【正文】 .外商投資企業(yè)12月起有城建稅與教育費附加的納稅義務(wù)，需要進行相應(yīng)的計提。（2）根據(jù)勞務(wù)的完工進度，確認收入與成本的完整性。免稅所得分攤的上述費用支出不再作納稅調(diào)增處理。稅法規(guī)定，企業(yè)銷售自已使用過的2009年1月1日以后購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。三十、從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)的企業(yè)其取得的預(yù)售收入是否可作為計算業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的銷售（營業(yè)）收入基數(shù)？答：?國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)?房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法?的通知?（國稅發(fā)[2009]31號）第六條規(guī)定：“企業(yè)通過正式簽訂?房地產(chǎn)銷售合同?或?房地產(chǎn)預(yù)售合同?所取得的收入，應(yīng)確認為銷售收入的實現(xiàn)。被合并企業(yè)若采用核定征收方式繳納企業(yè)所得稅的，其企業(yè)資產(chǎn)和負債的計稅基礎(chǔ)無法準確計算，因些不適宜采用特殊性稅務(wù)處理。國有相對控股企業(yè)是指國家資本比例不足50%，但相對高于企業(yè)中的其他經(jīng)濟成分所占比例的企業(yè)（相對控股），或者雖不大于其他經(jīng)濟成份，但根據(jù)協(xié)議規(guī)定，由國家擁有實際控制權(quán)的企業(yè)（協(xié)議控制）。”若擔保公司在2011年3月31日前被本市金融監(jiān)管部門規(guī)范整頓后確認為不符合?融資性擔保公司管理暫行辦法?相關(guān)條款規(guī)定，不予頒發(fā)經(jīng)營許可證的，其2010稅前已計提的準備金應(yīng)作納稅調(diào)增稅務(wù)處理。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按規(guī)定對開發(fā)項目進行土地增值稅清算后，在向稅務(wù)機關(guān)申請辦理注銷稅務(wù)登記時，如注銷當年匯算清繳出現(xiàn)虧損，可按?國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)注銷前有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的公告?（國稼稅務(wù)總局公告2010年第29號）規(guī)定計算出其注銷前項目開發(fā)各多繳的企業(yè)所得稅稅款，并申請退稅。十八、問：企業(yè)計提的壞賬準備是否可稅前扣除？若不可扣除，則企業(yè)以前計提的結(jié)余如何處理？答：?企業(yè)所得稅法?第十條規(guī)定，未經(jīng)核定的準備金支出，不得扣除。十四、問：勞務(wù)派遣單位向用工單位派遣勞動者，用工單位支付給被派遣的勞動者加班費、績效獎金以及提供與工作崗位相關(guān)的福利待遇的支出是否可稅前扣除？答：若勞務(wù)派遣單位向被派遣的勞動者支付全部的工資、獎金、津貼、補貼等工資薪金，提供相關(guān)的福利、教育培訓(xùn)等待遇，且繳納醫(yī)療、養(yǎng)老等社會保險費和住房公積金的，接受以勞務(wù)派遣形式用工的單位（以下稱用工單位）需憑勞務(wù)派遣單位開具的發(fā)票（勞務(wù)用工費用）稅前扣除，不得再重復(fù)列支相應(yīng)的工資薪金等支出。企業(yè)上報匯算清繳資料時，需同時提供股東大會、董事會、薪酬委員會或相關(guān)管理機構(gòu)制訂的工資薪金制度。在取得免稅資格后，應(yīng)隨匯算清繳資料一并上報滬國稅所?2010?158號規(guī)定申請材料，辦理非營利組織免稅收入備案手續(xù)。二、問、企業(yè)2010既是高新技術(shù)企業(yè)，同時又符合小型微利企業(yè)條件且應(yīng)納稅所得額3萬元以下的，2010企業(yè)所得稅匯算清繳是否可以自行選擇享受高新技術(shù)企業(yè)或小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策？答：可由企業(yè)從優(yōu)選擇。財產(chǎn)損失的申報期限為終了后的15天內(nèi)，一年只能申報一次，所以應(yīng)及時申報，當年的損失只能在當年申報。會計規(guī)定：《企業(yè)會計制度》規(guī)定，“除購建固定資產(chǎn)以外，所有籌建期間所發(fā)生的費用，先在長期待攤費用中歸集，待企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營當月起一次計入開始生產(chǎn)經(jīng)營當月的損益。對于所得稅審核來說，只對所得稅納稅調(diào)整，一般不對報表進行調(diào)整，因此下一也不需要調(diào)整期初數(shù)，如應(yīng)交所得稅科目，在下進行賬務(wù)處理即可，一般金額并不大，按非重大差錯處理，同樣不需要調(diào)整報表期初數(shù)。一般的會計差錯（非重大差錯）僅調(diào)整發(fā)現(xiàn)當期相關(guān)項目。如果多繳的所得稅，未申請留抵或退稅，賬務(wù)處理則通過以前損益調(diào)整，同樣不得稅前列支。(適用權(quán)益法核算，實際取得分配收益的情況)(《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第十七條)(7)*特殊重組貴公司本進行非同一控制下的企業(yè)合并、免稅改組產(chǎn)生的資產(chǎn)賬面價值會計核算賬載金額 元，按公允價值確認損失(所得)金額 元，按稅收規(guī)定可暫不確認有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓損失(所得)，納稅調(diào)整增加(減少)額 元。(《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十五條)(2)接受捐贈收入貴公司本接受捐贈納入資本公積核算，稅收規(guī)定應(yīng)確認收入 元，納稅調(diào)整增加額 元。xx 中國注冊稅務(wù)師年 月 日中國注冊稅務(wù)師附件一：企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報審核事項說明一、企業(yè)基本情況公司(以下簡稱公司或貴公司)系由、投資設(shè)立，于 年 月 日在 工商行政管理局登記注冊，取得注冊號為 號的《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》。(三)審核、驗證、計算和進行職業(yè)推斷的情況。貴公司的責任是，按照國家法律法規(guī)及其有關(guān)規(guī)定，編制相應(yīng)申報表，并對所提供的會計資料及納稅資料的真實性、合法性和完整性負責。（可選擇提供）1單位內(nèi)部管理制度及相關(guān)的內(nèi)部控制制度。業(yè)務(wù)招待費明細（按月列明）、廣告費及業(yè)務(wù)宣傳費（按月列明）、福利費明細、教育經(jīng)費明細、工會經(jīng)費明細、固定資產(chǎn)折舊明細表。（關(guān)聯(lián)方）信息：身份證復(fù)印件、營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件如果當年發(fā)生關(guān)聯(lián)交易，請?zhí)峁╆P(guān)聯(lián)交易購銷明細。（3）根據(jù)預(yù)收賬款與長期應(yīng)付款所計算的流轉(zhuǎn)稅與附加稅計入遞延稅費。例如，一些企業(yè)列支明顯不合理的私車費用列入管理費的“汽車費用”。實際工作中，很多企業(yè)將產(chǎn)品交予客戶試用，并在賬務(wù)上作借記“銷售費用”，將自產(chǎn)產(chǎn)品用作禮品送給他人或作為職工福利，并在賬務(wù)上作借記“管理費用”。（三）程序與方法 首先將企業(yè)填寫的企業(yè)所得稅納稅申報表及附表，與企業(yè)的利潤表、總賬、明細賬進行核對，審核帳帳、帳表；其次針對企業(yè)納稅申報表主表中“納稅調(diào)整事項明細表”進行重點審核，審核是以其所涉及的會計科目逐項進行；最后將審核結(jié)果與委托方交換意見，根據(jù)稅法相關(guān)規(guī)定和企業(yè)實際情況而出具相應(yīng)報告，其報告意見類型為：無保留意見鑒證報告、保留意見鑒證報告、否定意見鑒證報告、無法表明意見鑒證報告。企業(yè)所得稅匯算清繳報告一、企業(yè)所得稅匯算清繳報告編制原理（一）企業(yè)所得稅匯算清繳的含義企業(yè)所得稅匯算清繳，是指納稅人在納稅終了后4個月內(nèi)（現(xiàn)在改為每年5月底前），依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算全年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳所得稅的數(shù)額，確定該應(yīng)補或者應(yīng)退稅額，并填寫企業(yè)所得稅納稅申報表，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理企業(yè)所得稅納稅申報、提供稅務(wù)機關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。第一篇：2013年度會計審計報告、匯算清繳工作順利完成珠海公司2013年度會計審計報告、匯算清繳工作順利完成為及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)會計賬務(wù)、納稅申報中存在的問題，防范日常賬務(wù)中存在的薄弱環(huán)節(jié)，及時制定加強企業(yè)財務(wù)風險管理工作。實行查賬征收的企業(yè)（a類）適用匯算清繳辦法，核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人（b類），不進行匯算清繳。二、編制企業(yè)所得稅匯算清繳報告注意事項在實習過程中，對于企業(yè)所得稅匯算清繳時最重要的就是調(diào)整其需調(diào)整的項目，調(diào)整項目分為三大類：收入類、費用類與資產(chǎn)類。上述事項，不僅屬于增值稅視同銷售行為，而且屬于企業(yè)所得稅視同銷售行為，企業(yè)所得稅匯算清繳時應(yīng)進行納稅調(diào)整。工資、福利費余額未用完，卻依然在費用中列支，應(yīng)當進行納稅調(diào)增。所得稅納稅調(diào)整 篇三：2015年匯算,審計報告需要提供的資料(2015)2015年《匯算清繳》《審計報告》需提供的資料一．公司的證照資料：（復(fù)印件，每頁都要加蓋公章）； ；； ；； ； 7．如果產(chǎn)生過股權(quán)轉(zhuǎn)讓的，提供股權(quán)轉(zhuǎn)讓書； 8．如果產(chǎn)生過變更的提供工商局出具的變更通知書。篇四：所得稅匯算清繳審計所得稅匯算清繳審計 12月31日資產(chǎn)負債表，12月份損益表，現(xiàn)金流量表，未經(jīng)審核的企業(yè)所得稅納稅申報表及繳款書、所有季度納稅申報表及稅票、發(fā)票使用情況匯總表。銷售成本倒扎表，應(yīng)付賬款帳齡分析表，其他應(yīng)付賬款明細帳齡分析表，存貨差異分攤表。1如享有稅收優(yōu)惠政策，需提供減免稅相關(guān)批文。我們的責任是，按照國家法律法規(guī)及其有關(guān)規(guī)定，對所鑒證的企業(yè)所得稅納稅申報表的真實性和準確性在進行職業(yè)判斷和必要的審核程序的基礎(chǔ)上，發(fā)表鑒證意見。我們對貴公司提供的會計報表、企業(yè)納稅申報表和其他納稅資料進行了審核和驗證，并根據(jù)國家有關(guān)企業(yè)所得稅的法律法規(guī)規(guī)定，在專業(yè)判斷的基礎(chǔ)上對納稅事項的完整性和準確性進行了驗算?，F(xiàn)有注冊資本 元，法定代表人：，注冊地址：。(《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第六條)(3)不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓貴公司本發(fā)生的銷售折扣與折讓帳載金額 元，稅收規(guī)定允許扣除 元，納稅調(diào)整增加額 元。第三篇：所得稅匯算清繳稅務(wù)師事務(wù)所出具審核報告，提交資料清單：單位設(shè)立時的合同、協(xié)議、章程及營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件單位設(shè)立時的和以后變更時的批文、驗資報告復(fù)印件銀行對帳單及余額調(diào)節(jié)表期末存貨盤點表稅務(wù)登記證復(fù)印件享受優(yōu)惠政策的批文復(fù)印件本財務(wù)會計報表原件未經(jīng)審核的納稅申報表及附表復(fù)印件納稅申報表已繳納各項稅款的納稅憑證復(fù)印件1重要經(jīng)營合同、協(xié)議復(fù)印件1其他應(yīng)提供的資料備注：以上資料中的復(fù)印件，必須由提供單位加蓋公章予以確認一、補繳上的所得稅補繳上的所得稅屬于“稅前不予扣除項目：各種所得稅款以及國家規(guī)定不得在所得稅前列支的稅款”。三、上的納稅調(diào)整事項，是否要進行會計處理納稅人在計算應(yīng)納稅所得額時，其會計處理辦法同國家稅收規(guī)定不一致的，應(yīng)當依照國家有關(guān)稅收的規(guī)定計算納稅。對于所得稅審核來說，只對所得稅納稅調(diào)整，一般不對報表進行調(diào)整，因此下一也不需要調(diào)整期初數(shù)，如應(yīng)交所得稅科目，在下進行賬務(wù)處理即可，一般金額并不大，按非重大差錯處理，同樣不需要調(diào)整報表期初數(shù)。五、有扣除限額的費用扣除由于稅法規(guī)定的稅前扣除是一種標準，依據(jù)標準計算出來的金額是準予扣除限額的概念，不是必須扣除的金額?！睂崉?wù)中可以這樣理解：對于小型商貿(mào)企業(yè)，一般認為不存在開辦期的問題，從取得營業(yè)執(zhí)照起開始建賬，相關(guān)的房租，辦證費等，都作為當期的費用進行會計處理。八、預(yù)提費用的期末余額根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》規(guī)定：企業(yè)所得稅稅前扣除，除國家另有規(guī)定外，提取準備金或其他預(yù)提方式發(fā)生的費用余額均不得在稅前扣除。三、問:股權(quán)投資企業(yè)（投資方）從被投資企業(yè)（被投資方）分配股息、紅利所取得的收入超過稅務(wù)部門確認的可供股息紅利、紅利分配稅后利潤（所得）限額的部分如何進行稅務(wù)處理？答：投資方從被投資方分配股息、紅利所取得的收入超過稅務(wù)部門確認的可供股息紅利、紅利分配稅后利潤（所得）限額的部分，暫不確認為免稅收入。六、問：對非營利組織提供修訂后章程或管理制度等有何要求？ 答：非營利組織發(fā)生修訂章程或管理制度等情況的，須提供經(jīng)登記管理部門備案并蓋章確認后的章程或管理制度。此外，本市地方國有企業(yè)、國有控股企業(yè)（不含外商投資企業(yè)和臺港澳投資企業(yè)）還需按照上海市人力資源和社會保障局、上海市國家稅務(wù)局、上海市地方稅務(wù)局、上海市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會?關(guān)于做好2010本市地方國有企業(yè)工資分配工作的指導(dǎo)意見?（滬人社綜發(fā)[2010]41號）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。勞務(wù)派遣單位按稅法規(guī)定確認勞務(wù)費收入、稅前扣除相關(guān)支出。?企業(yè)所得稅法實施條例?第五十五條規(guī)定，所稱未經(jīng)核定的準備金支出，是指不符合國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準備、風險準備等準