【正文】 則借：銀行存款2000，貸：其他業(yè)務(wù)收入2000；應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）340。例4：相關(guān)資料接【例2】，工程完工以后剩余工程物資1170元，轉(zhuǎn)為庫存材料。第五篇：工程物資涉稅會計處理工程物資涉稅會計處理例1：甲公司是增值稅一般納稅人，2012年1月購入工程物資一批，不含稅價款是30000元，涉及的增值稅為5100元，貨物運輸過程中支付運費1000元，所有款項已經(jīng)通過銀行存款支付。收到的補償實物其入賬價值直接按照被拆除的實物資產(chǎn)賬面價值確定。案例2：續(xù)上例，如根據(jù)B市城市建設(shè)規(guī)劃，A公司需整體搬遷。被拆房屋建筑物原值45萬元，累計折舊30萬元。那么企業(yè)對因拆遷而產(chǎn)生的會計事項應(yīng)如何進行會計處理？相關(guān)稅收法律法規(guī)對企業(yè)的拆遷補償又有哪些規(guī)定呢？下面結(jié)合拆遷補償形式分別討論如下：總的核算原則：依據(jù)拆遷補償協(xié)議和補償資金使用計劃，如實反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈，嚴格執(zhí)行補償款“?？顚Ｓ谩痹瓌t。第四篇：淺談企業(yè)拆遷補償?shù)臅嬏幚砗蜕娑愄幚頊\談企業(yè)拆遷補償?shù)臅嬏幚砗蜕娑愄幚?0100801 08:51:43|淺談企業(yè)拆遷補償?shù)臅嬏幚砗蜕娑愄幚碚寒斍?，因城市建設(shè)規(guī)劃、城市改造等原因，為數(shù)不少的企業(yè)會碰到拆遷，取得拆遷補償。根據(jù)《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》（國稅發(fā)[2009]31號）第九條規(guī)定：企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入，應(yīng)先按預(yù)計計稅毛利率分季（或月）計算出預(yù)計毛利額，計入當期應(yīng)納稅所得額。項目全部竣工、辦理結(jié)算后進行土地增值稅清算，對前期預(yù)征的土地增值稅款和計提的土地增值稅費用進行調(diào)整，在取得稅務(wù)機關(guān)土地增值稅清算報告、土地增值稅清算金額確定后，借記“營業(yè)稅金及附加——土地增值稅”科目（清算稅款總金額－前期累計計提的土地增值稅費用）、“待攤費用——預(yù)繳土地增值稅”科目（差額），貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅”科目（清算稅款總金額－前期累計已繳納的土地增值稅）；實際補交時，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目（清算稅款總金額－前期累計已預(yù)繳的土地增值稅款）。為了鼓勵房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的發(fā)展，房地產(chǎn)企業(yè)還可以按照取得土地使用權(quán)支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和加計20％扣除。二、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)期房銷售業(yè)務(wù)的涉稅會計處理（一）營業(yè)稅的處理根據(jù)《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》（國稅發(fā)[2009]31號）第五條規(guī)定：開發(fā)產(chǎn)品銷售收入的范圍為銷售開發(fā)產(chǎn)品過程中取得的全部價款，包括現(xiàn)金、現(xiàn)金等價物及其他經(jīng)濟利益。2007年5月10日取得第1期建設(shè)的預(yù)售許可證，M公司根據(jù)前期客戶儲備情況決定于5月16日開盤銷售，開盤當日即熱銷70％，取得收入20000萬元，截至10月30日一期房源全部銷售完畢共取得預(yù)售收入30000萬元。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)具有高投入、高風險、回報周期長、綜合性強、關(guān)聯(lián)效應(yīng)大等特征，銷售方式一般包括現(xiàn)房銷售、期房銷售，當前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)普遍采用期房銷售方式。l預(yù)繳增值稅時，納稅人應(yīng)提供已領(lǐng)購并開具的專用發(fā)票記賬聯(lián)，主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)其提供的專用發(fā)票記賬聯(lián)計算應(yīng)預(yù)繳的增值稅。l國家稅務(wù)總局l二○一○年四月七日增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法l第五條新認定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為3個月；其他一般納稅人實行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為6個月。（三）第一款第（七）項所稱自己使用過的物品，是指其他個人自己使用過的物品。公式中的成本是指：銷售自產(chǎn)貨物的為實際生產(chǎn)成本，銷售外購貨物的為實際采購成本。中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則l第六條納稅人的下列混合銷售行為，應(yīng)當分別核算貨物的銷售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額，并根據(jù)其銷售貨物的銷售額計算繳納增值稅，非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額不繳納增值稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其貨物的銷售額：（一）銷售自產(chǎn)貨物并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為；（二）財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。中華人民共和國增值稅暫行條例l第十條　下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（一）用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；（二）非正常損失的購進貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；（四）國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品；（五）本條第（一）項至第（四）項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。l第二條　增值稅稅率：（一）納稅人銷售或者進口貨物，除本條第（二）項、第（三）項規(guī)定外，稅率為17%.（二）納稅人銷售或者進口下列貨物，稅率為13%：、食用植物油；、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；、報紙、雜志；、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜；。第三條增值稅納稅人（以下簡稱納稅人），年應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的，除本辦法第五條規(guī)定外，應(yīng)當向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定。l12月24日為基建購材料35100元，借：在建工程30000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）5100貸：銀行存款35100查補稅款的會計處理l進行會計調(diào)整l（1）對外捐贈應(yīng)視同銷售，無同類產(chǎn)品售價的，先組成計稅價格計算。l現(xiàn)固定資產(chǎn)修理領(lǐng)用外購材料，其進項稅額不需轉(zhuǎn)出。若辦理退稅后，又發(fā)生退貨或者退關(guān)而補交已退增值稅，用紅字沖減l申報時，借記其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款，應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）貸記“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（出口退稅）”；貸方反映實際收到的出口貨物的應(yīng)退增值稅。解：應(yīng)退稅額=20000013%=26000元進項稅額賬面余額=3400013600=20400元。l以一個月為一期的納稅人，自期滿之日起十日內(nèi)申報納稅，一般不使用此科目。第五，企業(yè)籌建期間無須進行企業(yè)所得稅匯算清繳。第三，關(guān)于開(籌)辦費的處理。第一篇：會計從業(yè)資格考試：企業(yè)籌建期間的涉稅問題及處理[鍵入文字]某企業(yè)于2011年11月批準籌建，12月25日取得工商營業(yè)執(zhí)照，2012年1月1日正式從事生產(chǎn)經(jīng)營?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項銜接問題的通知》(國稅函[2009]98號)規(guī)定，新稅法中開(籌)辦費未明確列作長期待攤費用，企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當年一次性扣除，也可按照新稅法有關(guān)長期待攤費用的處理規(guī)定處理，一經(jīng)選定，不得改變。《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》(國稅發(fā)[2009]79號)第三條規(guī)定，凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營)，或在納稅年度中間終止經(jīng)營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)按照《企業(yè)所得稅法》及其實施條例和本辦法的有關(guān)規(guī)定進行企業(yè)所得稅匯算清繳。但輔導(dǎo)期一般納稅人企業(yè)超限量領(lǐng)購發(fā)票時，需預(yù)交部分稅款，此時賬務(wù)處理如下：借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（已交稅金）貸：銀行存款二、已交稅金（二）l以1日、3日、5日、10日或15日為一期的納稅人，自期滿之日起五日內(nèi)預(yù)繳稅款。（需退稅）差額2600020400=5600元（是以內(nèi)銷產(chǎn)品的銷項稅額抵減）。收到退稅額時，借記銀行存款，貸記其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款。l例：如某固定資產(chǎn)進行修理，領(lǐng)外購材料32000元，進項稅額5440元。銷項稅額=80000（1+10%）17%=14960l調(diào)賬如下：借：營業(yè)外支出14960貸：應(yīng)交稅費—增值稅檢查調(diào)整14960l（2）企業(yè)用于非應(yīng)稅項目的購進貨物，其進項稅額不得抵扣。本辦法所稱年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括免稅銷售額。（三）納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。中華人民共和國增值稅暫行條例l第十五條　下列項目免征增值稅：（一）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；（二）避孕藥品和用具；（三）古舊圖書；（四）直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進口儀器、設(shè)備；（五）外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設(shè)備；（六）由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品；（七）銷售的自己使用過的物品。第七條納稅人兼營非增值稅應(yīng)稅項目的，應(yīng)分別核算貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額和非增值稅應(yīng)稅項目的營業(yè)額；未分別核算的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。公式中的成本利潤率由國家稅務(wù)總局確定。第三十七條增值稅起征點的適用范圍限于個人。l第六條對新辦小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在認定辦法第九條第（四）款規(guī)定的《稅務(wù)事項通知書》內(nèi)告知納稅人對其實行納稅輔導(dǎo)期管理，納稅輔導(dǎo)期自主管稅務(wù)機關(guān)制作《稅務(wù)事項通知書》的當月起執(zhí)行；對其他一般納稅人，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)自稽查部門作出《稅務(wù)稽查處理決定書》后40個工作日內(nèi)，制作、送達《稅務(wù)事項通知書》告知納稅人對其實行納稅輔導(dǎo)期管理，納稅輔導(dǎo)期自主管稅務(wù)機關(guān)制作《稅務(wù)事項通知書》的次月起執(zhí)行。增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法l第十一條輔導(dǎo)期納稅人應(yīng)當在“應(yīng)交稅金”科目下增設(shè)“待抵扣進項稅額”明細科目，核算尚未交叉稽核比對的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進口增值稅專用繳款書以及運輸費用結(jié)算單據(jù)（以下簡稱增值稅抵扣憑證）注明或者計算的進項稅額。所謂期房銷售是指房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)從取得商品房預(yù)售許可證開始至取得房地產(chǎn)權(quán)證大產(chǎn)證為止，將正在建設(shè)中的商品房預(yù)先出售給購買人，并向購買人收取定金或房款的行為。M公司根據(jù)市場需求情況，決定于2007年12月開始進行二期建設(shè)，并于2008年4月5日取得第2期