【正文】 第三條 在項(xiàng)目部范圍內(nèi)推行成本負(fù)責(zé)制，實(shí)行項(xiàng)目部一級核算管理制。辦公用品、文件、資料，原則上由局統(tǒng)一購買或印制，其費(fèi)用由使用部門承擔(dān)。各種收費(fèi)票據(jù)按照《票據(jù)管理規(guī)定》進(jìn)行管理。第十一章附則第三十二條本辦法由市病險(xiǎn)小型水庫除險(xiǎn)加固工程建設(shè)管理處負(fù)責(zé)解釋?？⒐へ?cái)務(wù)決算。第二十三條項(xiàng)目竣工驗(yàn)收后，應(yīng)及時(shí)辦理資產(chǎn)移交手續(xù)。第十六條下列項(xiàng)目不得列入建設(shè)單位的建設(shè)成本：被沒收的財(cái)物；支付的滯納金、罰款；贊助、捐贈支出；國家法律法規(guī)以外的各種付費(fèi)；國家規(guī)定不得列入成本的其他支出。項(xiàng)目建管處向建管局申請撥款時(shí),應(yīng)提供書面報(bào)告,并應(yīng)附已完工程進(jìn)度表及其他費(fèi)用開支情況表,經(jīng)局工程技術(shù)部門審核后,報(bào)局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)予以撥款。施工或供貨單位已向項(xiàng)目現(xiàn)場建設(shè)管理處提供并經(jīng)認(rèn)可的銀行履約保函或擔(dān)保書、履約保證金。經(jīng)辦人對原始憑證的真實(shí)性、合法性、完整性進(jìn)行審查。嚴(yán)禁用現(xiàn)金支付工程價(jià)款、勘察設(shè)計(jì)費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)和大宗物資設(shè)備采購費(fèi)等。具體履行財(cái)務(wù)管理職責(zé)，做好財(cái)務(wù)預(yù)算編制、執(zhí)行、控制、分析考核和決算編制工作；負(fù)責(zé)資金的使用管理和會計(jì)核算工作。第二條病險(xiǎn)小型水庫除險(xiǎn)加固工程建設(shè)財(cái)務(wù)管理工作的主要任務(wù)是：貫徹執(zhí)行水利基本建設(shè)各項(xiàng)規(guī)章制度；建立健全局內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度；依法籌集、落實(shí)工程建設(shè)資金，保證工程用款；做好財(cái)務(wù)預(yù)算，進(jìn)行成本費(fèi)用控制與核算，合理、有效使用建設(shè)資金，努力提高投資效益；正確處理各種經(jīng)濟(jì)關(guān)系。第十二章 附則第一百四十條 外匯業(yè)務(wù)的一切財(cái)務(wù)活動(dòng)，都應(yīng)遵循本辦法規(guī)定。第一百三十七條 信用社應(yīng)主動(dòng)接受、配合國家財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)、監(jiān)管部門和內(nèi)部審計(jì)等的監(jiān)督檢查，提高財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。第一百三十六條 財(cái)務(wù)檢查的內(nèi)容包括：（一）審查各項(xiàng)收入和各項(xiàng)成本、費(fèi)用支出，是否按照財(cái)務(wù)制度和權(quán)責(zé)發(fā)生制原則核算，是否如實(shí)核算，有無隱匿、轉(zhuǎn)移或截留收入、虛增收入現(xiàn)象。（四）各項(xiàng)指標(biāo)完成情況（含應(yīng)收利息增減變化情況）。第一百三十條 信用社應(yīng)向財(cái)政等相關(guān)部門報(bào)送月份、季度、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告及規(guī)定的其他報(bào)送事項(xiàng)。信用社自愿清算的，由信用社股東（大）會決議后執(zhí)行。（二）采取作價(jià)入股方式的，將應(yīng)繳納的土地出讓金轉(zhuǎn)作信用社資本，形成的國有股權(quán)由重組前的信用社持有或者上級管理機(jī)構(gòu)確認(rèn)的單位持有。債權(quán)人自接到通知書之日起30日內(nèi)，未接到通知書的自公告之日起45日內(nèi)，可以要求信用社清償債務(wù)或者提供相應(yīng)的擔(dān)保。信用社分立重組，其資產(chǎn)和經(jīng)營業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)相關(guān)性的原則進(jìn)行相應(yīng)分割。重組信用社的產(chǎn)權(quán)應(yīng)當(dāng)清晰，對于權(quán)屬關(guān)系不明確或者存在產(chǎn)權(quán)糾紛的信用社，重組前應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行產(chǎn)權(quán)界定或者產(chǎn)權(quán)糾紛調(diào)處。提取任意盈余公積金。提取一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備。各級部門在資產(chǎn)持有期間按照投資期限，認(rèn)真測算收益并及時(shí)入賬。（二）信用社存放或拆借給各金融機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)以及買入返售金融資產(chǎn)等產(chǎn)生的收入要按合同約定及時(shí)確認(rèn)入賬。第一百零八條 貸款利息收入。第一百零四條 營業(yè)稅金及附加。5固定資產(chǎn)折舊。⑸低值易耗品維修費(fèi)。⑴房屋及建筑物維修費(fèi)。如職工本人上年平均薪酬超過當(dāng)?shù)厝司匠?倍的，按當(dāng)?shù)厝司匠?倍計(jì)提。4股份支付。3生育保險(xiǎn)金。3勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)。3職工教育經(jīng)費(fèi)。包括：基本薪酬、臨時(shí)工工資、績效薪酬、專項(xiàng)獎(jiǎng)金和津貼補(bǔ)貼、加班工資、以及與員工任職或受雇有關(guān)的其他支出。2開辦費(fèi)。2理（董）事會費(fèi)。1水電費(fèi)。1研究開發(fā)費(fèi)。1咨詢費(fèi)。單位資產(chǎn)投保支付的保險(xiǎn)費(fèi)?？h級聯(lián)社業(yè)務(wù)招待費(fèi)按全年?duì)I業(yè)收入的8‰以內(nèi)控制使用，不得突破。（五）其他各項(xiàng)手續(xù)費(fèi)支出，按每項(xiàng)業(yè)務(wù)開展的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。（一）信用社根據(jù)經(jīng)營情況支付必要的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，應(yīng)當(dāng)簽訂合同，明確支出標(biāo)準(zhǔn)和執(zhí)行責(zé)任。第九十九條 存款利息支出。（三）應(yīng)遵循實(shí)際成本計(jì)價(jià)原則；分期核算原則；真實(shí)性原則；一貫性原則；費(fèi)用確認(rèn)配比原則；權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。第八十九條 信用社開辦其他資產(chǎn)業(yè)務(wù)，應(yīng)履行監(jiān)督管理部門審批程序，并制定相關(guān)管理辦法，經(jīng)省聯(lián)社相關(guān)職能部門審批。固定資產(chǎn)的大修理支出必須同時(shí)符合下列條件：修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的歷史成本50%以上。第八十條 信用社不得以融資租賃的方式租入房屋、建筑物等不動(dòng)產(chǎn)性質(zhì)的固定資產(chǎn)，也不得以融資租賃的方式租出固定資產(chǎn)。第七十五條 固定資產(chǎn)盤盈、盤虧、報(bào)廢、損毀、出售及轉(zhuǎn)讓，由使用部門提出申請，經(jīng)財(cái)務(wù)部門審核，報(bào)財(cái)經(jīng)委員會通過后，按審批權(quán)限處臵。第七十二條 固定資產(chǎn)的折舊一律采用平均年限法，按固定資產(chǎn)類別確定最低折舊年限：（一）房屋、建筑物為20年。第六十六條 不符合固定資產(chǎn)條件的物品，為低值易耗品。第六十一條 保管抵債資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照安全、完整、有效 的原則，及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，建立臺賬，定期檢查、賬實(shí)核對。（五）資產(chǎn)已抵押或質(zhì)押給第三人，且抵押或質(zhì)押價(jià)值沒有剩余的。第五十五條 信用社用非貨幣財(cái)產(chǎn)對外進(jìn)行股權(quán)投資的，應(yīng)當(dāng)聘請資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)進(jìn)行評估，股權(quán)投資價(jià)格不低于評估價(jià)值計(jì)價(jià)。第五節(jié) 投資第五十條 信用社進(jìn)行債券投資嚴(yán)格遵守國家法律規(guī)定以及財(cái)政部、銀監(jiān)會、人民銀行、拆借中心、中央國債登記結(jié)算有限責(zé)任公司等部門制定的法規(guī)。其他應(yīng)收款不得墊付與業(yè)務(wù)經(jīng)營無關(guān)的款項(xiàng)。（六）信用社對拆放同業(yè)款項(xiàng)應(yīng)按合同約定及時(shí)計(jì)收利息。第二節(jié) 存放和拆放款項(xiàng)第四十一條 信用社存放于省外信用社、農(nóng)信銀中心、境內(nèi)外銀行以及其他非銀行金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)由省聯(lián)社批準(zhǔn)。調(diào)度資金應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，依據(jù)有效合同和合法憑證辦理手續(xù)，不得私存私放資金。第三十二條 信用社取得國家投資、財(cái)政補(bǔ)助等資金，區(qū)分以下情況處理：（一）屬于國家直接投資的，按照國家有關(guān)規(guī)定增加股本金或資本公積。（八）信用社在籌集資本金活動(dòng)中，股本溢價(jià)計(jì)入資本公積。募集股金后需變更注冊資本金的，按規(guī)定向工商行政管理機(jī)構(gòu)申請變更登記。（四）委托業(yè)務(wù)資金或財(cái)產(chǎn)的投入，不得影響主營業(yè)務(wù)的開展。限額突破的向理（董）事會或其指定的部門及時(shí)報(bào)告。資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提比例不低于風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)期末余額的1％。第十三條 信用社發(fā)生資產(chǎn)減值要及時(shí)預(yù)警、保全。（八）監(jiān)督、檢查信用社重要的財(cái)務(wù)運(yùn)作和資金收支情況。（十）組織財(cái)務(wù)管理人員培訓(xùn)。（二）制定、完善內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度、規(guī)范財(cái)務(wù)行為。第二條 黑龍江省農(nóng)村信用社聯(lián)合社（以下簡稱省聯(lián)社）及其所轄的市聯(lián)社（辦事處）、縣聯(lián)社（含農(nóng)村商業(yè)銀行，以下簡稱信用社）適用本辦法。第二十條 各單位根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)，選擇進(jìn)行“制造板塊”、“貿(mào)易板塊”、“技術(shù)服務(wù)板塊”的內(nèi)容進(jìn)行分析，或三者兼而有之；在完成第二章的分析內(nèi)容的基礎(chǔ)上，各單位可根據(jù)實(shí)際情況，結(jié)合本單位的特點(diǎn)，靈活分析本單位發(fā)生的業(yè)務(wù)。（三）因素分析是為了分析幾個(gè)相關(guān)因素對某一財(cái)務(wù)指標(biāo)的影響程度，一般要借助于差異分析的方法；（四）比率分析是通過對財(cái)務(wù)比率的分析，了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，往往要借助于比較分析和趨勢分析方法。（二）成本原則上“料、工、費(fèi)”進(jìn)行分析。第九條 期間費(fèi)用分析列示“銷售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”的本月發(fā)生金額、累計(jì)發(fā)生金額，與年初預(yù)算數(shù)、歷年同期數(shù)進(jìn)行比較，對異常的發(fā)生額進(jìn)行分析說明。列示近一年主要產(chǎn)品的車板出廠價(jià)與制造成本（含修理費(fèi)）的趨勢圖。（二）生產(chǎn)成本分析分析主要產(chǎn)品的生產(chǎn)成本項(xiàng)目，找出主要產(chǎn)品生產(chǎn)成本與年初預(yù)算相比的變化原因。（二）列示債權(quán)類、債務(wù)類款項(xiàng)前十家余額明細(xì)表，并對金額較大、變化較大的客商進(jìn)行分析說明。（一）月度銷售收入、年累計(jì)銷售收入、月度利潤、年累計(jì)利潤、月度應(yīng)繳稅費(fèi)、年度應(yīng)繳稅費(fèi)、月度實(shí)繳稅費(fèi)、年度實(shí)繳稅費(fèi)的年計(jì)劃完成率、與歷年同期的變動(dòng)金額、變動(dòng)率。第二條 本辦法所指的財(cái)務(wù)分析，主要是指以報(bào)表說明為載體，以各期的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)報(bào)表、管理報(bào)表為基礎(chǔ)，結(jié)合財(cái)務(wù)預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算、業(yè)務(wù)報(bào)表、市場供求狀況等其他信息，采用定量分析為主、定性分析相結(jié)合的方式，對各單位過去、現(xiàn)在、未來的有關(guān)經(jīng)營活動(dòng)、籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)、營運(yùn)能力、償債能力、增長能力等進(jìn)行分析與評價(jià)的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。第四條 財(cái)務(wù)分析工作的組織實(shí)施（一）財(cái)務(wù)分析工作由集團(tuán)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)指導(dǎo)監(jiān)督，分子公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)組織實(shí)施。營運(yùn)能力指標(biāo)：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)、存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)、存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)。分析主產(chǎn)品的銷售數(shù)量與預(yù)算相比、與歷年同期相比的變化情況對收入的影響。與年初預(yù)算數(shù)相比，從價(jià)格差異和數(shù)量差異兩個(gè)維度，分析主要材料的成本變化對本月生產(chǎn)成本、本年累計(jì)生產(chǎn)成本的影響。主要分析貿(mào)易產(chǎn)品的收入、聯(lián)合（轉(zhuǎn)口收入）、凈銷售收入、成本、毛利、毛利率、銷售利潤率、凈收入毛利率、凈收入利潤率。第十一條 科研、技改等項(xiàng)目分析說明主要項(xiàng)目的投資概算、累計(jì)完成投資金額、概算完成率，并對項(xiàng)目的進(jìn)展情況做簡要的介紹。這種比較可以是將實(shí)際與計(jì)劃相比，可以是本期與上期相比，也可以是與同行業(yè)的其他企業(yè)相比。（四）綜合評價(jià)，提出改進(jìn)措施。第五章 附 則第二十四條 本辦法自下文之日起執(zhí)行。（二）審議重大財(cái)經(jīng)事項(xiàng)。（七）編制財(cái)務(wù)計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算草案，組織財(cái)務(wù)預(yù)算，實(shí)施財(cái)務(wù)控制、分析和考核。（五）參與擬定信用社財(cái)務(wù)方面的重大計(jì)劃、預(yù)算和方案。第十條 各級財(cái)務(wù)部門要建立財(cái)務(wù)計(jì)劃與預(yù)算的考核評價(jià)制度，財(cái)務(wù)部門每季根據(jù)財(cái)務(wù)計(jì)劃、預(yù)算對目標(biāo)進(jìn)行定量和定性考核。第十五條 對確認(rèn)的減值測試結(jié)果，要足額計(jì)提減值準(zhǔn)備。由于歷史特殊原因暫時(shí)呆帳準(zhǔn)備提取不足的，由信用社制定并提交呆帳準(zhǔn)備補(bǔ)充規(guī)劃，經(jīng)財(cái)政部門審批后，再行實(shí)施稅后利潤分配。第二十條 各級信用社制定委托業(yè)務(wù)相關(guān)政策制度和規(guī)則，建立委托業(yè)務(wù)授權(quán)，明確操作程序，落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)防范的具體措施，對委托業(yè)務(wù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估、管理和監(jiān)控：（一）明確開展委托業(yè)務(wù)調(diào)查部門和人員的責(zé)任，組織法律、財(cái)務(wù)、審計(jì)、業(yè)務(wù)等相關(guān)部門對委托業(yè)務(wù)實(shí)施盡職調(diào)查，提出可行性報(bào)告。第二十三條 信用社禁止對外提供擔(dān)保。（五）信用社不得接受各級人民政府財(cái)政資金直接入股。第三十條 信用社拆入資金應(yīng)當(dāng)遵守中國人民銀行的規(guī)定，禁止利用拆入資金發(fā)放固定資產(chǎn)貸款或者用于投資。（四）屬于彌補(bǔ)虧損、救助損失或者其他用途的，作為收益處理。第三十八條 信用社要搞好資金測算，及時(shí)、足額繳存人民銀行存款準(zhǔn)備金和上級社清算資金。拆放同業(yè)的資金利率一般不應(yīng)低于存放同業(yè)資金利率，期限必須符合中國人民銀行規(guī)定（如向政策性銀行拆出資金的最長期限為1年、向金融資產(chǎn)管理公司拆出資金的最長期限為3個(gè)月等），用途應(yīng)符合國家有關(guān)規(guī)定。借款人用作抵押物、質(zhì)押物的價(jià)值若大大高于貸款金額，可以以該物品能準(zhǔn)確劃分的某組成部分為抵押物、質(zhì)押物，但該物品必須能準(zhǔn)確地確定其價(jià)值，且便于以后貸款收回。第四十九條 各級信用社對已確認(rèn)為當(dāng)期成本、支出的其他應(yīng)收款項(xiàng)，要及時(shí)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。市場交易由具有交易員資格的業(yè)務(wù)員辦理。（二）抵債資產(chǎn)欠繳和應(yīng)繳的各種稅收和費(fèi)用已經(jīng)接近、等于或者高于該資產(chǎn)的價(jià)值。（十）其他無法變現(xiàn)的資產(chǎn)。第六十四條 除法律法規(guī)規(guī)定債權(quán)與債務(wù)關(guān)系已完全終結(jié)的情況外，抵債金額不足沖減所欠貸款本息的部分，應(yīng)繼續(xù)向債務(wù)人、擔(dān)保人追償，無法追償?shù)模匆?guī)定進(jìn)行核銷和沖減。第七十條 固定資產(chǎn)日常管理實(shí)行賬實(shí)分管，財(cái)務(wù)會計(jì)部門應(yīng)建立健全固定資產(chǎn)使用、保管和財(cái)產(chǎn)領(lǐng)用登記制度，落實(shí)責(zé)任人，做好日常保管維護(hù)工作。第七十三條 投入使用的固定資產(chǎn)從投入使用的下一月起計(jì)算折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，從停用的下一月起停止計(jì)算折舊。第七十八條 在建工程根據(jù)預(yù)算實(shí)施。第八十三條 信用社發(fā)生的下列支出作為長期待攤費(fèi)用分期攤銷：（一）已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，按照固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限分期攤銷。第八十六條 無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、租賃、質(zhì)押、經(jīng)營、對外投資等市場交易行為，應(yīng)遵循公開和集體決策的原則，比照固定資產(chǎn)購建審批權(quán)限報(bào)批后辦理。第七章 成本、費(fèi)用第九十四條 各級信用社制定成本、費(fèi)用控制辦法，強(qiáng)化成本、費(fèi)用預(yù)算約束，成本費(fèi)用管理總體要求：（一）應(yīng)建立內(nèi)部成本、費(fèi)用控制體系，強(qiáng)化成本費(fèi)用預(yù)算約束，實(shí)行成本、費(fèi)用全員管理和全過程控制。信用社的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)和職工福利費(fèi)一律據(jù)實(shí)列支，不得預(yù)提。包括借款、同業(yè)存放、拆入資金、賣出回購金融資產(chǎn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等產(chǎn)生的利息支出。吸收存款按規(guī)定付費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)列支。印刷費(fèi)。運(yùn)鈔車運(yùn)輸費(fèi)、油料費(fèi)、養(yǎng)路費(fèi)、包裝費(fèi)、搬運(yùn)費(fèi)、牌照費(fèi)以及押運(yùn)人員的差旅費(fèi)。信用社訴訟中敗訟或法律判決應(yīng)承擔(dān)的部分，列支時(shí)以法院出具的相關(guān)法律文書和合法票據(jù)為依據(jù)。信用社上繳銀行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的監(jiān)管費(fèi)。信用社購買的賬、表、臺歷、檔案夾、印臺、印油、復(fù)寫紙、筆、算盤、本夾、打印蠟紙、刀切紙、筆記本、訂書器、檔案盒、剪子、格尺、橡皮、桌簽、裝訂傳票線繩、膠帶、零星購買的稿紙、記賬憑證、打印復(fù)印費(fèi)及訂閱報(bào)刊、雜志、各專業(yè)用書等支付的其他公雜費(fèi)用以及除低值易耗品規(guī)定的項(xiàng)目外，購臵單件金額在500元（不含）以下的物品均列入該賬戶。召開會議前必須先報(bào)會議預(yù)算，實(shí)行歸口管理，會議費(fèi)實(shí)行一會一結(jié)。信用社支付的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等其他稅費(fèi)應(yīng)在費(fèi)用中列支（投資性房地產(chǎn)的房產(chǎn)稅、土地使用稅除外）。2物業(yè)費(fèi)。職工福利費(fèi)。信用社薪酬總額的2%計(jì)提，用于工會開支。以薪酬總額為基數(shù)，按規(guī)定比例單位繳納的基本醫(yī)療保險(xiǎn)金。信用社根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，為職工建立補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)所需的費(fèi)用，以薪酬總額為基數(shù)，按4%比例提取，列支職工補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)用必須按省聯(lián)社規(guī)定執(zhí)行。包括：信用社外購商品發(fā)放給職工、將擁有的房屋等資產(chǎn)或租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用、向職工提供支付補(bǔ)貼的商品或服務(wù)，列支總額與職工福利費(fèi)總額合并不超過薪酬總額的14%。租賃支出必須依據(jù)信用社與承租單位或個(gè)人按規(guī)定程序簽訂的租賃合同及合法的報(bào)銷憑證列支。用于自有或租入交通工具類固定資產(chǎn)的維修費(fèi)支出。信用社按規(guī)定的期限和標(biāo)準(zhǔn)在本期成本中攤銷的租賃費(fèi)、廣告費(fèi)、開辦費(fèi)、固定資產(chǎn)改建及租入固定資產(chǎn)改良等其他待攤銷費(fèi)用。如：衛(wèi)生費(fèi)