【正文】 :20:1322:20:13April 1, 2023 ? 1意志堅(jiān)強(qiáng)的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 2023年 4月 下午 10時(shí) 20分 :20April 1, 2023 ? 1少年十五二十時(shí)，步行奪得胡馬騎。 下午 10時(shí) 20分 13秒 下午 10時(shí) 20分 22:20: ? 沒有失敗，只有暫時(shí)停止成功！。 22:20:1322:20:1322:204/1/2023 10:20:13 PM ? 1以我獨(dú)沈久，愧君相見頻。 長期股權(quán)投資減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。 （ 2）投資企業(yè)取得長期股權(quán)投資后，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的被投資單 位實(shí)現(xiàn)的凈損益的份額，確認(rèn)投資損益并調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。 對子公司投資，日常采用成本法核算，編制合并報(bào)表時(shí)調(diào)整為權(quán)益法；除企 業(yè)對子公司投資外，對被投資方不具有共同控制或重大影響，且在活躍市場中沒 有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益性投資，也采用成本法核算。 會(huì)計(jì)部門將 “投資收益表 ”中的一聯(lián)交投資部門備案。 第三節(jié) 投資業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì) 三、持有至到期投資業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計(jì) 【 綜合應(yīng)用 】 持有至到期投資（包括長期股權(quán)投資，下同）業(yè)務(wù)處理程序從購入、收益和 出售三個(gè)環(huán)節(jié)設(shè)計(jì)。 第三節(jié) 投資業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì) （三）交易性投資出售業(yè)務(wù)的處理程序 第三節(jié) 投資業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì) 交易性投資出售業(yè)務(wù)處理程序 投資部門根據(jù)證券市場價(jià)格及企業(yè)投資目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度，提出 “證券出售申請書 ”經(jīng) 決策部門審批后 編制 “證券出售通知單 ”交證券經(jīng)紀(jì)人辦理 出售手續(xù)。 第三節(jié) 投資業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì) （二）交易性投資收益業(yè)務(wù)的處理程序 交易性投資收益業(yè)務(wù)處理程序 （ 1）股票投資收益的業(yè)務(wù)處理。并對款項(xiàng)匯入賬戶的合法性進(jìn)行審查 “經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)后填制支付通 知。 （二）投資業(yè)務(wù)賬簿的設(shè)計(jì) 股票投資、 債券投資、基金投資備查簿。權(quán)益法指投資以初始投資成本計(jì)量 后，在投資持有期間根據(jù)投資企業(yè)享有被投資單位所有者權(quán)益份額的變動(dòng)對投資 賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整的方法。 甲公司賬務(wù)處理如下： （ 1） 5月 15日， 購入乙公司股票： 借：交易性金融資產(chǎn) —— 成本 1000000 應(yīng)收股利 60000 投資收益 1000 貸：銀行存款 1061000 第三節(jié) 投資業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì) （ 2） 5月 23日 ，收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利： 借：銀行存款 600000 貸：應(yīng)收投利 60000 （ 3） 6月 30日 ，確認(rèn)股票價(jià)格變動(dòng)： 借：交易性金融資產(chǎn) —— 公允價(jià)值變動(dòng) 300000 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 300000 （ 4） 8月 10日 ，乙公司股票全部出售： 借：銀行存款 1500000 貸：交易性金融資產(chǎn) —— 成本 1000000 —— 公允價(jià)值變動(dòng) 300000 投資收益 202300 同時(shí)，借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 300000 貸：投資收益 300000 第三節(jié) 投資業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì) （ 5）持有至到期投資的取得和收回 取得持有至到期投資 借：持有至到期投資 ——成本（按投資的面值） 應(yīng)收利息（按支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息） 持有至到期投資 ——利息調(diào)整（按其差額） 貸：銀行存款等（按實(shí)際支付的金額） 或貸記 “持有至到期投資 ”——利息調(diào)整 第三節(jié) 投資業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì) 股息紅利領(lǐng)款收據(jù) 股息紅利領(lǐng)款收據(jù)，是企業(yè)對外投入股票獲得股息紅利的原始憑證。 交割單 交割單（又稱證券成交報(bào)告單），是企業(yè)在證券市場購人和出售股票、債 券，基金，由證券公司出具的 “表明證券成交 ”的原始憑證。 定期向最高管理者或董事會(huì)送交財(cái)務(wù)分析報(bào)告。在盤點(diǎn)或檢查過程中，發(fā)現(xiàn)的實(shí)存數(shù)量同賬 面記錄數(shù)之間的差異，未經(jīng)董事會(huì)或授權(quán)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，任何人不得擅自沖銷有關(guān) 待處理賬戶記錄。 第二節(jié) 投資業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì) 對外投資資產(chǎn)清查的賬證相符。投資收益記錄人員根據(jù)上述憑證填寫記賬憑證并記大投資明細(xì) 賬。 第二節(jié) 投資業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì) （二）投資保管控制制度的設(shè)計(jì) 企業(yè)購人的各種有價(jià)證券，可以委托金融機(jī)構(gòu)保管，也可由企業(yè)自行保管。經(jīng)紀(jì)人為委托人購置證券，必須取得經(jīng)過 投資企業(yè)董事會(huì)審核資指令。 第二節(jié) 投資業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì) （三）對外投資有關(guān)權(quán)益證書管理的授權(quán)批準(zhǔn)程序 對外投資的權(quán)益證書主要包括投資合同、投資證明，股票、債券等。這些人員必須與會(huì)計(jì)核算人員相分離。 （ 2）投資的風(fēng)險(xiǎn)較大 （ 3）一般投資項(xiàng)目單一、投資金額較大、投資內(nèi)容變動(dòng)較少 （ 4）有合同、章程等法律文件的嚴(yán)格約束 （ 5）會(huì)計(jì)核算復(fù)雜 第一節(jié) 投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概述 二、投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)目標(biāo)和要求 第一節(jié) 投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概述 投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo) 投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的要求 防范投資風(fēng)險(xiǎn) 保護(hù)投資資產(chǎn)的安全與完整 提供真實(shí)投資狀況的財(cái)務(wù)信息 安全要求 成本效益要求 權(quán)責(zé)明確、獎(jiǎng)懲結(jié)合要求 信息反饋要求 企業(yè)的投資活動(dòng)必須符合國家頒布約有關(guān)投資法規(guī)、條例 要保證一切投資交易活動(dòng)必須經(jīng)過適當(dāng)?shù)膶徟? 必須設(shè)置職務(wù)分離制度 對變現(xiàn)性較強(qiáng)的投資資產(chǎn)不能任何人都能隨意接觸或處理，只有經(jīng)過適當(dāng)授 權(quán)，方可接觸或處理。 第一節(jié) 投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概述 易出 【 名詞解釋 】 的部分 交易性金融資產(chǎn)，是指能夠隨時(shí)變現(xiàn)并且持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過一年（含一年）的投 資。如購買股票、債券、基金，以及與 其他單位共同創(chuàng)辦聯(lián)營企業(yè)或子公司等。 投資性房地產(chǎn)，是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。 （二）對外投資計(jì)劃的編制人員與審批人員相分離 對外投資計(jì)劃的編制人員與計(jì)劃的審批人員不能由同一人擔(dān)任，對企業(yè)生產(chǎn) 經(jīng)營影響不是很大的投資項(xiàng)目，可由企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)理審批；對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營影響很 大的投資項(xiàng)目，必須通過董事會(huì)批準(zhǔn)。對于審批人超越授權(quán)范圍審批 的對外投資業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向?qū)徟说纳霞?jí)授權(quán)部門報(bào)告。 （一）投資取得控制制度的設(shè)計(jì) 投資取得控制制度的設(shè)計(jì)主要包括對證券經(jīng)紀(jì)人從事對外投資業(yè)務(wù)的控制制 度和設(shè)計(jì)投資記名登記控制制度兩個(gè)方面。 （ 3）企業(yè)應(yīng)及時(shí)獲取由經(jīng)紀(jì)人填寫的成交通知書。辦理人員應(yīng)經(jīng)過授權(quán)，并與記錄人員相分離，還應(yīng)有專 人復(fù)核。 認(rèn)真審核相關(guān)審批文件。盤點(diǎn)工作必須由兩個(gè)以上人員共同進(jìn)行。 分析企業(yè)在五常生產(chǎn)經(jīng)營情況下所需的營運(yùn)資本額，分析計(jì)劃擴(kuò)大生產(chǎn) 經(jīng)營情況下所需的營運(yùn)資本額，對比核查企業(yè)的資金存量，并根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營計(jì) 劃，編制和調(diào)整資本預(yù)算。 第三節(jié) 投資業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì) （ 1）企業(yè)合并方式形成長期股權(quán)投