3國內當前稅收制度相關問題法律思索-免費閱讀
【正文】 加快稅收規(guī)范執(zhí)法進程，整頓和規(guī)范稅收秩序收效明顯。并于 1994 年進行國稅地稅機構分設。 我國現行的稅收征管體系 稅收征收管理體制是稅務機關對納稅人或扣繳義務人進行稅款征收活動管理的制度體系。（ 3）初步形成了稅收爭訟法律體系稅收爭訟行為包括稅收爭議和稅收訴訟。 1986 年以前，稅收征收管理的有關規(guī)定都是散見于各個稅種的法律法規(guī)中，直到 1986 年才形成了比較統(tǒng)一和完整的稅收征收管理條例。 是稅法體系的重要組成部分。這樣，我國稅收地方規(guī)章主要體現為各地制定的地方條例實施 細則，如《 XX 省自治區(qū)資源稅實施辦法》等。 82024 年 3 月 16 日第十屆全國人民代表大會第五次會議通過了《企業(yè)所得稅法》結束了內外資企業(yè)異稅的時代，實現了兩稅統(tǒng)一，該法因此廢止。 全國人大及其常委會根據需要授權國務院制定一些規(guī)定 或條例，它具有國家法律的性質和地位，在立法上還需要報全國人大常委 第 14 頁 共 21 頁 會備案。 我國現行的稅收法律體系 我國初步形成了不同級次的稅收法律體系目前，我國的稅收法律體系主要由稅收法律、稅收法規(guī)、稅收規(guī)章、稅收規(guī)范性文件等構成，根據不同的法律淵源，不同的制定主體，分別具有不同的法律效力。為了加快城市經濟體制改革的步伐，經第六屆全國人民代表大會及其常委會批準，國務院決定從 1984年 10月起在全國實施第二步利改稅和工商稅制改革，發(fā)布了關于征收國營企業(yè)所得稅、國營企業(yè)調節(jié)稅、產品稅、增值稅、營業(yè)稅、鹽稅、資源稅的一系列行政法規(guī)。在 1978 年至 1982 年的稅制改革期間，黨的十一屆三中全會明確地提出了改革經濟體制的任務，黨的十二大進一步提出要抓緊制定改革的總體方案和實施步驟，在 “ 七五 ” 期間（即1986 年至 1990 年）逐步推開。再次，選取中國稅收經典案例一個，進行實證分析，從而進一步論證我國現行稅收制度存在的不足和缺陷以及改革和完善的必要性。但由于我國 稅制建設起步較晚，社會主義市場經濟又正處于發(fā)展和完善的過程，現行稅收制度存在的問題很多，涉及方方面面，有些問題還是深層次的，研究起來相當繁雜，因而，幾乎所有的學者對我國現行稅收制度存在的問題都沒有進行系統(tǒng)的研究，有的側重從經濟的角度來研究稅收制度，很少涉及稅收的法律層面，有的則是就事論事，缺乏系統(tǒng)性和全面性，有的問題，如我國現行稅務稽查體制存在的問題以及現行稅收體制中存在的納稅人歧視問題等則很少有人甚至還沒有人進行認真的研究和探討。圍繞轉型面的問題，有的主張先行試點，在幾年內在全國逐步推廣，最終在全國全面轉型；有的則主張，一步到位，在近期內在全國全面轉型。如針對我國稅收憲政的問題，有的學者從財稅角度來研究稅收憲政，如張守文教授在《法學》 2024年第 9 期的《財政危機中的財稅憲政問題》一文中，認為憲政的基礎是憲法。在稅制建設方面，有的制度不規(guī)范，管理模式落后，例如增值稅制度，我國從 70 年代末開始引進增值稅，進行了兩個階段的改革。自從 1954 年法國成功地把舊的營業(yè)稅改為增值稅后，其影響非常廣泛。布坎南主張在立憲的層面上解決政府財政權擴張與失控問題，對其加以憲政的約束，并確立 “ 財政憲法 ” 規(guī)則來約束政府財政政策與貨幣政策。 2 工 作者普遍關注的課題。在此背景下，分析和研究我國現行稅收體制中稅收立法與稅收法制管理，納稅人權益保護，納稅人歧視，稅務行政處罰，增值稅類型選擇和增值稅起征點政策及稅務稽查等問題。但隨著市場經濟的不斷發(fā)展，經濟全球化、一體化進程的日益推進，我國現行稅收制度的矛盾和問題也日漸凸現，與經濟發(fā)展水平不相適應，與國際接軌相對滯后。表現在： 本框架； ； ，促進地方財政收入以及整個國家財政收入的增長 1； 、快速、協(xié)調發(fā)展，提高了 gdp 增長率； 。政府主要依賴公債，而不是依賴稅收 3。馮西門子曾建 議實行這樣一種稅以代替多階段征稅的營業(yè)稅，西門子稱他的建議是要推薦一個 “ 精巧的銷售稅 ” ，美國耶魯大學教授托馬斯。 ” 只規(guī)定了公民的納稅義務，對于納稅人的權利，及必要的稅收法律要素均沒有寫入《憲法》，顯然是不符合稅收憲政要求的。增值稅作為我國的最大稅種，占稅收收入的 60%左右，在財政收入中起著舉足輕重的作用 [2]。針對增值稅的類型選擇及轉型問題，國內學者專家研究探討尤多 。 。本文以稅收制度為基點，從我國現行稅收制度的框架入手，概述我 第 9 頁 共 21 頁 國現行稅收制度和相關的法律問題，比較分析西方國家現行稅收制度，再通過對經典案例的分析，從而指出我國現行稅收制度存在的各種問題，進一步闡明改革和完善我國現行 稅收制度的法律思考。至此，我國的工商稅制共設 9 個稅種，即工商統(tǒng)一稅、工商所得稅、鹽稅、屠宰稅、利息所得稅（ 1958 年停征）、城市房地產稅、車船使用牌照稅、文化娛樂稅（ 1966 年停征）和牲畜交易稅（無全國性統(tǒng)一法規(guī)）。這樣，就初步形成了一套大體適用的涉外稅收制度，適應了我國對外開放初期引進外資，開展對外經濟技術合作的需要。第四，對資源稅、特別目的稅、財產稅、行為稅作了大幅度的調整 ① 。除《憲法》外，稅收法律在稅收法律體系中具有最高的法律效力，是其 第 13 頁 共 21 頁 ① 如擴大了資源稅的征收范圍，開征了土地增值稅，取消了鹽稅、獎金稅、集市交易稅等 7 個稅種，并將屠宰稅、筵席稅的管理權下 放到省級地方政府，新設了遺產稅和證券交易稅（但是一直沒有立法開征）。第二次是 1993年，八屆全國人大第五次會議決定，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)適用增值稅、消費稅、營業(yè)稅，而其他稅種對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)的適用，法律有規(guī)定的，依照法律的規(guī)定執(zhí)行，法律未作規(guī)定的，依照國務院規(guī)定執(zhí)行。目前，我國稅務部門規(guī)章不少。除了上述稅收法律、法規(guī)及規(guī)章外，我國還有大量的稅收規(guī)范性文件。
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