【正文】 （三）財務分析與評價的基礎 ? 財務分析與評價的基礎 —— 會計報表 ? 財務會計報告是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的書面文件。 2．因素分析法 ? 是依據(jù)分析指標和影響因素的關系，從數(shù)量上確定各因素對指標的影響程度。主要有： ? （ 1）歷史比，即不同時期（ 2－ 10年）指標相比，看其成長性，也稱趨勢分析。 ? （ 13）“凈利潤”項目，反映企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤。 ? （ 9）“補貼收入”項目，反映企業(yè)取得的各種補貼收入以及退回的增值稅等。 ? （ 5）“營業(yè)費用”項目，反映企業(yè)在銷售商品和商品流通企業(yè)在購入商品等過程中發(fā)生的費用。 ? （ 1）“主營業(yè)務收入”項目，反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務所取得的收入總額。資產(chǎn)負債表可以反映企業(yè)資產(chǎn)、負債和所有者權益的面貌，通過編制資產(chǎn)負債表，可以反映企業(yè)在某一日期所擁有的經(jīng)濟資源及其分布情況，分析企業(yè)目前與未來的需要支付的債務數(shù)額；可以反映企業(yè)所有者權益的情況，了解企業(yè)現(xiàn)有的投資者在企業(yè)資產(chǎn)總額中所占的份額。主要有：資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、各種附表。 第三節(jié) 財務會計報告 ? 財務會計報告是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的書面文件。企業(yè)的利潤總額一般包括營業(yè)利潤、投資凈收益和營業(yè)外收支凈額三部分。 ? 在制造類企業(yè)中，費用按照經(jīng)濟用途的不同，首先分為應計入產(chǎn)品成本的費用和不應計入產(chǎn)品成本的費用兩類。這時，若已收到貨款，則收到的貨款應確認為一項負債。收入能導致所有者權益的增加；收入扣除相關成本費用后，則可能增加所有者權益，也可能減少所有者權益。 ? 6．出納必須將當日的收支，逐筆登入現(xiàn)金日記帳或銀行存款日記帳，做到帳款相符。對記載不明確、不完整的原始憑證，應退回，并要求其補充、更正。 ? （ 3）會計資料應真實完整，符合國家法律及會計制度的有關規(guī)定。 ? （ 3）提供的會計信息應能滿足各方面了解公司財務狀況和經(jīng)營成果的需要，滿足公司內(nèi)部經(jīng)營管理的需要。有時，根據(jù)實際情況，收款人在未接到支票的情況下，先提供商品或勞務服務，后收取支票。 ? （ 1）現(xiàn)金結算，是發(fā)生經(jīng)濟行為的關系人直接用現(xiàn)金結清應收應付款的行為。 （五）財務結算 ? 1．同城結算與異地結算 ? 國內(nèi)結算交易雙方所處的地理位置分為同城結算與異地結算兩種。凡經(jīng)國家工商行政管理部門批準，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，都屬于稅務登記的范圍，均應按規(guī)定向當?shù)囟悇諜C關申報，辦理稅務登記。 ? 稅收完稅證類。 ? 購貨方已付貨款，或者貨款未付但已作賬務處理。 ? 3）增值稅專用發(fā)票的開具時限要求 ? 采用預收貨款、托收承付、委托銀行收款結算方式銷售貨物的，專用發(fā)票的開具時間為貨物發(fā)出的當天。發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)加蓋開票單位的財務專用章或發(fā)票專用章。 ? 使用計算機開具發(fā)票，須經(jīng)主管稅務機關批準，并使用稅務機關同意監(jiān)制的機打發(fā)票，開具后的存根聯(lián)要按順序號裝訂成冊。 ? 開具發(fā)票要按規(guī)定的時限、順序、逐欄、全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋單位財務章或者發(fā)票專用章。 ? （ 5）持票人是未在銀行開立帳戶的個人，可以向選擇的任意一家銀行提示付款。 4．如何辦理銀行匯票 ? 申請人使用銀行匯票，應向出票銀行填寫“銀行匯票申請書”，填明收款人名稱、匯票金額、申請人名稱、申請日期等項目并簽章，要預留銀行簽章。 ? 以上三種情況即簽發(fā)空頭支票、印簽不符和密碼錯誤，根據(jù)人民銀行的規(guī)定，銀行予以退票，并收取票面金額的 5%，但不低于1000元的罰款。 ? （ 2）出票人交存支票填寫三聯(lián)進帳單。 ? （ 3）支票轉讓背書，背書應當連續(xù)，也就是指自轉讓中，轉讓支票的背書人于受讓支票的背書人在支票上的簽章，依次前后銜接。 ? （ 3）金額： ? 大寫：用正楷或行書填寫。 ? 1．支票的種類 ? （ 1）現(xiàn)金支票：支票上印有現(xiàn)金字樣的支票，它只能用于支取現(xiàn)金。 4．廢料產(chǎn)生的原因、預防及處理 ? （ 1）產(chǎn)生的原因 ? 變質(zhì)、銹蝕、變形、拆解的產(chǎn)品 ? （ 2）廢料的預防 ? 對易變質(zhì)的物料，要注意保質(zhì)期，同時要密封。 2．處理的重要性 ? （ 1）物盡其用。 ? 3．倉庫管理要達到四潔、四無、四齊的管理標準： ? 四潔：庫容清潔、物資清潔、貨架清潔、料區(qū)清潔 ? 四無：無盈虧、無積壓、無腐爛銹蝕、無安全質(zhì)量事故 ? 四齊：庫容整齊、堆放整齊、貨架整齊、標簽整齊 ? 4．對庫存物資要根據(jù)季節(jié)氣候勤檢查、勤盤點、定期保養(yǎng)。 ? 2． D— 實施：實施過程，就是具體運作、實施計劃中的內(nèi)容。 ? PDCA循環(huán)將一個過程抽象為策劃、實施、檢查、措施四個階段，每個階段都有階段任務和目標（如圖 71），四個階段為一個循環(huán)，通過這樣一個持續(xù)的循環(huán)，使過程的目標業(yè)績持續(xù)改進 (如圖 72) ? PDCA管理循環(huán)看似簡單，其實質(zhì)卻包含著認識的三次飛躍以及實踐的三次飛躍。 （二）全面質(zhì)量管理的核心原則 ? 1．以顧客為導向 ? 2．全員參與 ? 3．持續(xù)改進 （三）全面質(zhì)量管理的基本原理 ? 1．體系管理原理 顧客導向 持續(xù)改進 全員參加和團隊協(xié)作 原 則 企業(yè)所提供的產(chǎn)品與服務 必須符合顧客的需求，此 為企業(yè)的首要任務，企業(yè) 全體必須以顧客為主 只有不斷改善產(chǎn)品與服 務的創(chuàng)造過程，才能維 持顧客的滿意 通過企業(yè)、顧客與供應商三方 通力合作，顧客導向與持續(xù)進 的目標才能充分達成 措 施 直接與顧客接觸 收集有關顧客需求的信息 應用信息來設計，提供產(chǎn)品和服務 過程分析 過程重建 問題解決 規(guī)劃執(zhí)行考評修正 設計理想的團隊類型，從而 使參與企業(yè)過程的部門受益。 ? 汽車配件質(zhì)量包括配件的技術質(zhì)量和服務質(zhì)量兩個方面。 任務三、汽車配件質(zhì)量管理 ? 教學目標：掌握（ 汽車配件質(zhì)量管理 ）的各項知識。用量穩(wěn)定的材料由主管人員依據(jù)去年的平均月用量，并參照預測今年的銷售計劃來預估月用量。 （三）庫存控制 ? 1．庫存控制的范圍 ? 1）生產(chǎn)經(jīng)常用到的物料。 ? （ 5）進行 ABC物料分類。 （二） ABC分析法 ? ABC分析法：重要的少數(shù)，不重要的多數(shù)。 ? 配件盤存無論采取什么方式，必須保證盤存的項目基本相同，必須做到賬賬相符、賬卡相符、賬物相符。如在南方春、夏季雨水多，空氣極度潮濕，必須做好有效的防潮措施，保證庫房的濕度控制在適宜的范圍。 1．配件養(yǎng)護的基本措施 ? 根據(jù)配件的性能、材質(zhì)等情況，應選擇適當?shù)膬Υ娴攸c。用 A， B， C表示。根據(jù)維修車輛的類型或企業(yè)的具體情況，不同車型的配件應存放在不同的庫房或同一庫房的不同區(qū)。 ? （一）配件存放和管理 ? 配件存放和管理，就是根據(jù)各種不同的配件的性能特點、材料材質(zhì)，結合配件庫房的布置條件，將配件存放在合理的場所和位置，為在庫配件提供適宜的保管環(huán)境。 （二）配件出庫 ? 配件出庫，是指庫房根據(jù)企業(yè)的銷售業(yè)務部門開出的配件出庫憑證（如配件提貨單），按憑證所列的配件編號、名稱、規(guī)格、型號、數(shù)量等項目，組織配件出庫的一系列工作。 ? 進行配件驗收有以下幾個方面的作用： ? （ 1）驗收配件是倉庫做好配件保管保養(yǎng)的基礎 ? （ 2）驗收記錄是企業(yè)向廠家或供貨商提出退貨、換貨和索賠的依據(jù) 2．配件驗收流程 ? 配件驗收包括驗收準備、核對證件和檢驗實物三個操作環(huán)節(jié)。 （二）工具和儀器鑒別法 ? 常用的手段主要有以下幾類。 ? 將完成的配件訂購計劃發(fā)送到供貨商，索取各家的配件報價單，并查看樣品，貨比三家，保證商品質(zhì)量，降低采購成本。F＝單位商品每年的儲存成本 ? 經(jīng)濟批量公式可以得出結論：經(jīng)濟批量與商品的單位購進成本和商品的儲存成本成反比，與商品的訂購成本成正比。 ? 2．正式調(diào)研階段 ? 正式調(diào)研階段主要包括以下幾個方面的內(nèi)容：調(diào)研項目的選擇與安排、調(diào)研方法的選擇、調(diào)研人員的組織、調(diào)研費用的估算、編制調(diào)研計劃。 ? 教學內(nèi)容：學習（汽車配件采購）知識內(nèi)容 第一節(jié) 汽車配件市場調(diào)研 ? （ 一）汽車配件市場調(diào)研的類型及內(nèi)容 ? ? （ 1）按調(diào)研方法分類：定性調(diào)研。預測性調(diào)研。為了降低企業(yè)的庫存總成本，企業(yè)通常按照經(jīng)濟批量（ Economic Order Quantity，簡稱 EOQ）進行訂貨。 ? 2．擬定進貨計劃。以上只是正常情況下的進貨流程，在日常配件經(jīng)營中，市場狀況瞬息萬變，特別是在緊俏件和加急件的經(jīng)營上，不可墨守成規(guī)。 2．敲擊法 ? 這也是檢驗零件的一種常用方法，有些裂紋或者配合松動通過肉眼難以發(fā)現(xiàn)，可以采用小錘輕輕敲擊，仔細辨別發(fā)出的響聲，如果發(fā)出的金屬聲音清脆，說明零件狀況良好，如果聲音沉悶沙啞，則說明零件有裂紋或者配合松動。 任務二、庫房管理 ? 教學目標：掌握（庫房管理）的各項知識。實物驗收包括兩個方面的內(nèi)容：數(shù)量驗收和質(zhì)量驗收。 ? 4．包裝 ? 配件經(jīng)過復核、點交后，庫房管理員應該根據(jù)配件外形特征，選用合適的包裝材料，根據(jù)配件的材質(zhì)、重量及尺寸進行包裝，保證配件在運輸過程中便于裝卸、搬運，與此同時，還需要在包裝后標明配件的名稱、數(shù)量、收貨單位、發(fā)貨單位等信息。任何一組數(shù)字（ a,b,c）總可以找到唯一的一點與它對應，即相當于說明該件的位置為：過道 /架號，列，層。用 1， 2， 3表示。 ? 9）貨架的布置可“背靠背”，也可單排擺放，以方便實用為原則。 ? 各類商品的儲存過程多數(shù)是因受到空氣溫度和濕度的影響，其質(zhì)量會發(fā)生變化。金屬腐蝕有三種形式：一是化學腐蝕，二是電化學腐蝕，三是大氣腐蝕。 第三節(jié) 庫存控制的方法 ? （一）庫存控制的原則 ? 1．不待料，不斷料。 ? （ 2）按金額大小順序進行排列，并計算出金額占材料總金額的百分比。 A類物料購備時間非常短，交期非常緊，最好不要有存貨。安全存量的多少根據(jù)購備時間與物料消耗量而定?？紤]項目：采購作業(yè)期間的長短，最小包裝量及最小交通量及倉儲容量。 ? （ 2）質(zhì)量目標必須包括滿足產(chǎn)品要求（即預期產(chǎn)品的質(zhì)量目標和要求）所需的內(nèi)容。 ? 4．積極推行全面質(zhì)量管理等科學、先進的質(zhì)量管理方法，建立健全汽車配件質(zhì)量保證體系，從組織上、制度上和日常工作管理等方面，對汽車配件質(zhì)量實施系統(tǒng)地管理和保證。 五、全面質(zhì)量管理的工作程序 ? PDCA模式。 ? 第三步：在上一步的基礎上，找出主要影響因素和原因。 第三節(jié) 配件質(zhì)量管理實務 ? （一）配件采購質(zhì)量的控制 ? 1．應有計劃進行； ? 2．用途不明的不購，規(guī)格不清的不購； ? 3．要保證質(zhì)量； ? 4．不得擅自改變計劃； ? 5．副廠件的采購需經(jīng)技術和生產(chǎn)使用單位的同意，以免造成配件積壓； ? 6．對價值高的配件必須落實好顧客方可購入； ? 7．不可采購假冒偽劣產(chǎn)品； ? 8．堅決反對吃回扣的不正之風。 ? 8．倉庫管理人員做到四會、三懂、二掌握、二做到： ? 四會：會收發(fā)、會擺放、會計算機操作、會保養(yǎng)材料 ? 三懂：懂用途、懂性能、懂互換代用 ? 二掌握：掌握庫存物資質(zhì)量、掌握物資存放位置 ? 二做到：一做到見單能準確、快速發(fā)貨，二做到日核對、月結、月盤點。 ? （ 2）修改再利用。廢料可分解為銅、鋁、鋼等，按不同類別、不同價格出售。 ? （ 2）填寫日期：填寫日期時，月為壹、貳或壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的，應在其前加“零”。 ? 3．支票的有效期 ? 自出票日起 10日內(nèi)有效，超出有效期的支票為無效支票，銀行不予以受理。銀行暫停止付權限為 12日，在這 12日內(nèi)銀行沒有收到人民法院的止付通知書，自第 13日起掛失止付通知書失效。 ? （ 2）支票的出售人預留銀行簽章是銀行審核支票付款的依據(jù)。 ? 2．銀行匯票的要素 ? 要標明“銀行匯票”的字樣、出票金額、付款人名稱、收款人名稱、出票日期、出票人簽章、無條例支付的承諾等，欠缺諸要素之一的銀行匯票無效。 ? （ 2）銀行匯票實際結算金額不得更換，更改實際結算金額的銀行匯票無效。 （三）票據(jù) ? 1．發(fā)票 ? 是單位和個人在購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經(jīng)營活動中，開具、取得的收付款憑證。 ? 2）特殊規(guī)定 ? 用票單位和個人在整本發(fā)票使用前，要認真檢查有無缺葉、缺號、發(fā)票聯(lián)無發(fā)票監(jiān)制章或印刷不清楚等現(xiàn)象。字跡清楚、項目填寫齊全、內(nèi)容正確無誤。計算公式為： ? “金額”欄數(shù)字 =不含稅單價數(shù)量 ? “稅率”欄除稅法另有規(guī)定外，都必須按稅法統(tǒng)一規(guī)定的貨物的使用稅率填寫。在這種情況下發(fā)生退貨，銷貨方應收回原填開的專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，在各聯(lián)上都注