【正文】 案 例 要求： ? 如果客房部確定的目標(biāo)利潤是 300000，那么每間單人房和雙人房收費(fèi)各應(yīng)為多少？ ? 客房部達(dá)到保本點(diǎn)時，單人房和雙人房的最低收費(fèi)各應(yīng)為多少？ ? 如果客房部利潤為 300000元，那么度假村總利潤可達(dá)到多少？ 案 例 分析： ? 首先確定業(yè)務(wù)量總數(shù)。 ? 餐廳：平均每個客人給餐廳每天帶來 3元的邊際貢獻(xiàn)。該度假村包括客房部，一個商務(wù)中心，一個餐廳和健身房。 單一品種條件下 本量利分析的其他問題 二、本量利關(guān)系圖 ? 傳統(tǒng)式本量利關(guān)系圖 單一品種條件下 本量利分析的其他問題 安全邊際量 （ x0,y0） 保本點(diǎn) E 變動成本 固定成本 銷售量 （ 件 ） X 利潤 銷售收入線 y=p x 總成本線 y=a+bx 固定成本線 y=a x0 x1 y0 收 入 成 本 y （ 元 ） a 0 安全邊際額 二、本量利關(guān)系圖 ? 貢獻(xiàn)式本量利關(guān)系圖 ? 貢獻(xiàn)式本量利關(guān)系圖是一種將固定成本置于變動成本線之上，能直觀地反映邊際貢獻(xiàn)、固定成本及利潤之間關(guān)系的圖形 。cmRTPay ????邊際貢獻(xiàn)率目標(biāo)利潤固定成本保利額 39。 三、企業(yè)經(jīng)營安全程度的評價(jià)指標(biāo) ? 安全邊際 計(jì)算公式 單一項(xiàng)目的保本分析 %100%100 ????????現(xiàn)有或預(yù)計(jì)銷售額安全邊際額現(xiàn)有或預(yù)計(jì)銷售量安全邊際量安全邊際率銷售額保本計(jì)銷售額現(xiàn)有或預(yù)安全邊際額銷售量保本計(jì)銷售量現(xiàn)有或預(yù)安全邊際量y=p x y= a+ b x x 安全邊際量 x。它們可以從不同的側(cè)面反映特定產(chǎn)品對企業(yè)所做的貢獻(xiàn)大小，必須熟練掌握它們之間的換算關(guān)系。 cmR 邊際貢獻(xiàn)率 (cmR) ? 邊際貢獻(xiàn)率是指邊際貢獻(xiàn)總額占 ? 銷售收入總額的百分比。也有人將本量利分析稱為量本利分析。 回歸分析預(yù)測法 ? 應(yīng)用回歸分析時應(yīng)注意的問題： ? 用定性分析判斷現(xiàn)象之間的依存關(guān)系； ? 避免回歸預(yù)測的任意外推； ? 應(yīng)用合適的數(shù)據(jù)資料。 回歸分析預(yù)測法 ? 所謂回歸分析法，是在掌握大量觀察數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，利用數(shù)理統(tǒng)計(jì)方法建立因變量與自變量之間的回歸關(guān)系函數(shù)表達(dá)式（稱回歸方程式）。這種關(guān)系稱之為確定性關(guān)系。 ? 回歸分析隨著自變量的增加，計(jì)算會變得非常復(fù)雜，在計(jì)算機(jī)出現(xiàn)之前，它的應(yīng)用受到了一定的限制。 ? 考慮的因素比較簡單，即為預(yù)測目標(biāo)和時間的關(guān)系。 時間序列預(yù)測的方法及舉例 一、移動平均法 預(yù)測結(jié)果的比較 時間序列預(yù)測的方法及舉例 一、移動平均法 預(yù)測結(jié)果的比較 53 ??MSE 35 ??MSE應(yīng)該 選 5期 移動平均法更接近真實(shí)，預(yù)測的精度較高。這類方法實(shí)質(zhì)是利用事物內(nèi)部因素發(fā)展的因果關(guān)系來預(yù)測事物發(fā)展的趨勢。由于此類方法是利用現(xiàn)有資料，依靠預(yù)測者的素質(zhì)和分析能力所進(jìn)行的直觀判斷，因此此類方法也稱為直觀判斷法，如專家會議判斷法、市場調(diào)查法、函詢調(diào)查法等。搞好成本預(yù)測的現(xiàn)實(shí)意義在于： ? 1．成本預(yù)測是進(jìn)行成本決策和編制成本計(jì)劃的依據(jù) ? 2．成本預(yù)測是降低物流成本的重要措施 ? 3．成本預(yù)測是增強(qiáng)企業(yè)競爭力和提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的主 要手段 物流成本預(yù)測概述 二、物流成本預(yù)測的特點(diǎn) ? 在市場經(jīng)濟(jì)條件下，物流成本管理工作的重點(diǎn)已從事后的核算與分析轉(zhuǎn)移到事前的預(yù)測和事中的控制上。 第一節(jié) 物流成本分析 說明： ? 采用這種方法得到的結(jié)果是否可靠，在很大程度上要受影響因素排序結(jié)果的影響。 ? N3=80*[2200*（ 110%） 1450]=42400 ? N單價(jià) =N3N2=4240028000=14400元 ? 4)最后換稅率： N4=N39。 第一節(jié) 物流成本分析 分析步驟： ? 確定分析指標(biāo)由幾個因素組成 ? 確定各個因素與指標(biāo)的關(guān)系，如加減關(guān)系、乘除關(guān)系等 ? 采用適當(dāng)方法，把指標(biāo)分解成各個因素 ? 確定每個因素對指標(biāo)變動的影響方向與程度 計(jì)算程序： ? 以物流成本的計(jì)劃指標(biāo)為基礎(chǔ)，按預(yù)定的順序?qū)⒏鱾€因素的計(jì)劃指標(biāo)依次替換為實(shí)際指標(biāo)，一直替換到全部都是實(shí)際指標(biāo)為止，每次計(jì)算結(jié)果，與前次計(jì)算結(jié)果相比，就可以求得某一因素對計(jì)劃完成情況的影響。 第一節(jié) 物流成本分析 二、物流成本分析的基本方法 比率分析法 ? 構(gòu)成比率分析法 ? 構(gòu)成比率分析法又稱比重分析法，或稱結(jié)構(gòu)比率分析法。為了更清楚地解釋被普遍稱為 “拆卸法 ”的成本分析法，五十鈴的成本管理專家吉彥里有條不紊地拆卸了三種不同型號的鉛筆，將其不同組成部分?jǐn)[在一個茶幾上，然后告訴記者， “這就是我們用來研究競爭對手的產(chǎn)品的方法，我們首先研究制造某種產(chǎn)品的原材料制作方法，然后分析組裝工序，采用這種拆卸法，我們就能弄清這種產(chǎn)品的大致成本 ”。 第一節(jié) 物流成本分析 物流成本分析是指利用物流成本核算數(shù)據(jù)和其他相關(guān)資料，以本期實(shí)際物流成本指標(biāo)與目標(biāo)物流成本指標(biāo)、上期實(shí)際物流成本指標(biāo)、國內(nèi)外同類企業(yè)的物流成本指標(biāo)等進(jìn)行比較，以便了解物流成本相關(guān)指標(biāo)升降變動情況，及其變動的因素和原因，并分清單位與個人的責(zé)任。 ? 趨勢比率分析法 第一節(jié) 物流成本分析 二、物流成本分析的基本方法 比率分析法 第一節(jié) 物流成本分析 （ 1）單位銷售額物流成本率＝ %100?銷售額物流成本（ 2）單位成本物流成本率＝ %100?成本總額物流成本（ 3）單位營業(yè)費(fèi)用物流成本率＝ %100?? 一般管理費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用 物流成本二、物流成本分析的基本方法 比率分析法 第一節(jié) 物流成本分析 （ 4）物流職能成本率＝ %100?物流成本物流職能成本（ 5）物流效用增長率＝ %100?銷售額比上一年增長率 率物流費(fèi)用比上一年增長（ 6）物流成本利潤率＝ %100?物流成本利潤總額二、物流成本分析的基本方法 因素分析法 因素分析法是依據(jù)分析指標(biāo)與其影響因素之間的關(guān)系，按照一定的程序和方法，確定各因素對分析指標(biāo)差異影響程度的一種技術(shù)方法。 第一節(jié) 物流成本分析 ? 解： 計(jì)劃期銷售利潤 =100*[2023*（ 110%） 1500]=30000=N ? 實(shí)際期銷售利潤 =80*[2200*（ 115%） 1450]=33600=N’ ? 差額 =3360030000=3600元 ? 1)先換銷量： N1=80*[2023*（ 110%） 1500]=24000 ，注意銷量為實(shí)際期數(shù)據(jù)，其他三者為基期數(shù)據(jù)。 第一節(jié) 物流成本分析 說明： ? 采用連環(huán)替代法的假設(shè)前提：當(dāng)分析某一因素對分析指標(biāo)的影響程度時，假設(shè)其他因素保持不變，否則就難以分清每個單一因素對分析對象的影響程度。 第一節(jié) 物流成本分析 軍需科技學(xué)院物流系 主講：王春 第二節(jié)物流成本預(yù)測 一、物流成本預(yù)測定義和意義 ? 預(yù)測是從過去和現(xiàn)在已知的情況出發(fā)，利用一定的方法和技術(shù)去探索或模擬不可知的、未出現(xiàn)的或復(fù)雜的中間過程，推斷出未來的結(jié)果。 物流成本預(yù)測概述 五、物流成本預(yù)測的程序 ? 成本預(yù)測有一個過程，一般經(jīng)過以下幾個步驟： ? 1．確定成本預(yù)測目標(biāo) ? 2．搜集相關(guān)信息 ? 3．建立預(yù)測模型 ? 4．修正預(yù)測結(jié)果 ? 5．報(bào)告預(yù)測結(jié)論 ? 6．及時反饋信息 物流成本預(yù)測概述 ? 成本預(yù)測的方法很多，它隨預(yù)測對象和預(yù)測期限的不同而各有所異，但總體來看基本方法包括兩大類： ? 1．定性預(yù)測方法 ? 2．定量預(yù)測方法 ? 實(shí)際應(yīng)用中，定量預(yù)測方法與定性預(yù)測方法并非相互排斥，而是相互補(bǔ)充，二者可以結(jié)合應(yīng)用。具體包括簡單平均法、加權(quán)平均法和指數(shù)平滑法等，這類方法承認(rèn)事物發(fā)展規(guī)律的連續(xù)性，將未來視為歷史的自然延續(xù)，因此這類方法又稱為外推分析法。 時間序列預(yù)測法 ? 時間序列的編制原則 ? 時間長短統(tǒng)一原則 ? 總體范圍統(tǒng)一原則 ? 計(jì)算方法統(tǒng)一原則 ? 總原則：可比原則 時間序列預(yù)測法 ? 時間序列的成分 ? 趨勢成分：顯示一個時間序列在較長時期的變化趨勢 ? 季節(jié)成分：反映時間序列在一年中有規(guī)律的變化 ? 循環(huán)成分：反映時間序列在超過一年的時間內(nèi)有規(guī)律的變化 ? 不規(guī)則成分：不能歸因于上述三種成分的時間序列的變化 時間序列預(yù)測法 4050607080901001101201301 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12月銷量無趨勢 60657075808590951001051 3 5 7 9 11 13 15 17 19 21 23月銷量線性趨勢 901001101201301401501601701 3 5 7 9 11 13 15 17 19 21 23月銷量非線性趨勢 0204060801001 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12月銷售額第一年第二年季節(jié)成分 ? 時間序列預(yù)測的步驟 ? 第一步 ， 確定時間序列的類型 即分析時間序列的組成成分 。 時間序列預(yù)測的方法及舉例 三、趨勢延伸預(yù)測法 多項(xiàng)式曲線外推模型 一次（線性）預(yù)測模型： 二次（二次拋物線）預(yù)測模型： 三次（三次拋物線）預(yù)測模型： 一般形式： 01? ty b b t?? 20 1 2? ty b b t b t? ? ? 230 1 2 3? ty b b t b t b t? ? ? ? 20 1 2? ktky b b t b t b t? ? ? ? ? ? ? ?時間序列預(yù)測的方法及舉例 三、趨勢延伸預(yù)測法 趨勢模型的選擇 圖形識別法： 這種方法是通過繪制散點(diǎn)圖來進(jìn)行的，即將時間序列的數(shù)據(jù)繪制成以時間 t為橫軸，時序觀察值為縱軸的圖形，觀察并將其變化曲線與各類函數(shù)曲線模型的圖形進(jìn)行比較，以便選擇較為合適的模型。而時間序列方法不具備此項(xiàng)功能。 Galton稱這一發(fā)現(xiàn)為 “ 回歸律 ” 。 ? 統(tǒng)計(jì)依賴或相關(guān)關(guān)系： 研究的是非確定現(xiàn)象隨機(jī)變量間的關(guān)系 。 ? 多元回歸與一元