3國(guó)際會(huì)計(jì)研究之議-免費(fèi)閱讀
【正文】 如果決算期不同，必須先調(diào)整再合并。第 3號(hào) “ 財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)報(bào)告 ” 準(zhǔn)則的出臺(tái)與實(shí)施，使英國(guó)對(duì)每股收益的理解與其他國(guó)家（如美國(guó)）趨于一致，即以收益表最后一行（ thebottomline）的利潤(rùn)數(shù)為基礎(chǔ)計(jì)算每股收益。折舊計(jì)算存在多種方法，如直線法、年金法、年數(shù)總和法等，不要求對(duì)土地和建筑物計(jì)提折舊，但必須在資金負(fù)債表中按公開市價(jià)反映土地和建筑物的現(xiàn)實(shí)價(jià)值。不同批次購(gòu)進(jìn)的存貨項(xiàng)目，稅法允許采用先進(jìn)先出法確定成本，但不允許后進(jìn)先出法。 1981 年修訂的公司法按照歐共體第 4 號(hào)指令 首次規(guī)定了可供選擇的資產(chǎn)負(fù)債表和損益表格式。 會(huì) 計(jì) 準(zhǔn) 則 委 員 會(huì) 隸 屬 于 “ 財(cái) 務(wù) 報(bào) 告 委 員 會(huì) ”（ financialreportingcouncil，簡(jiǎn)稱 frc）。 第 4 頁 共 11 頁 不管 assc 還是 asc，制訂會(huì)計(jì)準(zhǔn)則都必須遵循特定的程序要 求 。 英國(guó)關(guān)于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的研究，最初可追溯到 20 世紀(jì) 30 年代中期一個(gè)稱為 “ 會(huì)計(jì)研究會(huì) ” 的民間團(tuán)體。一般認(rèn)為， “ 真實(shí)與公允 ” 是指以誠(chéng)實(shí)的態(tài)度披露所有真 第 2 頁 共 11 頁 實(shí)的、可信的重要信息，不抱偏見，不隱瞞或忽略重大事實(shí)；必要時(shí)可超出規(guī)定要求披露有關(guān)細(xì)節(jié)。例如歐盟發(fā)布的第 8 號(hào)指令都是有關(guān)會(huì)計(jì)審計(jì)協(xié)調(diào)的專題規(guī) 定。盡管隨著大英帝國(guó)的衰落以及國(guó)際間劇烈的競(jìng)爭(zhēng)，英國(guó)目前正面臨新的挑戰(zhàn)，但無可否認(rèn)，英國(guó)有著豐富的會(huì)計(jì)思想。它不但規(guī)定了公司（包括公開招股和不公開招股）必須公布資產(chǎn)負(fù)債表和損益表，而且第一次提出了關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表和會(huì)計(jì)信息披露的指導(dǎo)思想 —— 真實(shí)與公允的觀點(diǎn)。 1989 年，英國(guó)又對(duì)前述公司法作了進(jìn)一步補(bǔ)充與完善，以實(shí)施歐盟第 7 號(hào)、第 8 號(hào)指令。 同 年 ， “ 蘇格蘭特許會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì) ”（ theinstituteofcharteredaccountantsofscotland）和 “ 愛爾蘭特許會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì) ”（ theinstituteofcharteredaccountantsinireland）成為該委員 會(huì) 的 成 員 ； “ 注 冊(cè) 會(huì) 計(jì) 師 協(xié) 會(huì) ”（ theassociationofcharteredcertifiedaccountants）、 “ 成本與管理會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì) ”（ theinstituteofcostandmanagementaccountants）以及 “ 財(cái)政與 會(huì) 計(jì) 特 許 協(xié) 會(huì) ”（ thecharteredinstitureofpublicfinanceandaccountancy）也先后加入該委員會(huì)。不過人們一般認(rèn)為，根據(jù)《標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)公告》編制的財(cái)務(wù)報(bào)表是真實(shí)和公允的，不這樣編制的財(cái)務(wù)報(bào)表則可能被法院認(rèn)為不真實(shí)或不公允（ arden 和 hoffman， 1983 年）。這一方面是因?yàn)橛?guó)會(huì)計(jì)界認(rèn)為，從目前已有的內(nèi)容來看，制訂會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的工作已基本完成；另一方面是因?yàn)橛?guó)會(huì)計(jì)職業(yè)團(tuán)體未能像美國(guó)那樣籌得同等規(guī)模的資金，這樣，有限的能量只夠優(yōu)先應(yīng)付緊迫的會(huì)計(jì)問題。 計(jì)量實(shí)務(wù)。重估增值列為業(yè)主權(quán)益，不能作為當(dāng)年收益；重估減值，先從該項(xiàng)資產(chǎn)以前列為業(yè)主權(quán)益的生估增值帳戶中抵補(bǔ)，不足部分再計(jì)入當(dāng)年損益。 在第 3 號(hào)財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則 “ 財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)報(bào)告 ” 頒布以前，英國(guó)關(guān)于非常項(xiàng)目的會(huì)計(jì)處理獨(dú)具特色，被認(rèn)為是 “ 創(chuàng)造性會(huì)計(jì) ”（ creativeacc
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