：考慮法律法規(guī)規(guī)定，審計(jì)職權(quán)范圍，問(wèn)題性質(zhì)、金額、情節(jié)、原因和后果，同類(lèi)問(wèn)題處理處罰的一致性，其他因素（ 135） ? 其他有關(guān)事項(xiàng)，如被審計(jì)人員責(zé)任界定（ 136） 征求被審計(jì)單位意見(jiàn) ?征求意見(jiàn)（ 137） —— 以審計(jì)機(jī)關(guān)名義征求被審計(jì)單位、被調(diào)查單位和擬處罰的有關(guān)責(zé)任人員的意見(jiàn) —— 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告還應(yīng)征求被審計(jì)人員意見(jiàn)或有關(guān)干部監(jiān)督管理部門(mén)的意見(jiàn) —— 對(duì)重大經(jīng)濟(jì)案件調(diào)查等特殊事項(xiàng)，經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以不征求意見(jiàn) ?對(duì)反饋意見(jiàn)的處理 （ 138） —— 進(jìn)一步核實(shí)，對(duì)審計(jì)報(bào)告作必要修改 —— 對(duì)采納情況和原因作出書(shū)面說(shuō)明 業(yè)務(wù)部門(mén)復(fù)核（ 141） ?審計(jì)目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn) ?審計(jì)實(shí)施方案確定的審計(jì)事項(xiàng)是否完成 ?審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重要問(wèn)題是否在審計(jì)報(bào)告中反映 ?事實(shí)是否清楚、數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確 ?審計(jì)證據(jù)是否適當(dāng)、充分 ?審計(jì)評(píng)價(jià)、定性、處理處罰和移送處理意見(jiàn)是否恰當(dāng)，適用法律法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)是否恰當(dāng) ?被審計(jì)單位提出的合理意見(jiàn)是否采納 ?其他事項(xiàng) 審理機(jī)構(gòu)審理（ 143145） ?審理內(nèi)容： 審計(jì)實(shí)施方案確定的審計(jì)事項(xiàng)是否完成，審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重要問(wèn)題是否在審計(jì)報(bào)告中反映，主要事實(shí)是否清楚、相關(guān)審計(jì)證據(jù)是否適當(dāng)和充分，適用法律法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)是否適當(dāng)，評(píng)價(jià)、定性和處理處罰意見(jiàn)是否恰當(dāng)，審計(jì)程序是否符合規(guī)定 ?審理機(jī)構(gòu)可采取的措施： 出具審理意見(jiàn)書(shū)，要求審計(jì)組補(bǔ)充重要審計(jì)證據(jù)，對(duì)審計(jì)報(bào)告等進(jìn)行修改 ?審理工作要求： 與審計(jì)人員充分溝通；必要時(shí)參加交換意見(jiàn)會(huì)或向被審計(jì)單位了解相關(guān)情況；對(duì)復(fù)雜問(wèn)題可以組織專(zhuān)家論證 審計(jì)機(jī)關(guān)審定（ 147） ?審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議審定 ?審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人審定 謝謝大家！ 。 ? 下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)獲得授權(quán)要實(shí)施審計(jì)前，應(yīng)制發(fā) 《 審計(jì)通知書(shū) 》 連同 《 授權(quán)審計(jì)通知書(shū) 》 、《 審計(jì)組和審計(jì)人員紀(jì)律 》 、 《 被審計(jì)單位承諾書(shū) 》 等一并向被審計(jì)單位送達(dá) 。 ? 通知書(shū)編制依據(jù)，還應(yīng)增加與審計(jì)類(lèi)型相適用的依據(jù)。 ? 遇有特殊情況，經(jīng)本級(jí)人民政府批準(zhǔn)，審計(jì)機(jī)關(guān)直接持審計(jì)通知書(shū)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，審計(jì)通知書(shū)應(yīng)特別注意增加 《 審計(jì)法實(shí)施條例 》 第三十六條。 （審計(jì)機(jī)關(guān)印章） ****年 *月 *日 主題詞： ** ** ** ** 通知 抄 送： *內(nèi)分送： ******** ****年 *月 *日 印發(fā) 共印 **份 專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查通知書(shū)
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