參加企業(yè)內部控制課程學習的幾點體會-免費閱讀
【正文】 總而言之，加強實施內部會計控制是為了保證企業(yè)經營有序健康發(fā)展，絕不能讓內部會計控制成為阻礙企業(yè)發(fā)展的障礙；加強實施內部會計控制能夠規(guī)范社會主義市場經濟秩序，確保國民經濟穩(wěn)定、持續(xù)、健康地向前發(fā)展。內部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，對確保企業(yè)各項工作的正常進行、促進企業(yè)經營管理效率的提高及建立現(xiàn)代企業(yè)制度有著非常重要的作用。因此，編制業(yè)績報告必須與單位內部的組織結構和其他控制方式相結合，明確反映各級管理層負責人的責任，報告的種類和格式由內部單位根據(jù)各自的實際情況自行設計，由財務負責人負責。企業(yè)領導人經常要與員工互動、溝通、交換意見、組織各種娛樂活動，如旅游、文藝活動、獎懲分明、升職人人有望等來提高員工的工作激情，增強員工凝聚力，歸屬感，使企業(yè)成為強有力高效的團隊，樹立企業(yè)形象。間接接觸可通過保管、批準、記錄及不相容職務的分離和授權批準控制來達到。如有些企業(yè)領導授意財務人員無故更改原始憑證、財會報表、偽造企業(yè)經濟業(yè)務等虛增成本來逃稅。因此，必須將事、權進行劃分，對下級授權、分權，規(guī)定各級業(yè)務人員處理某項事務的權力。按照程序定位和內部牽制的原則，將各職能部門業(yè)務分為若干具體的工作崗位，然后再按崗位確定每個人的具體任務，明確單位所有經營管理人員的責任和權限，逐步形成一整套自我制約和自動檢查的崗位工作關系。即要求企業(yè)力爭以最小的控制成本取得最大的控制效果。企業(yè)內部控制系統(tǒng)，必須包括控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督五項要素，并覆蓋各項業(yè)務和部門。以上種種問題使得中小企業(yè)資信度較差、經營能力低下、企業(yè)核心競爭力缺乏。有些企業(yè)主管財務的領導、業(yè)務經辦人員、財會人員利用內部控制不嚴的漏洞大量收受賄賂、貪污公款，挪用、盜竊資金，或與企業(yè)外部不法商人相勾結、非法侵占企業(yè)資金等，違法違紀現(xiàn)象時常發(fā)生。它通過對風險的有效評估，不斷加強對經營薄弱環(huán)節(jié)的控制，把各種風險消滅在萌芽之中，是風險防范的一種最佳方法。財政部針對我國企業(yè)多發(fā)經濟舞弊熱點和中小企業(yè)內控薄弱的現(xiàn)狀，近年陸續(xù)頒布了7部內部會計控制規(guī)范，督促企業(yè)建立有效的內部控制制度。在內部控制評價中考慮使用經濟數(shù)量分析方法。這些內部控制標準體系的建立必將對規(guī)范公司管理產生深遠影響。在管理學中，與會計審計意義上的內部控制相比，管理學意義的內部控制包含的范圍更廣、職能更多、作用更大，幾乎是管理控制的同義詞。目前，由我國內審協(xié)會頒布的《內部審計具體準則第5號——內部控制審計》采用了COSO報告提出的內部控制整體架構理論的內控五要素觀點，即控制環(huán)境、風險管理、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督等。然而這些文件還未涉及公司經營管理所有方面的內部控制，我國目前尚未正式提出權威性的內部控制標準體系。若要使內部控制真正成為公司的一種基礎性制度，內部控制理論必須首先打破局限于會計與審計領域的傳統(tǒng)認識，從整個社會與組織運行高度來重新審視內部控制原理。我國的獨立審計準則采用的是傳統(tǒng)的三要素觀點：控制環(huán)境、會計制度、控制程序。二、我國企業(yè)內部控制存在的問題盡管我國在內部控制規(guī)范建設上做出了一定的努力并取得了一定的成果。在生產經營活動中，要達到生存發(fā)展的目標，就必須對各類風險進行有效的預防和控制，內部控制作為企業(yè)管理的中樞環(huán)節(jié)，是防范風險最為行之有效的一種手段。具體要求：經濟業(yè)務事項的審批人員、經辦人員、財物保管人員和記錄人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約等。財政部針對我國企業(yè)多發(fā)經濟舞弊熱點和中小企業(yè)內控薄弱的現(xiàn)狀，近年陸續(xù)頒布了7部內部會計控制規(guī)范，督促企業(yè)建立有效的內部控制制度。它通過對風險的有效評估，不斷加強對經營薄弱環(huán)節(jié)的控制，把各種風險消滅在萌芽之中，是風險防范的一種最佳方法。但是存在的問題仍不容忽視。五要素在我國的會計制度、獨立審計制度中都尚未引入。COSO報告將內部控制的目標定位于：財務報告的可靠性、經營的效率效果以及法律法規(guī)的遵循性。由于用于規(guī)范公司內部控制工作的法律法規(guī)不健全，對內部控制內容的認定、操作程序與方法的規(guī)范沒有一個統(tǒng)一的標準，使企業(yè)在實際工作無法準確地進行操作，這也極大地限制了內部控制的發(fā)展。這不能不說是我國在內部控制發(fā)展上的一大進步，準則采用五要素觀點能夠從一定程度上促進內部控制實務的進步。我們不僅需要借鑒國際上有關內部控制的目標定位，同時也需要立足我國的現(xiàn)實，從改善我國企業(yè)現(xiàn)狀和完善公司治理的角度出發(fā)，既遵循適當?shù)那罢靶耘c發(fā)展性，又要考慮規(guī)范的穩(wěn)定性與可操作性。相關內部控制規(guī)范之間內容銜接要一致。結合傳統(tǒng)評價方法，進一步對內部控制進行經濟數(shù)量分析，建立一套能從總體上反映內部控制的評價指標體系。二是內控體系建設是深化企業(yè)內部管理的必然要求。四是內控體系建設能促進企業(yè)的有效經營。因此，中小企業(yè)為了迎接新經濟形勢下的機遇和挑戰(zhàn)，為了自身的發(fā)展，必須建立健全內部控制制度。3．適用性原則。因此，在實行內部控制花費的成本和由此而產生的經濟效益之間要保持適當?shù)谋壤簿褪钦f，因實行內部控制所花費的代價不能超過由此而獲得的效益，否則應舍棄該控制措施。二是強化內部牽制。在日常業(yè)務處理中，可以按照規(guī)定的權限范圍和有關職責自行辦
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