【正文】 （7）回訪人員與被回訪單位或者審計(jì)事項(xiàng)有直接利害關(guān)系的應(yīng)當(dāng)回避。審計(jì)經(jīng)理依照審計(jì)總監(jiān)簽發(fā)意見(jiàn)，及時(shí)將審計(jì)整改意見(jiàn)書(shū)、審計(jì)情況報(bào)告發(fā)送有關(guān)部門、送達(dá)被審計(jì)單位并附送達(dá)回證，一般不超過(guò)三天。（3）、審計(jì)經(jīng)理將審核并后的審計(jì)文件材料送審計(jì)總監(jiān)審核，審計(jì)總監(jiān)應(yīng)在兩日內(nèi)提出處理意見(jiàn)。征求被審 計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告的書(shū)面意見(jiàn)的規(guī)定期限是自被審計(jì)單位在送 達(dá)回證上簽字之日起3日內(nèi)，被審計(jì)單位未在 3 日內(nèi)提出書(shū)面意見(jiàn)的，視同無(wú)異議。審計(jì)終結(jié)階段審計(jì)終結(jié)階段是審計(jì)組提出審計(jì)小組的審計(jì)報(bào)告，審計(jì)報(bào)告征求被審計(jì)單位意見(jiàn)，內(nèi)部審計(jì)部門審定審計(jì)報(bào)告，出具審計(jì)整改意見(jiàn)書(shū)，送達(dá)審計(jì)意見(jiàn)書(shū)和內(nèi)部審計(jì)部門編制審計(jì)情況報(bào)告等的過(guò)程。審計(jì)工作底稿是審計(jì)報(bào)告形成以前，審計(jì)組成員在審計(jì)準(zhǔn)備與審計(jì)實(shí)施過(guò)程中所編制的，與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的全部審計(jì)資料，它是審計(jì)組成員工作質(zhì)量的反映，是審計(jì)組 撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)。獲取審計(jì)證據(jù)。利用比率趨勢(shì)分析和數(shù)據(jù)比較分析法（同比、比、同類項(xiàng)目比等）對(duì)被審單位的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行初步分析，了解被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)情況，發(fā)生潛在的風(fēng)險(xiǎn)及需要進(jìn)一步核查的事項(xiàng)。對(duì)健全性測(cè)試結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)（1）、根據(jù)業(yè)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制系統(tǒng)的強(qiáng)弱，識(shí)別被審單位內(nèi)控中存在錯(cuò)弊的可能，確定審計(jì)重點(diǎn)。（6）、接近限制。此項(xiàng)要求是指會(huì)計(jì)憑證應(yīng)種類齊全、內(nèi)容完整、預(yù)先連續(xù)編號(hào)；會(huì)計(jì)人員應(yīng)在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)立即進(jìn)行帳務(wù)處理。審計(jì)組到達(dá)被審計(jì)單位后的第一天應(yīng)組織召開(kāi)被審計(jì)單位有關(guān)人員參加的項(xiàng)目啟動(dòng)會(huì)，項(xiàng)目啟動(dòng)會(huì)由審計(jì)組長(zhǎng)主持，并指派專人做好記錄。經(jīng)批準(zhǔn)的審計(jì)方案作為內(nèi)部審計(jì)部門檢查、控制審計(jì)組工作質(zhì)量、進(jìn)度的主要依據(jù)之一。審計(jì)立項(xiàng)。第21條 審計(jì)檔案管理范圍：；；、審計(jì)工作底稿和審計(jì)證據(jù)；；（或總裁）對(duì)審計(jì)事項(xiàng)或?qū)徲?jì)報(bào)告的指示、批復(fù)和意見(jiàn)；；、申請(qǐng)復(fù)審報(bào)告；；。第15條 公司內(nèi)部審計(jì)方式有：（送達(dá)）審計(jì)。包括：（1）管理審計(jì)。決算和竣工驗(yàn)收進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；（勞務(wù)）采購(gòu)、產(chǎn)品銷售、項(xiàng)目招標(biāo)、對(duì)外投資及風(fēng)險(xiǎn)控制等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；；第9條集團(tuán)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)組應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)襯會(huì)中介機(jī)構(gòu)開(kāi)展集團(tuán)及各權(quán)屬子公司有關(guān)財(cái)務(wù)審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估及相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)工作結(jié)果的真實(shí)性、合法性進(jìn)行監(jiān)督。第3條內(nèi)部審計(jì)的基本原則：獨(dú)立性原則、合法性原則、實(shí)事求是原則，客觀公正原則、廉潔奉公原則、保守秘密原則。第二十一條 審計(jì)檔案管理依據(jù)集團(tuán)公司檔案管理、保密管理等辦法執(zhí)行。被審計(jì)單位自收到審計(jì)報(bào)告之日起,應(yīng)在五天內(nèi)提出書(shū)面意見(jiàn)，財(cái)務(wù)審計(jì)部應(yīng)將審計(jì)報(bào)告附被審計(jì)單位書(shū)面意見(jiàn)一并報(bào)送公司總經(jīng)理。第五章 內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容第十五條 內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容財(cái)務(wù)計(jì)劃及其預(yù)算的執(zhí)行；投資項(xiàng)目的立項(xiàng)、資金來(lái)源以及預(yù)算、決算、開(kāi)工、竣工審計(jì)；資產(chǎn)的使用及管理情況；財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營(yíng)成果的真實(shí)性、合法性、效益性；內(nèi)部控制制度的建立健全情況；重要經(jīng)濟(jì)合同、契約的簽訂；各部門及下屬單位領(lǐng)導(dǎo)離任審計(jì)；項(xiàng)目部、分公司、子公司的項(xiàng)目投入資金、資產(chǎn)使用及其效果；配合有關(guān)審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)（會(huì)計(jì)）師事務(wù)所對(duì)公司有關(guān)部門的審計(jì)；其他交辦審計(jì)事項(xiàng)。① 管理審計(jì)。第十條 內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象：公司所屬各職能部門、作業(yè)區(qū)和員工；公司所屬項(xiàng)目部、分公司、子公司及駐外機(jī)構(gòu)；總經(jīng)理及公司領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為需要檢查的其他事項(xiàng)和人員。第二章 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員第五條 集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)暫定為財(cái)務(wù)審計(jì)部。借鑒他們?cè)趦?nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制方面的好的經(jīng)驗(yàn)。加大內(nèi)部審計(jì)理念和思想宣貫，舉辦省公司管理層的內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)理論培訓(xùn)，深入宣傳、貫徹內(nèi)部審計(jì)的工作目標(biāo)、范圍、方法和意義；加強(qiáng)向公司管理層的匯報(bào)及與子公司管理層的溝通，建立適當(dāng)?shù)臏贤C(jī)制，通過(guò)《審計(jì)通報(bào)》、《審計(jì)動(dòng)態(tài)》等手段，定期或不定期將內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展動(dòng)態(tài)、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題以及普遍性問(wèn)題、對(duì)問(wèn)題的分析和改進(jìn)建議、內(nèi)部控制等方面的“最佳實(shí)踐”以及國(guó)內(nèi)外內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制的發(fā)展趨勢(shì)等信息向各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行通報(bào)和反映，為各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)決策提供信息和建議支持，展示內(nèi)部審計(jì)價(jià)值，促進(jìn)其對(duì)內(nèi)審工作的理解與支持，營(yíng)造“尊重審計(jì)、支持審計(jì)、自覺(jué)接受審計(jì)”的良好工作環(huán)境。進(jìn)一步強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)操守教育，嚴(yán)格執(zhí)行《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)操守和紀(jì)律守則》，加強(qiáng)廉政和職業(yè)道德教育，樹(shù)立內(nèi)部審計(jì)人員廉潔、客觀、公正的專業(yè)形象。在審計(jì)工作中將考慮引入適當(dāng)?shù)挠?jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，如財(cái)務(wù)審計(jì)軟件、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)軟件等。創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域，加強(qiáng)審計(jì)技術(shù)研究結(jié)合SOX內(nèi)控項(xiàng)目對(duì)于ITGC的要求和公司IT環(huán)境的變化，組織開(kāi)展對(duì)總部及部分子公司的信息系統(tǒng)審計(jì)。加大審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改落實(shí)力度，建立閉環(huán)管理機(jī)制，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用，做好企業(yè)“內(nèi)部警察”，保證企業(yè)依法合規(guī)經(jīng)營(yíng)。通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管理文化的建立增強(qiáng)員工風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，并將風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)轉(zhuǎn)化為員工的共同認(rèn)識(shí)和自覺(jué)行動(dòng)，促進(jìn)企業(yè)建立系統(tǒng)、規(guī)范、高效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。逐步將內(nèi)控手冊(cè)的維護(hù)、內(nèi)部控制的測(cè)試工作與企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)相融合，形成常規(guī)化、制度化、規(guī)范化的常態(tài)工作機(jī)制，逐步使內(nèi)部控制成為業(yè)務(wù)流程的一個(gè)有機(jī)部分并得到持續(xù)有效的執(zhí)行。將原有開(kāi)展的“十四個(gè)核心業(yè)務(wù)流程和管理機(jī)制”的風(fēng)險(xiǎn)及運(yùn)營(yíng)審計(jì)工作與SOX法案遵循測(cè)試工作、總部的獨(dú)立測(cè)試與各子公司的自我測(cè)試工作有機(jī)結(jié)合，統(tǒng)籌安排，節(jié)約審計(jì)資源，提高工作效率。努力傳播企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理文化，牢固樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在、風(fēng)險(xiǎn)無(wú)時(shí)不在、嚴(yán)格防控純粹風(fēng)險(xiǎn)、審慎處置機(jī)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)、崗位風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任重大等意識(shí)和理念。完善雙重管理機(jī)制，整合內(nèi)部審計(jì)資源 加大對(duì)各子公司內(nèi)審機(jī)構(gòu)的管理力度，有效整合審計(jì)資源，建立以片區(qū)為基礎(chǔ)的審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)，形成“統(tǒng)一計(jì)劃、統(tǒng)籌安排、分區(qū)管理、屬地審計(jì)與交叉審計(jì)相結(jié)合”的內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)管理模式，保證“雙重管理”的落地。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中引入風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)方法，增加對(duì)內(nèi)部控制點(diǎn)的審計(jì)和對(duì)內(nèi)部控制有效性的評(píng)價(jià)；試點(diǎn)開(kāi)展任中審計(jì)，探索任中審計(jì)方法，使審計(jì)關(guān)口前移，同時(shí)通過(guò)對(duì)管理不到位的領(lǐng)導(dǎo)人加大問(wèn)責(zé)力度，強(qiáng)化對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行職責(zé)的監(jiān)督，為組織部門評(píng)價(jià)、選拔、任用干部提供依據(jù)。與管理信息系統(tǒng)配合，加快審計(jì)支撐系統(tǒng)的建設(shè)，通過(guò)審計(jì)支撐系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)對(duì)全集團(tuán)審計(jì)資源的統(tǒng)籌管理、審計(jì)質(zhì)量的全過(guò)程監(jiān)控和審計(jì)信息的有效共享。通過(guò)建立“審計(jì)公示”、“審計(jì)承諾”等制度建立對(duì)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的“再監(jiān)督”機(jī)制，保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和客觀性。建立與各業(yè)務(wù)部門的聯(lián)席會(huì)議制度，定期與各業(yè)務(wù)部門進(jìn)行溝通；在審計(jì)工作中，與業(yè)務(wù)部門建立聯(lián)動(dòng)機(jī)制，及時(shí)開(kāi)展熱點(diǎn)問(wèn)題審計(jì)、溝通審計(jì)發(fā)現(xiàn)，促進(jìn)問(wèn)題整改落實(shí)，實(shí)現(xiàn)管理提升。參與國(guó)資委、審計(jì)署組織開(kāi)展的內(nèi)部審計(jì)方面的課題研究，與國(guó)資委、審計(jì)署相關(guān)部門聯(lián)合開(kāi)展課題研究，及時(shí)了解掌握監(jiān)管部門的工作動(dòng)態(tài)，擴(kuò)大公司內(nèi)部審計(jì)的影響力。由于財(cái)務(wù)審計(jì)部未設(shè)專職審計(jì)人員，根據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)需要，財(cái)務(wù)審計(jì)部隨時(shí)指派2名以上具有一定政治素質(zhì)、審計(jì)專業(yè)知識(shí)和審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的財(cái)會(huì)人員擔(dān)任內(nèi)部審計(jì)人員，集團(tuán)公司其他職能部門指派人員參加，相關(guān)單位指派人員配合。第十一條 內(nèi)部審計(jì)范圍：遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)和規(guī)章制度的情況；對(duì)集團(tuán)公司制定的方針、政策、目標(biāo)、制度的貫徹落實(shí)情況和計(jì)劃的執(zhí)行情況；中國(guó)會(huì)計(jì)人首選網(wǎng)站——天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)（://）財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)；公司資產(chǎn)的使用、管理及保值、增值情況；工程預(yù)、決算的執(zhí)行情況及其合法性和真實(shí)性；單位領(lǐng)導(dǎo)離任的經(jīng)濟(jì)責(zé)任；其他認(rèn)定事項(xiàng)。對(duì)被審計(jì)單位管理活動(dòng)的效率性進(jìn)行審計(jì)。第六章 內(nèi)部審計(jì)的主要職權(quán)第十六條 內(nèi)部審計(jì)行使下列職權(quán)