【正文】 2005年5月，甲商品的月初成本總額為2 400萬元，本月購貨成本為1 500萬元，本月銷售收入為4 550萬元。本期購 進(jìn)A材料600噸，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款總額為10 200元，增值稅額為 1 734元。A． B． C． D． 【正確答案】 B【答案解析】(1)該原材料的實(shí)際成本=153 000+26 010+1 000+500+600+=181 （元）(2)該批原材料的計(jì)劃成本=8 20=179 850(元)(3)該批原材料的成本超支差異=181 850=1 (元)，原材料采用計(jì)劃成本核算，甲材料計(jì)劃成本每噸為20元。 000元，本月增加存貨4 000元；月初數(shù)量1 500件，本月增加2 500件，那么，甲材料本月的加權(quán)平均單位成本為（）。，消費(fèi)稅稅率為5%。委托加工物資消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格＝（978 500＋285 000）247。按照稅法規(guī)定，此項(xiàng)業(yè)務(wù)分5年計(jì)入到應(yīng)納稅所得額。A、用于直接對(duì)外銷售的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回時(shí)支付的消費(fèi)稅 B、材料采購過程中發(fā)生的非合理損耗C、發(fā)出用于委托加工的物資在運(yùn)輸途中發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi) D、商品流通企業(yè)外購商品時(shí)所支付的運(yùn)雜費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用【正確答案】 B【答案解析】 選項(xiàng)A，委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回時(shí)支付的消費(fèi)稅，只有在收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品情況下才允許抵扣，記入“應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方，其余情況下，均應(yīng)計(jì)入存貨成本；選項(xiàng)B，材料采購過程中發(fā)生的非合理損耗，先記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”，經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)入相關(guān)的科目，不計(jì)入存貨的成本；選項(xiàng)C，發(fā)出材料用于委托加工，其在運(yùn)輸途中發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)，應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本；選項(xiàng)D，商品流通企業(yè)外購商品所發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用，計(jì)入存貨的成本。該商品應(yīng)計(jì)入存貨的實(shí)際成本為（）元。企業(yè)本期凈資產(chǎn)的增減額就是企業(yè)當(dāng)期的利潤額或發(fā)生的虧損額。、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。，所有單位都應(yīng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行核算。新準(zhǔn)則把原準(zhǔn)則的一貫性和可比性合并為可比性。 【正確答案】 ABCDE（）。謹(jǐn)慎性要求合理估計(jì)可能發(fā)生的損失及費(fèi)用，不得設(shè)置秘密準(zhǔn)備。A．將低值易耗品作為存貨核算 B．售后回購銷售方式下不確認(rèn)收入（該交易不是按公允價(jià)值達(dá)成的）C．售后租回業(yè)務(wù)方式下不確認(rèn)收入（該交易不是按公允價(jià)值達(dá)成的）D．融資租入固定資產(chǎn)的核算 【正確答案】 BCD【答案解析】 本題考核的是實(shí)質(zhì)重于形式的運(yùn)用，選項(xiàng)A依據(jù)的是重要性。（）。A．計(jì)提管理部門固定資產(chǎn)折舊 B．固定資產(chǎn)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前，符合資本化條件時(shí)計(jì)提的借款利息C．發(fā)放股票股利 D．采用折價(jià)發(fā)行債券，款項(xiàng)已存入銀行 E．用銀行存款支付融資租入固定資產(chǎn)租金 【正確答案】 BDE【答案解析】 ： 借：管理費(fèi)用貸：累計(jì)折舊資產(chǎn)與所有者權(quán)益有變化（管理費(fèi)用的變化會(huì)影響到所有者權(quán)益）。，企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以（）為基礎(chǔ)。 【正確答案】 D，就容易使會(huì)計(jì)信息的使用者產(chǎn)生歧義，從而降低會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。確需變更的，應(yīng)當(dāng)在附注中說明；另外不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會(huì)計(jì)政策，確保會(huì)計(jì)信息口徑一致、相互可比。 【正確答案】 A【答案解析】 持續(xù)經(jīng)營前提主要解決會(huì)計(jì)主體的時(shí)間范圍。A．銷售商品所取得的收入 B．提供勞務(wù)所取得的收入 C．出售無形資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)利益流入D．出租機(jī)器設(shè)備取得的收入 【正確答案】 C【答案解析】 收入是指企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。選項(xiàng)A計(jì)劃購買的材料不屬于資產(chǎn)；選項(xiàng)B屬于一種損失，不能為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益；選項(xiàng)D屬于負(fù)債。借：所得稅費(fèi)用 570 000 借：遞延所得稅資產(chǎn) 18 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅 580 000 第二，提取盈余公積并向投資者分配利潤： 本年凈利潤＝600177=423萬元提取法定盈余公積＝423萬元10％=423 000元 向投資者分配利潤：423萬元50％=2 115 000元 1借：利潤分配一提取法定盈余公積 423 000 貸：盈余公積——法定盈余公積 423 000 2借：“利潤分配——應(yīng)付利潤 2 115 000 貸：應(yīng)付利潤 2 115 000 第三，年末結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配賬戶余額借：利潤分配——未分配利潤 2 538 000 貸：利潤分配——提取法定盈余公積 423 000 ——應(yīng)付利潤 2 115 000（注：本題并不要求編制結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用、結(jié)轉(zhuǎn)本年凈利潤的會(huì)計(jì)分錄。(4)本期出售固定資產(chǎn)一項(xiàng)，收入現(xiàn)款38萬元。五、綜合題：全年實(shí)現(xiàn)稅前利潤600萬元；本發(fā)生的收支中，有購買國債本年確認(rèn)利息收入20萬元；稅款滯納金支出10萬元；去年底投入使用的一臺(tái)設(shè)備原價(jià)40萬元，有效使用年限4年(期滿無殘值)，稅法規(guī)定用直線法計(jì)提折舊，而公司采用年數(shù)總和法。要求：編制發(fā)行債券時(shí)的分錄，款項(xiàng)以銀行存款支付，設(shè)備已交付使用。，年末進(jìn)行庫存盤點(diǎn)，盤盈甲商品10件，原因待查。（），則其存續(xù)期間內(nèi)債券的利息總額就是定期用現(xiàn)金支付的利息總額加上折價(jià)金額；公司債如溢價(jià)發(fā)行，則其存續(xù)期間內(nèi)的利息總額為定期支付的利息現(xiàn)金減去溢價(jià)金額。A．投資轉(zhuǎn)入 B．外購 C．自行建造 D．盤盈 E．接受捐贈(zèng) F．經(jīng)營性租入()A、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)B、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán) C、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)成本D、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)攤余價(jià)值 E、無形資產(chǎn)殘值價(jià)值轉(zhuǎn)讓（）不得抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額或?qū)⒁训挚鄣倪M(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。A．“其他應(yīng)付款”科目 B．“長期債權(quán)投資”科目 C．“投資收益”科目 D．“其他應(yīng)收款”科目，應(yīng)記入（）。（會(huì)計(jì)分錄涉及的科目要求寫出明細(xì)科目，答案中的金額單位用萬元表示）參考答案：（１）借：研發(fā)支出――費(fèi)用化支出１３０――資本化支出１５０貸：銀行存款２８０（２）借：管理費(fèi)用１３０貸：研發(fā)支出――費(fèi)用化支出１３０（３）借：無形資產(chǎn)１５０貸：研發(fā)支出――資本化支出１５０（４）借：管理費(fèi)用１５０／５＊１／１２＝ 貸：累計(jì)攤銷（５）借：銀行存款１６０累計(jì)攤銷*5=（無形資產(chǎn)是當(dāng)月減少當(dāng)月不再攤銷了。207年7月1日，開發(fā)活動(dòng)結(jié)束，并按法律程序申請(qǐng)取得專利權(quán)，供企業(yè)行政管理部門使用。W商品已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)尚未支付。（4）208年2月16日，乙公司宣告分派207股利。（錯(cuò)）25．企業(yè)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，以及為職工購買的商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)，均屬于企業(yè)提供的職工薪酬。（對(duì)）17．企業(yè)已完成銷售手續(xù)但購買方在月末尚未提取的商品，應(yīng)作為企業(yè)的庫存商品核算。，每股面值1元，每股發(fā)行價(jià)格5元，支付手續(xù)費(fèi)20萬元，支付咨詢費(fèi)60萬元。上述各項(xiàng)稅金應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為（B．15）萬元。該企業(yè)207年所得稅費(fèi)用為（B．99）萬元。2．記賬憑證財(cái)務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序和科目匯總表財(cái)務(wù)處理程序的主要不同點(diǎn)是（C．登記總分類賬的依據(jù)不同）。（答案中的金額單位用萬元表示）參考答案：（1）上述合并應(yīng)該屬于非同一控制下企業(yè)合并。③本題中涉及的有關(guān)資產(chǎn)均未出現(xiàn)減值跡象。至2007年12月31日，乙公司尚未支付該購入設(shè)備款。至2007年12月31日，該批商品已售出80％。甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。要求：（1）判斷甲公司與生產(chǎn)產(chǎn)品W相關(guān)的各項(xiàng)資產(chǎn)中，哪些資產(chǎn)構(gòu)成資產(chǎn)組，并說明理由。（2）2007年，市場上出現(xiàn)了產(chǎn)品W的替代產(chǎn)品，產(chǎn)品W市價(jià)下跌，銷量下降，出現(xiàn)減值跡象。設(shè)備Y的預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。該生產(chǎn)線于2001年1月投產(chǎn)，至2007年12月31日已連續(xù)生產(chǎn)7年。其他相關(guān)資料：（1）假定預(yù)期未來期間甲公司適用的所得稅稅率不發(fā)生變化。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。（4）所有款項(xiàng)均以銀行存款收付。（），應(yīng)將其成本在不超過10年的期限內(nèi)攤銷。（），建造資產(chǎn)的累計(jì)支出金額未超過專門借款金額的，發(fā)生的專門借款利息扣除該期間與專門借款相關(guān)的收益后的金額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入所建造資產(chǎn)成本。正確的有（AD）。甲企業(yè)在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生手續(xù)費(fèi)，律師費(fèi)等合計(jì)為2萬元。屬于企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是（）。該公司2007年基本每股收益為（）元。2008年1月1日，該企業(yè)又取得一般借款500萬元，年利率為6％，當(dāng)天發(fā)生建造支出300萬元，以借入款項(xiàng)支付（甲企業(yè)無其他一般借款）。乙公司2007年實(shí)現(xiàn)凈利潤500萬元。（） ，無論其是否在使用，無論其使用壽命是否有限，均應(yīng)按期攤銷。），遵循這樣的原則：當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不需要計(jì)提折舊，當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊。 ，下列各項(xiàng)中不屬于投資性房地產(chǎn)的有（）。 （）。 ，應(yīng)按公允價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量，且交易費(fèi)用不計(jì)入初始入賬價(jià)值的是（）。 ，實(shí)際支付價(jià)款中包含的已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利的核算賬戶應(yīng)為()。A.“應(yīng)收股利” B.“交易性金融資產(chǎn)” C.“投資收益” D.“財(cái)務(wù)費(fèi)用”()。 ()。 ，按規(guī)定程序批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入()。 ，我國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不允許轉(zhuǎn)回的有（）。（） 、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資和長期股權(quán)投資。（） ，減值損失一經(jīng)確認(rèn)，即使以后期間價(jià)值得以回升，也不得轉(zhuǎn)回。假定不考慮所得稅因素，該項(xiàng)投資對(duì)甲公司2007損益的影響金額為（）萬元。不考慮其他因素，甲企業(yè)按季計(jì)算利息費(fèi)用資本化金額。甲公司應(yīng)付某金融機(jī)構(gòu)一筆貸款100萬元到期，因發(fā)生財(cái)務(wù)困難，短期內(nèi)無法支付。自2006年起實(shí)行國庫集中支付制度，2006年，財(cái)政部門批準(zhǔn)的預(yù)算為3 000萬元，其中：財(cái)政直接支付預(yù)算為2 000萬元，財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算為1 000萬元。甲企業(yè)該項(xiàng)融資租入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬元。構(gòu)成H公司關(guān)聯(lián)方的有（ABCD）。（√）。（），不應(yīng)計(jì)入其初始確認(rèn)金額。要求：（1）計(jì)算甲公司該債券在各年末的攤余成本、應(yīng)付利息金額、當(dāng)年應(yīng)予資本化或費(fèi)用化的利息金額、利息調(diào)整的本年攤銷額和年末余額，結(jié)果填入答題紙第1頁所附表格（不需列出計(jì)算過程）。甲公司2007年沒有發(fā)生售后服務(wù)支出。（2）甲公司預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。甲公司按照不同的生產(chǎn)線進(jìn)行管理，產(chǎn)品W存在活躍市場。專用設(shè)備Z系甲公司于2000年12月16日購入，原價(jià)200萬元，購入后即達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。2007年12月31日，甲公司對(duì)有關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行減值測試。（2）計(jì)算確定甲公司與生產(chǎn)產(chǎn)品W相關(guān)的資產(chǎn)組未來每一期間的現(xiàn)金凈流量及2007年12月31日預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。除特別注明外，產(chǎn)品銷售價(jià)格均為不含增值稅的公允價(jià)值。②4月26日，乙公司以面值公開發(fā)行一次還本付息的企業(yè)債券，甲公司購入600萬元，取得后作為持有至到期投資核算（假定甲公司及乙公司均未發(fā)生與該債券相關(guān)的交易費(fèi)用）。甲公司對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備36萬元。④本題中甲公司及乙公司均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅費(fèi)用，編制合并財(cái)物報(bào)表時(shí)，對(duì)于與抵消的內(nèi)部交易相關(guān)的遞延所得稅，不要求進(jìn)行調(diào)整。因?yàn)楹喜⑶埃?、乙公司之間不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系，所以應(yīng)屬于非同一控制下的企業(yè)合并。3．某企業(yè)207年3月31日，乙存貨的實(shí)際成本為100萬元，加工該存貨至完工產(chǎn)成品估計(jì)還將發(fā)生成本為20萬元，估計(jì)銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)為2萬元，估計(jì)用該存貨生產(chǎn)的產(chǎn)成品售價(jià)萬110元。6．某企業(yè)為增值稅一般納稅人，購入材料一批，增值稅專用發(fā)票上標(biāo)明的價(jià)款為25萬元，另支付材料的保險(xiǎn)費(fèi)2萬元、包裝物押金2萬元。11．某企業(yè)207年2月主營業(yè)務(wù)收入為100萬元，主營業(yè)務(wù)成本為80萬元，管理費(fèi)用為5萬元，資產(chǎn)減值損失為2萬元，投資收益為10萬元。該公司發(fā)行普通股計(jì)入股本的金額為（）萬元。（錯(cuò)）18．企業(yè)出售原材料取得的款項(xiàng)扣除其成本及相關(guān)費(fèi)用后的凈額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。（對(duì)）四、計(jì)算題：（1）207年1月3日，購入乙公司股票580萬股，占乙公司有表決權(quán)股份的25%，對(duì)乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策具有重大影響，甲公司將其用為長期股權(quán)投資核算。（5）208年3月12日，甲上市公司收到乙公司分派的207的現(xiàn)金股利。（2）3月8日，向B公司銷售W商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為150萬元，該批W商品實(shí)際成本為120萬元，款項(xiàng)尚未收到。（2）該項(xiàng)專利權(quán)法律規(guī)定有效期為5年，采用直線法攤銷。）貸：無形資產(chǎn)１５０應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交營業(yè)稅 ８營業(yè)外收入 第三套一、單項(xiàng)選擇題《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)以（）為基礎(chǔ)。A．管理費(fèi)用 B．營業(yè)外收支 C．資本公積 D．其他業(yè)務(wù)收支 ,如果使用年限在兩年以上,單位價(jià)值在()以上, （）。A．外購貨物用于修建本企業(yè)職工宿舍 B．外購貨物銷售給批發(fā)商店 C．外購貨物被洪水沖走D．外購貨物不合格退給供應(yīng)商 E．外購貨物盤虧（）。（），應(yīng)付稅款法將所得稅視為一項(xiàng)企業(yè)必須負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，而納稅影響會(huì)計(jì)法將所得稅視為企業(yè)利潤分配一種形式。該商品單位進(jìn)價(jià)450，單位售價(jià)為500元，請(qǐng)編制分錄。，價(jià)款48000元（不含增值稅），適用的消費(fèi)稅稅率為45%，要求編制計(jì)提消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)分錄。企業(yè)所得稅稅率為30％，經(jīng)查，年內(nèi)已預(yù)交所得稅120萬元。該項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)50萬元，已提折舊20萬元。)：(1)應(yīng)收賬款期末比期初增加80萬元，應(yīng)減少銷售商品的現(xiàn)金流入80萬元；應(yīng)收票據(jù)期末比期初減少30萬元，應(yīng)增加銷售商品的現(xiàn)金流入30萬元，本筆業(yè)務(wù)表明C公司在銷售商品的活動(dòng)中收到現(xiàn)金250(即300–80+30)萬元。使負(fù)債增加的是（）。銷售商品、提供勞務(wù)和出租固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)屬于企業(yè)的日?；顒?dòng)，其經(jīng)濟(jì)利益流入屬于企業(yè)收入的范疇。會(huì)計(jì)核算以企業(yè)持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)為前提時(shí)，企業(yè)所擁有的各項(xiàng)資產(chǎn)在正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中耗用、出售或轉(zhuǎn)換，承擔(dān)的債務(wù)也在正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中清償，并在正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中形成經(jīng)營成果。新準(zhǔn)則把原準(zhǔn)則的一貫性和可比性合并為可比性。這違背了（）的要求。A．權(quán)責(zé)發(fā)生制 B．