山東省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除有關(guān)問(wèn)題的公告解讀-免費(fèi)閱讀
【正文】 明確假幣沒(méi)收可以作為現(xiàn)金損失扣除，而不是與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的支出不能扣除。亮點(diǎn)四：增加以前未報(bào)損的處理規(guī)定《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以前未扣除資產(chǎn)損失企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2009]772號(hào))廢止，新《辦法》規(guī)定，企業(yè)以前發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的，應(yīng)做專項(xiàng)說(shuō)明進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)扣除。這樣就把原來(lái)88號(hào)文件未列明的無(wú)形資產(chǎn)、其他應(yīng)付款等損失均包含其中，解決實(shí)際工作中的爭(zhēng)議。第十七條 具有法律效力的外部證據(jù)，是指司法機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)、專業(yè)技術(shù)鑒定部門等依法出具的與本企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的具有法律效力的書面文件，主要包括：（一）司法機(jī)關(guān)的判決或者裁定；（二）公安機(jī)關(guān)的立案結(jié)案證明、回復(fù)；（三）工商部門出具的注銷、吊銷及停業(yè)證明；（四）企業(yè)的破產(chǎn)清算公告或清償文件；（五）行政機(jī)關(guān)的公文；（六）專業(yè)技術(shù)部門的鑒定報(bào)告；（七）具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒定證明；（八）仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁文書；（九）保險(xiǎn)公司對(duì)投保資產(chǎn)出具的出險(xiǎn)調(diào)查單、理賠計(jì)算單等保險(xiǎn)單據(jù)；（十）符合法律規(guī)定的其他證據(jù)。三、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在受理企業(yè)資產(chǎn)損失申報(bào)時(shí)，應(yīng)對(duì)申報(bào)資料是否符合清單申報(bào)和專項(xiàng)申報(bào)進(jìn)行形式審核，符合要求的予以受理，不符合要求的，應(yīng)要求企業(yè)補(bǔ)正，企業(yè)拒絕補(bǔ)正的，不予受理。發(fā)生資產(chǎn)損失的企業(yè)可從山東省國(guó)家稅務(wù)局網(wǎng)站(）下載有關(guān)表格。企業(yè)發(fā)生屬于專項(xiàng)申報(bào)的資產(chǎn)損失，因特殊原因不能在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)報(bào)送相關(guān)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意后，可適當(dāng)延期申報(bào)。三、匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失如何進(jìn)行申報(bào)扣除？《公告》對(duì)匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)損失的申報(bào)管理分兩種類型進(jìn)行了明確：一是對(duì)所得稅收入全額歸屬中央的企業(yè)，其下屬二級(jí)及二級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失，由二級(jí)分支機(jī)構(gòu)匯總辦理申報(bào)；二是對(duì)其他企業(yè)，其下屬二級(jí) 及二級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失，由各級(jí)分支機(jī)構(gòu)分別辦理申報(bào)，并逐級(jí)匯總上報(bào)。四、企業(yè)應(yīng)何時(shí)報(bào)送資產(chǎn)損失申報(bào)資料？國(guó)家稅務(wù)總局《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》規(guī)定，企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報(bào)時(shí)，可將資產(chǎn)損失申報(bào)材料和納稅資料作為企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的附件一并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。四、跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)資產(chǎn)損失管理跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按以下規(guī)定申報(bào)扣除：（一）總機(jī)構(gòu)及其所屬分支機(jī)構(gòu)應(yīng)按25號(hào)《公告》及本《公告》第二條、第三條規(guī)定，分別向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除清單申報(bào)匯總表》、《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除專項(xiàng)申報(bào)匯總表》、《資產(chǎn)損失專項(xiàng)申請(qǐng)報(bào)告表》及相關(guān)資料。六、資產(chǎn)損失稅前扣除受理主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)25號(hào)《公告》的要求，對(duì)企業(yè)資產(chǎn)損失申報(bào)材料和納稅資料是否完整、印章是否齊全、填寫是否規(guī)
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