【正文】 二、按照前期研究和測(cè)試的成果，工程造價(jià)可按以下公式計(jì)算：工程造價(jià)=稅前工程造價(jià)（1+11%）。最新的《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表（A類，2014年版）部分申報(bào)表的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第3號(hào)）第一條第二款規(guī)定：“‘103所屬行業(yè)明細(xì)代碼’填報(bào)說明中，判斷小型微利企業(yè)是否為工業(yè)企業(yè)內(nèi)容修改為‘所屬行業(yè)代碼為06**至4690，小型微利企業(yè)優(yōu)惠判斷為工業(yè)企業(yè)’，不包括建筑業(yè)。（二）分析與結(jié)論在前述wy和yw兩個(gè)項(xiàng)目中，假定全部材料可以扣稅，%%，明顯低于改革前3%的營業(yè)稅稅負(fù)率。（1+11%）11%=12,734,260（元），其中混凝土、預(yù)拌砂漿、磚、砂石按3%征收率扣稅，其他材料按17%稅率扣稅計(jì)算如下：外購項(xiàng)目成本及進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算統(tǒng)計(jì)表根據(jù)上表計(jì)算，wy項(xiàng)目全部可以取得進(jìn)項(xiàng)稅的情況下進(jìn)項(xiàng)稅6,837,，部分取得進(jìn)項(xiàng)稅的情況下，進(jìn)項(xiàng)稅3,493,；yw項(xiàng)目全部可以取得進(jìn)項(xiàng)稅的情況下進(jìn)項(xiàng)稅9,942,，部分取得進(jìn)項(xiàng)稅的情況下，進(jìn)項(xiàng)稅5,105,。因?yàn)殡S著“營改增”的推行，建筑企業(yè)為了減輕自身的稅收負(fù)擔(dān)，必然會(huì)選擇增值稅一般納稅人采購材料，索取增值稅專用發(fā)票扣稅。（三）建筑業(yè)采購市場(chǎng)不規(guī)范。1建筑業(yè)特點(diǎn)及主要風(fēng)險(xiǎn)建筑業(yè)納入增值稅征稅范圍后，按照一般計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)交增值稅，與其他增值稅一般納稅人相比，目前建筑業(yè)存在以下主要特點(diǎn)及涉稅風(fēng)險(xiǎn)：（一）建筑業(yè)財(cái)務(wù)核算不規(guī)范。由于企業(yè)經(jīng)營方式不同，企業(yè)取得平均進(jìn)項(xiàng)稅稅率有所變化，稅負(fù)平衡點(diǎn)也會(huì)有所變化。部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)：小規(guī)模企業(yè)增值稅稅率為3%，增值稅稅率為6%，實(shí)行增值稅后取得抵扣發(fā)票的含稅成本對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅率（平均進(jìn)項(xiàng)稅稅率）一般在6%～17%之間（考慮到分包情況比較普遍）。企業(yè)分拆忌盲目“營改增”企業(yè)有小規(guī)模企業(yè)和一般納稅人企業(yè)兩種類型?？梢钥闯?，稅負(fù)增加，不一定導(dǎo)致企業(yè)效益的降低。本次“營改增”屬于稅收制度的戰(zhàn)略調(diào)整，給市場(chǎng)帶來經(jīng)營結(jié)構(gòu)調(diào)整，其減稅效應(yīng)，使第二、第三產(chǎn)業(yè)更加緊密地融合。比如在運(yùn)輸行業(yè)中，新的運(yùn)輸設(shè)備前期油耗和維修等費(fèi)用要低于后期，同時(shí)運(yùn)輸設(shè)備價(jià)值不同，折舊部分對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣也有大的差距。實(shí)行增值稅后取得可抵扣發(fā)票的含稅成本對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅稅率（平均進(jìn)項(xiàng)稅稅率）一般在6%～17%之間（考慮到分包情況比較普遍），%～%之間。第四篇：對(duì)“營改增”稅負(fù)平衡點(diǎn)的分析對(duì)“營改增”稅負(fù)平衡點(diǎn)的分析對(duì)部分試點(diǎn)企業(yè)稅負(fù)上升現(xiàn)象如何理解？“營改增”減稅效果如何，是各方?jīng)Q策的重要考量。（1）政府應(yīng)降低建筑業(yè)增值稅稅率中國建設(shè)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)表示，建筑業(yè)的顯著特征是勞動(dòng)密集、微利且競(jìng)爭(zhēng)激烈，稅改應(yīng)符合其生產(chǎn)特點(diǎn)，在全國全行業(yè)統(tǒng)一進(jìn)行。企業(yè)必須精細(xì)化管理，一方面及時(shí)查找不能開具進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票的主要原因；另一方面對(duì)增值稅專用發(fā)票的開具、作廢、認(rèn)證等環(huán)節(jié)擬定嚴(yán)格的制度章程，尤其是避免丟失、損毀進(jìn)項(xiàng)抵扣增值稅憑證，導(dǎo)致不必要的損失。這些企業(yè)不同程度上存在一些管理漏洞，且其機(jī)器設(shè)備陳舊、技術(shù)落后、效率低下，大部分工作對(duì)勞動(dòng)力的依賴程度較高。由此可見，進(jìn)項(xiàng)稅票的難以取得，是企業(yè)的稅負(fù)增加的重要因素。2014年末，中國鐵建內(nèi)部進(jìn)行了一項(xiàng)關(guān)于“營改增”模擬實(shí)驗(yàn)，實(shí)驗(yàn)結(jié)果顯示稅負(fù)普遍都會(huì)增加一倍以上。第三篇：建筑企業(yè)“營改增”稅負(fù)增加原因分析及應(yīng)對(duì)策略建筑企業(yè)“營改增”稅負(fù)增加原因分析及應(yīng)對(duì)策略【摘 要】經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，自2016年5月1日起，在全國范圍內(nèi)全面推開“營改增”試點(diǎn)，建筑業(yè)將正式納入試點(diǎn)范圍，其目的在于改變以往重復(fù)征收的現(xiàn)狀，以達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。應(yīng)納個(gè)人所得稅=（57143247。（1）租金收入：為不含增值稅收入。（3）合理費(fèi)用：為個(gè)人轉(zhuǎn)讓該房屋時(shí)繳納的稅金及有關(guān)合理費(fèi)用，不包括本次房屋轉(zhuǎn)讓繳納的增值稅。一、個(gè)人轉(zhuǎn)讓房屋個(gè)人所得稅計(jì)算問題（一）查實(shí)征收個(gè)人所得稅＝（轉(zhuǎn)讓收入－房屋原值－合理費(fèi)用）20% （1）轉(zhuǎn)讓收入：為個(gè)人轉(zhuǎn)讓房屋的實(shí)際成交價(jià)格或稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的計(jì)稅價(jià)格或收入。供應(yīng)商選擇與進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣相結(jié)合“營改增”后，所有的可抵扣進(jìn)項(xiàng)都需要合規(guī)的抵扣憑證（增值稅專用發(fā)票、財(cái)政收據(jù)等），這勢(shì)必要求我們?cè)诠?yīng)商選擇上要綜合考慮以下幾方面：供應(yīng)商身份（一般納稅人還是小規(guī)模納稅人？）、材料或服務(wù)價(jià)格。關(guān)鍵詞：營改增；房地產(chǎn)；稅負(fù)差異；應(yīng)對(duì)房地產(chǎn)從業(yè)人員對(duì)于2016年5月1日正式實(shí)施的“營改增”普遍存在以下疑問：“營改增”前后稅負(fù)是增加還是下降？老項(xiàng)目到底應(yīng)該選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法還是選擇一般計(jì)稅方法更劃算？新項(xiàng)目到底如何籌劃稅負(fù)最低？帶著以上疑問，本文將以XXX房地產(chǎn)項(xiàng)目現(xiàn)有的成本及收入數(shù)據(jù)為樣本，對(duì)營業(yè)稅狀態(tài)下的稅負(fù)、“營改增”簡(jiǎn)易計(jì)稅方法和一般計(jì)稅方法3種情形下的稅負(fù)進(jìn)行較詳細(xì)測(cè)算，從實(shí)證分析角度為讀者提供一些實(shí)踐指導(dǎo)：一、XXX房地產(chǎn)項(xiàng)目“營改增”前后稅負(fù)測(cè)算（一）數(shù)據(jù)測(cè)算根據(jù)XXX房地產(chǎn)項(xiàng)目的各項(xiàng)收入成本數(shù)據(jù)，測(cè)算“營改增”前后各項(xiàng)稅金及利潤如下：（二）測(cè)算結(jié)論“營改增”后如果采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，其稅負(fù)最低、凈利潤最大（不但好于目前營業(yè)稅環(huán)境、更優(yōu)于采用一般計(jì)稅方法）?！?，政策給了房地產(chǎn)企業(yè)選擇空間，因此，根據(jù)本文測(cè)算結(jié)果，顯然對(duì)房地產(chǎn)老項(xiàng)目選擇采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法最有利。“營改增”作為深化財(cái)稅體制改革的重頭戲和供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的重要舉措，契合建設(shè)創(chuàng)新型國家和優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的要求，既可以為當(dāng)前經(jīng)濟(jì)運(yùn)行提供有力支撐，還能為未來發(fā)展提供持續(xù)動(dòng)能。（1）轉(zhuǎn)讓收入：為個(gè)人轉(zhuǎn)讓房屋不含增值稅的收入。舉例說明王某銷售購買的普通住宅（不足2年），含稅銷售額100萬元，征收率5%，在核定征收情況下，應(yīng)繳納多少個(gè)人所得稅？營改增前1000000 1%=10000元 營改增后不含增值稅收入=1000000 /（1+5%）=952381 元 應(yīng)納個(gè)人所得稅= 952381 1% = 營改增后減稅：=二、個(gè)人出租房屋個(gè)人所得稅計(jì)算問題應(yīng)納個(gè)人所得稅＝（租金收入－可扣除費(fèi)用）適用稅率（10%或20%）（1）租金收入是指?jìng)€(gè)人出租自有房屋實(shí)際取得的租金。房產(chǎn)稅=600004%=2400 應(yīng)納個(gè)人所得稅為每月租金收入扣除已繳納的稅費(fèi)后，再減除稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，再乘以適用稅率得出每月應(yīng)納個(gè)人所得稅，再乘以租賃月份數(shù)，得到該筆租金收入應(yīng)納個(gè)人所得稅。在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，保險(xiǎn)營銷員和證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金收