【正文】 貸：庫(kù)存商品 l2 000 ② 收到代銷清單時(shí) 借：應(yīng)收賬款 11 700 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 l0 000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額 ) 1 700 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 6 000 貸：委托代銷商品 6 000 借：銷售費(fèi)用 1 000 貸：應(yīng)收賬款 1 000 ③ 收到乙公司支付的貨款時(shí) 借：銀行存款 l0 700 貸：應(yīng)收賬款 10 700 (2)乙公司的賬務(wù)處理如下： ① 收到商品時(shí) 借：受托代銷商品 20 000 貸：受托代銷商品款 20 000 ② 對(duì)外銷售時(shí) 借：銀行存款 11700 貸：受托代銷商品 10 000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額 ) 1 700 (3)收到增值稅專用發(fā)票時(shí) 借：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額 ) 1 700 貸：應(yīng)付賬款 1 700 (4)支付貨款并計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)時(shí) 借：應(yīng)付賬款 1 700 受托代銷商品款 10000 貸：銀行存款 l0 700 其他業(yè)務(wù)收入 (主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ) l 000 五、簡(jiǎn)答題 (綜合題 (本類題共 2小題，第 1小題 10分，第 2小題 10分。 (5)2021年 5月 5日， A公司股東大會(huì)通過(guò) 2021年度利潤(rùn)分配方案。 (2)編制 A公司 2021年 5月 5日有關(guān)利潤(rùn)分配的會(huì)計(jì)分錄 (答案中的金額單位用萬(wàn)元表示， “ 長(zhǎng)期股權(quán)投資 ” 及 “ 資本公積 ”“ 利潤(rùn)分配 ” 需要寫出明細(xì) ) 標(biāo)準(zhǔn)答案： (1)東方公司的會(huì)計(jì)分錄 ① 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 成本 300 貸：銀行存款 270(268+2) 營(yíng)業(yè)外收入 30 注：由于東方公司初始投資成本 270萬(wàn)元小于應(yīng)享有 A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額 300萬(wàn)元 (100030%) ，所以，東方公司應(yīng)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本 ② 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 其他權(quán)益變動(dòng) 24 (8030%) 貸：資本公積 — 其他資本公積 24 ③ 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 損益調(diào)整 120(40030%) 貸：投資收益 120 ④ 借：應(yīng)收股利 30 (10030%) 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 損益調(diào)整 30 ⑤ 借：銀行存款 30 貸：應(yīng)收股利 30 ⑥ 借：投資收益 60 (20030%) 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 損益調(diào)整 60 ⑦2021 年 12月 31日， 長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額 =300+24+1203060 =354(萬(wàn)元 )，因可收回金額為 322萬(wàn)元，所以應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備 32萬(wàn)元。 (2)收到先征后返增值稅 15萬(wàn)元，存入銀行 . (3)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損失 68萬(wàn)元 (4)以銀行存款支付違反稅收規(guī)定的罰款 5萬(wàn)元 (5)接受現(xiàn)金捐贈(zèng) 10萬(wàn)元。 (假定無(wú)其他調(diào)整因素 ) 要求： (1)編制 2021年度有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄以及期末轉(zhuǎn)賬的會(huì)計(jì)分錄 (2)編制 2021年度利潤(rùn)表 標(biāo)準(zhǔn)答案： (1)編制 2021年度有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄 ① 確認(rèn)收入：借：應(yīng)收賬款 2340 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2021 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅 )340 結(jié)轉(zhuǎn)成本： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1200 貸：庫(kù)存商品 1200 ② 、借：銀行存款 15 貸：營(yíng)業(yè)外收入 15 ③ 、借：營(yíng)業(yè)外支出 68 貸：固定資產(chǎn)清理 68 ④ 、借：營(yíng)業(yè)外支出 5 貸：銀行存款 5 ⑤ 、借：銀行存款 10 貸：營(yíng)業(yè)外收入 10 ⑥ 、借：銀行存款 1755 貸：其他業(yè)務(wù)收入 1500 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅 )255 借：其他業(yè)務(wù)成本 800 貸：原材料 800 ⑦ 、借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 57 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交城建稅 45 應(yīng)交教育費(fèi)附加 12 ⑧ 、借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 8 貸：應(yīng)付利息 8 ⑨ 、 借：管理費(fèi)用 110 (440247。 (1)以托收承付方式向 A公司銷售商品一批結(jié)算。假定東方公司在轉(zhuǎn)讓股份過(guò)程中沒(méi)有發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)。 (3)2021年 6月 20日， A公司因長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)核算確認(rèn)資本公積 80萬(wàn)元。 2021年 4月 19日甲公司收到丙公司開具的代銷清單時(shí)，向丙公司開具一張相同金額的增值稅專用發(fā)票。 (3)編制新華公司本月發(fā)生生產(chǎn)費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄 (4)分配制造費(fèi)用并結(jié)轉(zhuǎn) (5)計(jì)算甲、乙兩產(chǎn)品的總成本并編制產(chǎn)品完工入庫(kù)的會(huì)計(jì)分錄 (“ 生產(chǎn)成本 ”“ 應(yīng)交稅費(fèi) ”“ 庫(kù)存商品 ” 寫出明細(xì)科目 ) 標(biāo)準(zhǔn)答案： (1)委托加工業(yè)務(wù)有關(guān)賬務(wù)處理如下： ① 發(fā)出委托加工材料 借：委托加工物資 20210 貸：原材料 20210 ② 支付加工費(fèi)用和稅金 應(yīng)交增值稅稅額 =700017%=1190( 元 ) 甲企業(yè)收回加工后的材料用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí) 借：委托加工物資 7000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額 ) 1190 —— 應(yīng)交消費(fèi)稅 3000 貸：銀行存款 11190 ③ 加工完成，收回委托加工材料 借：原材料 27000(20210+7000) 貸：委托加工物資 27000 (2)甲企業(yè)收回加工后的材料直接用于銷售時(shí)，支付的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入委托加工物資的成本 所以委托加工物資的成本 =20210+7000+3000=30000元 (3)借：生產(chǎn)成本 基本生產(chǎn)成本 甲 直接材料 80000 基本生產(chǎn)成本 乙 直接材料 50000 基本生產(chǎn)成本 甲 直接人工 20210 基本生產(chǎn)成本 乙 直接人工 10000 制造費(fèi)用 30000 貸： 原材料 A材料 80000 B材料 50000 應(yīng)付職工薪酬 30000 銀行存款 30000 (4)甲產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟闹圃熨M(fèi)用 =30000[20210247。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過(guò)程 。 4 用銀行存款償付應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等應(yīng)付款項(xiàng)屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 ( ) 標(biāo)準(zhǔn)答案： 錯(cuò)誤 解析：用銀行存款償付應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等應(yīng)付款項(xiàng)屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 4 工業(yè)企業(yè)基本生產(chǎn)車間只生產(chǎn)一種產(chǎn)品的，制造費(fèi)用可以直接計(jì)入該種產(chǎn)品的成本 。 () 標(biāo)準(zhǔn)答案： 正確 解析：固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益 的，應(yīng)當(dāng)將各組成部分分別確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)。 標(biāo)準(zhǔn)答案： a, b 解析：影響可比產(chǎn)品成本降低率變動(dòng)的因素有：產(chǎn)品品種比重變動(dòng)和產(chǎn)品單位成本變動(dòng) 影響可比產(chǎn)品成本降低額變動(dòng)的因素有：產(chǎn)品產(chǎn)量變動(dòng)、產(chǎn)品品種比重變動(dòng)和產(chǎn)品單位成本變動(dòng)。 2 下列商品流通企業(yè)在采購(gòu)商品過(guò)程 中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等進(jìn)貨費(fèi)用處理正確的有 ( )