【正文】 A、直接購買B、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目 C、融資租入 D、接受投資入股 正確答案：AD4一般納稅人發(fā)生下列（）應稅行為可以選擇適用簡易計稅方法計稅。A、職業(yè)技能鑒定 B、工程監(jiān)理 C、投資與資產(chǎn)管理 D、環(huán)境評估 正確答案：ABD3下列現(xiàn)代服務屬于“研發(fā)和技術服務”的有（A、工程勘查勘探服務）。A、貸款服務B、直接收費金融服務 C、保險服務 D、金融商品轉讓 正確答案：ABCD2下列應稅行為按照貸款服務繳納增值稅的有（）。A、其他個人提供建筑服務，應向建筑服務發(fā)生地主管稅務機關申報納稅 B、其他個人銷售或者租賃不動產(chǎn)，應向不動產(chǎn)所在地主管稅務機關申報納稅C、其他個人轉讓自然資源使用權，應向自然資源所在地主管稅務機關申報納稅D、其他個人提供建筑服務，應向居住地主管稅務機關申報納稅 正確答案：ABC 下列（）納稅人以1個季度為納稅期限。A、從銷售方取得的稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明的增值稅額 B、從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額C、購進農(nóng)產(chǎn)品，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進項稅額D、從境外購進服務，自扣繳義務人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額（同時具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單）正確答案：ABCD1下列（）項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。A、用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。A、一般納稅人提供勞務派遣服務，可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅B、小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務，可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社 18會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅C、小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務，可以按照取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅D、一般納稅人提供勞務派遣服務，可以按照取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照一般計稅方法計算繳納增值稅正確答案：B 6甲建筑公司為增值稅一般納稅人，2016年5月1日承接A工程項目，5月30日按發(fā)包方要求為所提供的建筑服務開具增值稅專用發(fā)票，開票金額200萬元，稅額22萬元。A、文化體育服務 B、教育醫(yī)療服務 C、旅游服務 D、娛樂服務 正確答案： D5納稅人2016年5月1日后購進貨物和設計服務、建筑服務，用于新建不動產(chǎn)，或者用于改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)并增加不動產(chǎn)原值超過（）的，其進項稅額有關規(guī)定分2年從銷項稅額中抵扣。A、納稅人提供技術轉讓服務免征增值稅 B、納稅人提供技術開發(fā)服務免征增值稅C、納稅人單獨提供技術咨詢、技術服務免征增值稅D、納稅人提供的技術咨詢、技術服務免征增值稅，要求這部分技術咨詢、技術服務的價款與技術轉讓或者技術開發(fā)的價款應當在同一張發(fā)票上開具正確答案：C4下列個人無償轉讓不動產(chǎn)的情形，需要視同銷售征收增值稅的是（）。A、可以選擇適用簡易計稅方法,按照5%的征收率計算應納稅額B、不得選擇簡易計稅方法,應適用一般計稅方法，按照11%的稅率計算銷項稅額C、如果不動產(chǎn)與機構所在地不在同一縣（市），應在不動產(chǎn)所在地地稅機關預繳稅款后，向機構所在地主管國稅機關進行納稅申報D、如果不動產(chǎn)與機構所在地位于同一縣（市），納稅人仍應在不動產(chǎn)所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報正確答案：A3關于一般納稅人收取的道路通行費，下列表述正確的是（）。A、一般納稅人轉讓其2016年4月30日前自建的不動產(chǎn)，應適用一般計稅方法，不得選擇適用簡易計稅方法B、一般納稅人轉讓其2016年4月30日前自建的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照3%的征收率計算應納稅額C、一般納稅人轉讓其2016年5月1日后自建的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法D、一般納稅人轉讓其2016年4月30日前自建的不動產(chǎn)，選擇適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額正確答案：D2關于一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務預繳稅款的表述，下列說法正 8確的是（）。A、設計服務 B、知識產(chǎn)權服務 C、銷售無形資產(chǎn) D、技術開發(fā)服務 正確答案：C2下列代理服務不屬于“經(jīng)紀代理服務”的是（）。（1+征收率）稅率 B、應扣繳稅額=購買方支付的價款247。請問下列說法正確的是（）。A、不得抵扣的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額(當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額)247。A、成本（1+成本利潤率）247。a、鐵路運輸服務 b、管道運輸服務 c、研發(fā)和技術服務 d、物流輔助服務e、有形不動產(chǎn)租賃服務解析：第一，1）a鐵路運輸服務，不營改增 2）b管道運輸服務，營改增 3）c研發(fā)和技術服務，營改增 4）d物流輔助服務，營改增 5）e有形不動產(chǎn)租賃，不營改增第二，營業(yè)稅改征增值稅試點的行業(yè)包括交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)，其中交通運輸業(yè)包括陸路運輸服務（暫不包括鐵路運輸）、水路運輸服務、航空運輸服務、管道運輸服務；現(xiàn)代服務業(yè)包括研發(fā)和技術服務、信息技術服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、有形動產(chǎn)租賃服務、鑒證咨詢服務。通過納稅籌劃培訓，我增加了不少知識，特別在不違背國家稅收政策的前提下，為企業(yè)合理避稅及節(jié)稅、為緩解企業(yè)資金壓力、節(jié)約資金起到了較大的作用。在稅率不變的情況下，如果物價持續(xù)上漲，采用后進先出法可以使企業(yè)期末存貨的成本降低，本期銷貨成本提高，從而降低應納稅所得額，達到減少所得稅的目的；反之，如果物價持續(xù)下降，采用先進先出法，可以使企業(yè)期末存貨的成本降低，本期銷貨成本提高，從而降低應納稅所得額，也達到了少繳納企業(yè)所得稅（遞延性）的目的；而在物價上下波動時，采用加權平均法或移動平均法可使企業(yè)應納稅所得額較為均衡，避免高估利潤，多繳納所得稅。稅收籌劃固然可以產(chǎn)生減輕稅負的效果，但是必須考慮其成本。稅收籌劃的原則（1）不違背稅收法律規(guī)定的原則。國內(nèi)外一致公認，納稅籌劃主要是節(jié)稅，而偷稅、逃稅、抗稅、騙稅，絕非納稅籌劃。自2014年1月1日起，在全國范圍內(nèi)開展鐵路運輸和郵政業(yè)營改增試點。這是繼2009年1月1日增值稅轉型實施，允許全國范圍內(nèi)的所有增值稅一般納稅人抵扣其新購進設備所含的進項稅額后，增值稅擴圍替代營業(yè)稅，成為增值稅改革另一個重要舉措。希望自己能在平凡的崗位上踏實工作、不斷進取，為我們項目部的經(jīng)濟建設與發(fā)展增磚添瓦。分包單位往往不注重工程財務成本管理，營改增后，很多分包單位，還一味地以為只要能夠提供相應的工程款發(fā)票便可，這勢必會導致最終結算時發(fā)生糾紛。而且，“營改增”的稅收制度改革工作推進速度非?？欤瞧仍诿冀薜娜蝿?，會很快地波及到我們每一個人?！盃I改增”首先會影響公司財務指標；更為重要的是，“營改增”將對公司組織架構、業(yè)務模式、關聯(lián)交易、上下游產(chǎn)業(yè)鏈、制度流程、資質管理、投資管理、合同管理、財務管理、稅務管理、信息披露等諸多方面帶來沖擊和挑戰(zhàn)。小規(guī)模納稅人會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定，成為一般納稅人。三、營改增行業(yè)（“1+7”行業(yè)）（一）交通運輸業(yè)（1）路陸運輸服務；（2）水路運輸服務；（3）航空運輸服務；（4）管道運輸服務；（二）部分現(xiàn)代服務業(yè)（1）研發(fā)和技術服務；（2）信息技術服務；（3）文化創(chuàng)意服務；（4）物流輔助服務；（5）有形動產(chǎn)租賃服務；（6）鑒證咨詢服務；（7）廣播影視服務；其中廣播影視服務是2013年8月新增的一項服務行業(yè)，此次擴圍主要納入了生產(chǎn)性服務業(yè)，生活性服務業(yè)、金融業(yè)并未納入，但是從生產(chǎn)性到生活性服務業(yè)這是一個改革趨勢。第二，稅收征收管理體制的變化。原增值稅納稅人向“營改增”納稅人購買應稅服務的進項稅額可以得到抵扣，稅負得以下降。（5）有形動產(chǎn)租賃服務，包括有形動產(chǎn)融資租賃和有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃。對推動經(jīng)濟結構戰(zhàn)略性調整、加快經(jīng)濟發(fā)展方式轉變、增強企業(yè)的國際競爭力、促進國民經(jīng)濟健康協(xié)調發(fā)展具有重要且深遠的意義。如果一件商品由生產(chǎn)者流通到最終消費者的中間次數(shù)越多，則按營業(yè)稅方式（上次轉移的成本）重復征收的次數(shù)就越多，消費者負擔的稅負成本越多。筆者結合自己最近兩個月的學習和體會，對“營改增”的相關文件和實例做了一些思考，形成了以下的學習筆記，望和同行共同學習。相當一部分企業(yè)人員對于稅制改革方案及營業(yè)稅與增值稅的區(qū)別等稅法規(guī)定尚不了解，財務部應當積極組織財務、管理、工程部等人員進行培訓，同時保持與領導及工程主管部門的溝通，以盡快了解最新稅制規(guī)定，調整稅額發(fā)票計劃。營改增后，施工部門在分包合同、建設合同等合同中應當明確約定由對方承擔等額、合法、有效的增值稅發(fā)票。第三步，全部行業(yè)在全國范圍內(nèi)實現(xiàn)“營改增”，也即消滅營業(yè)稅。我們主要學習了一些最新的稅收改革備受矚目的相關政策知識。上海作為首個試點城市2012年1月1日已經(jīng)正式啟動“營改增”。施工企業(yè)現(xiàn)行3%的營業(yè)稅將來改征11%的增值稅，理論上來說，11%的進項稅是可以完全抵扣的，但在實際工作中，施工企業(yè)采購的各種原材料，支付的租賃費，支付的勞務費都難以取得增值稅專用發(fā)票，其次，施工企業(yè)接觸的上游企業(yè)大多是小規(guī)模納稅人，小規(guī)模納稅人不能開具可抵扣銷項稅額的增值稅專用發(fā)票，這樣就會使我們施工企業(yè)大量的銷項稅額不能抵扣，在“營改增”的稅收制度改革中，反而給施工企業(yè)造成更加沉重的納稅負擔。選擇具有增值稅納稅人資格的合作商施工企業(yè)為了降低施工成本，往往選擇個體戶、小規(guī)模納稅人作為合作商供應材料、機械設備租賃。第二篇：營改增學習心得體會“營改增”學習心得 [摘要]實施“營改增”是國家“十二五”稅制改革的一項重大安排，此項改革有助于消除長期以來我國對貨物和勞務分別征收增值稅和營業(yè)稅所產(chǎn)生的重復征稅問題、增值稅抵扣鏈條的中斷問題。在現(xiàn)行稅制中增值稅征稅范圍較狹窄，導致經(jīng)濟運行中增值稅的抵扣鏈條被打斷，中性效應便大打折扣。比如，二者越來越難以清晰界定，是適用增值稅還是營業(yè)稅的難題也就隨之產(chǎn)生。（2）信息技術服務，包括軟件服務、電路設計及測試服務、信息系統(tǒng)服務和業(yè)務流程管理服務。應稅服務年銷售額未超過500萬元的，為小規(guī)模納稅人，按照銷售額和3%的征收率計算繳納增值稅。營業(yè)稅改征增值稅，將帶來財政稅收體制方面的變化。（二）第二步，2013年選擇“1+7”交通運輸業(yè)以及部分現(xiàn)代服務業(yè)在全國范圍內(nèi)進行試點。四、營改增稅率的公共交通運輸服務（包括輪客渡、公交客運、軌道交通、出租車、長途客運、班車）；②一般納稅人以該地區(qū)試點實施之日前購進或者自制的有形動產(chǎn)為標的物提供的經(jīng)營租賃服務；五、營改增計稅方法（一）納稅人分類營改增企業(yè)首先要明確自己是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，年銷售額超過500萬元的認定為一般納稅人，否則為小規(guī)模納稅人。我們主要學習了一些最新的稅收改革備受矚目的相關政策知識。第三步，全部行業(yè)在全國范圍內(nèi)實現(xiàn)“營改增”，也即消滅營業(yè)稅。營改增后，施工企業(yè)項目部在分包合同、材料采購合同等合同中應當明確約定由對方承擔等額、合法、有效的增值稅發(fā)票。相當一部分企業(yè)人員對于稅制改革方案及營業(yè)稅與增值稅的區(qū)別等稅法規(guī)定尚不了解，我項目部作為試點單位應當積極組織財務、管理、造價等人員進行培訓，同時保持與財務處等主管部門的溝通，以盡快了解最新稅制規(guī)定，調整報價方案。第三步，在全國范圍內(nèi)實現(xiàn)“營改增”，也即消滅營業(yè)稅。福建省、廣東省應當于2012年11月1日完成新舊稅制轉換。對出口服務相應的增值稅進項稅額，待財政部與國家稅務總局出臺具體規(guī)定后，再行處理。納稅人的納稅籌劃應以“保障國家稅收收入、保護納稅人合法權益”為唯一標準，不以“少納稅、不納稅”為前提，在稅法允許的范圍內(nèi)合理“籌劃節(jié)稅”。企業(yè)欲進行稅收籌劃應在投資、經(jīng)營等經(jīng)濟行為發(fā)生前著手安排，不得在這些經(jīng)濟行為已經(jīng)發(fā)生，納稅義務已經(jīng)確定后，再去采用各種手段減輕稅負，這樣做即使能達到減輕稅負的目的，也不是稅收籌劃。運用不同的折舊方法計算出的折舊額在量上是不相等的，因而分攤到各期生產(chǎn)成本中的固定資產(chǎn)成本也不同。為深化產(chǎn)業(yè)分工、加快現(xiàn)代服務業(yè)發(fā)展、促進三次產(chǎn)業(yè)融合、優(yōu)化稅收結構、降低企業(yè)稅收成本營造良好的稅收環(huán)境。1.【多選題】下列項目屬于營業(yè)稅改征增值稅行業(yè)的有（）。A、其代理人 B、境外的單位 C、購買方 D、受托人 正確答案：C單位或個體經(jīng)營者的下列業(yè)務，應當視同銷售征收增值稅的是（）。將5號船舶自出租給B公司使用1年，不配備操作人員(光租業(yè)務)，收取租金收入160萬元。具體管理辦法由（）另行制定。A、境內(nèi)居民王某在美國接受的餐飲服務B、境外單位向境內(nèi)單位提供完全發(fā)生在境內(nèi)的建筑服務C、境內(nèi)A企業(yè)向境外W公司購買一項專利權專門供A企業(yè)在境外的分支機構使用D、境內(nèi)B企業(yè)從境外K公司租入一臺設備專門供B企業(yè)在境外的分支機構使用正確答案：B1一般納稅人發(fā)生財政部和國家稅務總局規(guī)定的特定應稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇，（）內(nèi)不得變更。無運輸工具承運業(yè)務，是指（）的經(jīng)營活動。A、一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅B、一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅C、一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅D、試點納稅人提供建筑服務適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，不得扣除支付的分包款正確答案：D2關于一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務，下列表述不正確的是（）。A、17% B、13% C、11% D、6% 10正確答案：C3拆除建筑物或者構筑物、平整土地屬于（）子目建筑服務 A、工程服務 B、安裝服務 C、修繕服務 D、其他建筑服務 正確答案：D3其他個人提供跨縣（市）建筑服務，應（）。