【正文】 商品。 原材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)方法進(jìn)行日常收發(fā)核算的特點(diǎn)是：從材料的收發(fā)憑證到明細(xì)分類賬和總分類賬全部按實(shí)際成本計(jì) （ 1） “原材料 ”賬戶。材料的實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差異通過 “材料成本差異 ” 賬戶核算。經(jīng)營(yíng)租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)另設(shè)備查簿進(jìn)行登記，不在本賬戶核算。需要查明某項(xiàng)固定資產(chǎn)的已提折舊，可以根據(jù)固定資產(chǎn)卡片上所記載的該項(xiàng)固定資 產(chǎn)原價(jià)、折舊率和實(shí)際使用年限等資料進(jìn)行計(jì)算。它核算企業(yè)在建工程減值準(zhǔn)備的提取、恢復(fù)等情況。 改流程的控制要點(diǎn)有： （ 1）設(shè)備報(bào)廢必須經(jīng)過審核后才能辦理。但檢查組發(fā)現(xiàn)有兩筆業(yè)務(wù)存在疑問，這兩筆業(yè)務(wù) 在商品保管明細(xì)賬登記的發(fā)貨日期比發(fā)貨單的開出日期早了兩天。 要求： ⑴ 指出珠江公司與 “發(fā)貨單 ”有關(guān)的內(nèi)部控制制度在授權(quán)批準(zhǔn)、內(nèi)部核查程序、憑證記錄及其預(yù)先編號(hào)等方面存在的漏洞或缺陷，并分析其危害。將倉庫的發(fā)貨數(shù)量與銷售部門統(tǒng)計(jì)的銷售數(shù)量核對(duì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)二者存在誤差；會(huì)計(jì)部門根據(jù)會(huì)計(jì)核算使用的發(fā)貨單第 3 聯(lián)計(jì)算的銷售數(shù)量與倉庫計(jì)算的數(shù)量相同。其一般格式如下： 固定資產(chǎn)盤點(diǎn)明細(xì)表 年 月 日 固定資產(chǎn)編號(hào) 名 稱 單 位 保管單位 存放地點(diǎn) 盤點(diǎn)數(shù)量 備 注 主管 盤點(diǎn)人 保管人 固定資產(chǎn)盤盈、盤虧表 2021 年 12 月 31 日 固定資產(chǎn)編號(hào) 名 稱 單 位 數(shù) 量 盤 盈 盤 虧 毀 損 原 因 重置 價(jià)值 估計(jì) 折舊 原價(jià) 已提 折舊 原 價(jià) 已提 折舊 QG —9203 切割機(jī) 臺(tái) 1 50000 10000 3．固定資產(chǎn)報(bào)廢單 固定資產(chǎn)報(bào)廢單 2021 年某月 固定資產(chǎn)名稱及編號(hào) 規(guī)格型號(hào) 單 位 數(shù) 量 預(yù)計(jì)使用年限 實(shí)際使用年限 原 值 已提折舊 凈 值 點(diǎn)焊機(jī) DH —9886 臺(tái) 2 4 2 820210 410000 410000 報(bào)廢原因 遭遇雷擊 鑒定小組意見 基本損毀，殘料作價(jià) 12021 元入價(jià) 主管部門意見 同意報(bào)廢 業(yè)務(wù)處理流程： 先由設(shè) 備使用部門提出設(shè)備報(bào)廢申請(qǐng)，經(jīng)設(shè)備部門審核同意 后，注銷固定資產(chǎn)卡片，并在固定資產(chǎn)登記賬簿做好記錄。該賬戶是固定資產(chǎn)凈值的備抵賬戶。為提供固定資產(chǎn)的原值信息，固定資產(chǎn)損耗的價(jià)值不直接沖減固定資產(chǎn)賬戶，而通過本賬戶 來專門核算，它是 “ 固定資產(chǎn) ” 賬戶的備抵賬戶。凡符合固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的資產(chǎn)均通過本賬戶核算，本賬戶只核算固定資產(chǎn)的原值。 2．按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)的原材料核算。 答： 按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，原材料日常收發(fā)的核算，可以按實(shí)際成本核算，也可以按計(jì)劃成本核算，具體采用哪一種方法，應(yīng)由 企業(yè)根據(jù)具體情況自行決定。平時(shí)應(yīng)按含稅收入做主營(yíng)業(yè)務(wù)收入入賬，并按含稅售價(jià)將已銷商品從“庫存商品”賬戶轉(zhuǎn)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬 戶。 答： 企業(yè)貨幣資金內(nèi)部報(bào)告的設(shè)計(jì)應(yīng)全面反映各項(xiàng)貨幣資金增減變動(dòng)及結(jié)存情況，同時(shí)應(yīng)盡可能詳細(xì)地披露來源渠道和用途。 （ 5） 貨幣資金的控制程序，遵循支付，申請(qǐng)，審批，復(fù)核和辦理的流程嚴(yán)密 。一聯(lián)留存財(cái)會(huì)部門，憑此登記記賬憑證，另一聯(lián)送交業(yè)務(wù)部門，通知己劃款；根據(jù)付 款原始憑證和內(nèi)部轉(zhuǎn)賬通知單及時(shí)填制付款記賬憑證并送交財(cái)會(huì)主管復(fù)核；根據(jù)經(jīng)復(fù)核的付款記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬并簽章；在每日終了結(jié)出現(xiàn)金日記賬余額，并將庫存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)額與現(xiàn)金日記賬余額相互核；對(duì)發(fā)現(xiàn)的長(zhǎng)短款情況及時(shí)報(bào)告財(cái)會(huì)負(fù)責(zé)人。 （ 2）當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證較多時(shí)，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量也較大。 （ 3）根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬。 （ 3）在“貸方科目”一欄中的最底下一行，需要補(bǔ)充“合計(jì)”兩個(gè)字，它主要是對(duì)在它旁邊“金額”欄的數(shù)額合計(jì)。 6．請(qǐng)說明下面的轉(zhuǎn)賬憑證是否全面，并指出應(yīng)該刪除或補(bǔ)充哪些內(nèi)容。 （ 4）該表中“共計(jì) 天”內(nèi)容太籠統(tǒng)，應(yīng)變?yōu)椤肮灿?jì)住勤 天，途中 天”。例如我國的企業(yè)就要求必須使用多步式利潤(rùn)表，而不允許使用單步式利潤(rùn)表。按照損益滿計(jì)觀編制的單步式利潤(rùn)表的基本結(jié)構(gòu)如上表所示。 （ 2）應(yīng)在該資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)增加年初數(shù)和年末數(shù)。它違背了會(huì)計(jì)報(bào)表設(shè)計(jì)便于編 制與分析的原則。 2．該張資產(chǎn)負(fù)債表的問題有： （ 1）該表表頭缺少編制單位、計(jì)量單位。 3．應(yīng)調(diào)整和補(bǔ)充的內(nèi)容： （ 1）應(yīng)在該表表頭補(bǔ)充編制單位和計(jì)量單位。 單步式利潤(rùn)表 收入： 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 投資收益 營(yíng)業(yè)外收入 成本與費(fèi)用： 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 其他業(yè)務(wù)支出 營(yíng)業(yè)外支出 所得稅 凈利潤(rùn) 該報(bào)表的設(shè)計(jì)原理是： 單步式利潤(rùn)表是將當(dāng)期所有的收入加在一起，然后將所有的費(fèi)用加在一起，通過一次計(jì)算得出當(dāng)期損益。 （ 2）適用性較差。 （ 3）“其他費(fèi)用”內(nèi)容不明確，應(yīng)變?yōu)椤捌渌M(fèi)用結(jié)算”。 （ 11）在該差旅報(bào)銷單的最后應(yīng)增加審核（業(yè)務(wù)主管、會(huì)計(jì)主管、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人）等相關(guān)人員的親筆簽字。 （ 2）在“摘要”一欄中的最后一行應(yīng)補(bǔ)充“附件 張”的內(nèi)容，即所附原始憑證的張數(shù)。 （ 2）根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。 4．匯總記賬憑證處理程序的缺點(diǎn)有： （ 1）按每一貸方科目編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，不利于會(huì)計(jì)核算的日常分工。公司設(shè)出納人員一名，主要負(fù)責(zé)根據(jù)財(cái)會(huì)主管審核批準(zhǔn)的付款原始憑證付款，并在付款原始憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”戳在付款后根據(jù)付款原始憑證填制內(nèi)部轉(zhuǎn)賬通知單一式兩聯(lián)。 （ 4） 對(duì)付款 憑證 加蓋 了 現(xiàn)金付款戳記 ， 手續(xù)健全 。 17．請(qǐng)?jiān)O(shè)計(jì)一種貨幣資金的內(nèi)部報(bào)告，并說明其設(shè)計(jì)宗旨和設(shè)計(jì)要點(diǎn)。 答： 在零售商業(yè)企業(yè)應(yīng)使用售價(jià)金額核算法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，商品購進(jìn)時(shí)按不含稅成本記入“物資采購”賬戶，商品驗(yàn)收入庫時(shí)，按含稅的售價(jià)記入“庫存商品”賬戶，按含稅的進(jìn)銷差價(jià)記入“商品進(jìn)銷差價(jià)”賬戶，按不含稅進(jìn)價(jià)轉(zhuǎn)銷“物資采購”賬戶金額。在設(shè)置 制表時(shí)需考慮以下因素： （ 1） 成本或費(fèi)用項(xiàng)目 （ 2） 產(chǎn)品種類 （ 3） 分配標(biāo)準(zhǔn)：如生產(chǎn)工時(shí) （ 4） 工資歸集后對(duì)應(yīng)的賬戶：如生產(chǎn)成本（基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本）、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、在建工程、應(yīng)付福利費(fèi)等 （ 5） 工資計(jì)價(jià)單位 （ 6） 制表人 （ 7） 審核負(fù)責(zé)人 制造企業(yè)的工資費(fèi)用分配表的格式一般如下：