【正文】 湯教授 : 我發(fā)現(xiàn)，當(dāng)預(yù)算編制完成后，在下一年度執(zhí)行時(shí)，通常存在兩種評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)： 一種是對(duì)預(yù)算額與實(shí)際發(fā)生額作比較，實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)越接近則說明預(yù)算的編制質(zhì)量高，更有利于當(dāng)期及以后期間的資金調(diào)度和投融資安排； 另一種是帶有經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核性質(zhì)，收入、利潤(rùn)越高，成本費(fèi)用越低，以及部分財(cái)務(wù)指標(biāo)越優(yōu)化，則預(yù)算執(zhí)行情況越好。當(dāng)部門費(fèi)用使用達(dá)到預(yù)算 70%，就向該職能部門發(fā)出警示；當(dāng)費(fèi)用使用達(dá)到預(yù)算的 90%時(shí)，就向該職能部門發(fā)出警告，進(jìn)一步提醒；如超支就停止該職能部門使用、報(bào)銷任何費(fèi)用。 ③ 先奏后斬 ④調(diào)整頻率不宜太快 案例一：寶鋼的預(yù)算調(diào)整與追加 ■ 預(yù)算調(diào)整： 是指由于預(yù)算前提發(fā)生重大變化、公司 業(yè)務(wù)體制劃轉(zhuǎn)、機(jī)構(gòu)設(shè)置變化、核算方式改變等原因， 使得某些預(yù)算指標(biāo)需在預(yù)算項(xiàng)目間進(jìn)行重新分配、歸并 或修正預(yù)算指標(biāo)，從而對(duì)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行調(diào)整的過程，即 預(yù)算調(diào)整是在已有預(yù)算項(xiàng)目之間的調(diào)整，預(yù)算調(diào)整均是 預(yù)算內(nèi)調(diào)整。 上年 預(yù)算利潤(rùn) 預(yù)算年度 利潤(rùn)目標(biāo) 加：投資增效 減員增效 其它增效因素 比馬龍效應(yīng) ： 人若期待別人對(duì)自己有好的印象，就會(huì)認(rèn)真表現(xiàn)自己； 若想讓人討厭自己，就會(huì)很隨便，無所事事。 ③審查平衡 。 《 21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道》 2023年 7月 14日 部分跨國(guó)公司在華企業(yè)及重組動(dòng)態(tài) 跨國(guó)公司名稱 在華企業(yè)數(shù)量 重 組 動(dòng) 向 諾基亞 5 2023年 3月 31日將旗下 4家生產(chǎn)型合資公司并為 1家。一份國(guó)際報(bào)告指出，許多好的管理方法，如 TQC、 ERP、 PPR在企業(yè)的成功率不到 50% 二、全面預(yù)算管理幾個(gè)操作層面上的問題 （一）理念的鋪墊與量化的戰(zhàn)略： 清洗腦子 理念問題： 預(yù)算重在過程（有預(yù)算制度） 還是結(jié)果（編制的準(zhǔn)確性）？ “數(shù)量化和價(jià)值化”公司的遠(yuǎn)景與戰(zhàn)略 說話有譜？！ 沒有絕對(duì)準(zhǔn)確的預(yù)算方案 穩(wěn)定壓倒一切！ 養(yǎng)成對(duì)經(jīng)濟(jì)上的數(shù)據(jù)進(jìn)行“平衡”思維的習(xí)慣！ 預(yù)算管理就是倡導(dǎo)“用數(shù)據(jù)說話”的公司文化。以 CSF及其波動(dòng)為基礎(chǔ) 通過嚴(yán)格的業(yè)績(jī)管理和預(yù)算承諾制度實(shí)現(xiàn)對(duì)各銷售單元的月度業(yè)績(jī)考核和季度業(yè)績(jī)審議，從而確保預(yù)算得到確實(shí)執(zhí)行和年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的最終實(shí)現(xiàn)。 同意將此承諾書作為個(gè)人年度業(yè)績(jī)考核的一項(xiàng)重要指標(biāo)，按集團(tuán)公司規(guī)定進(jìn)行獎(jiǎng)懲。 承諾人（簽字） 單位（公章） 年 月 日 治理結(jié)構(gòu)下的“游戲規(guī)則”： 《公司法》 《公司章程》 《公司預(yù)算》 “預(yù)算是法治，決算是人治” 與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相配合的戰(zhàn)略保障體系 基礎(chǔ)分析 預(yù)算制定 預(yù)算實(shí)施與評(píng)價(jià) SWOT分析 公 司 戰(zhàn) 略 戰(zhàn) 略 預(yù) 算 年 度 預(yù) 算 預(yù) 算 實(shí) 施 預(yù) 算 考 評(píng) 產(chǎn)業(yè)戰(zhàn)略 產(chǎn)業(yè)戰(zhàn)略 產(chǎn)業(yè)戰(zhàn)略 綜合業(yè)務(wù)戰(zhàn)略 XX總公司戰(zhàn)略 經(jīng)理層薪酬 員工薪酬 薪酬計(jì)劃 預(yù)算目標(biāo) 預(yù)算監(jiān)控 預(yù)算編制 全面預(yù)算管理 預(yù)算考評(píng)價(jià) 戰(zhàn)略管理： 英國(guó) GKN集團(tuán)的預(yù)算控制 與整合企業(yè)實(shí)物流 、 資金流 、 信息流和人力資源流要求相一致的經(jīng)營(yíng)指標(biāo)體系 （ 價(jià)值指標(biāo)為主體 ） 以目標(biāo)利潤(rùn)效益為目標(biāo) 、 以資金流量為紐帶 、 以成本費(fèi)用控制為重點(diǎn) 、以責(zé)任報(bào)告信息為基礎(chǔ) ， 以經(jīng)營(yíng) 、 財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)為依據(jù)的企業(yè)管理模式 。 與期終總結(jié)相關(guān)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)與獎(jiǎng)懲體系 預(yù) 算 管 理 循 環(huán) 公司戰(zhàn)略 薪酬計(jì)劃 預(yù)算目標(biāo) 預(yù)算編制 預(yù)算監(jiān)控 預(yù)算考評(píng) 戰(zhàn)略開發(fā) 預(yù)算（目標(biāo)）體系 財(cái)務(wù)預(yù)警 績(jī)效考評(píng) KPI 薪酬制度 長(zhǎng)期與短期兼顧 預(yù)算能干什么？應(yīng)該回答什么問題？ 制度安排 盈利模式 戰(zhàn)略體系 控制標(biāo)竿 考核標(biāo)準(zhǔn) 全面預(yù)算管理： 整合管理的最佳工具！ 預(yù)算成功的關(guān)鍵因素 領(lǐng)導(dǎo)重視 預(yù)算模型與經(jīng)營(yíng)模型的吻合度 全員的參與和認(rèn)同 基礎(chǔ)數(shù)據(jù)相對(duì)準(zhǔn)確和完整 先進(jìn)科學(xué)的信息系統(tǒng)的支持 預(yù)算實(shí)施的嚴(yán)肅性 考評(píng)與報(bào)酬計(jì)劃能掛鉤 為什么（ CEO)要推行全面預(yù)算管理： 量化你的“宏偉理想” , (執(zhí)行力） 鎖定“風(fēng)險(xiǎn)”與“成本”（把握底線） 讓部下、員工像股東一樣思考和行動(dòng)。 我的財(cái)務(wù)感受（財(cái)商）： 企業(yè)經(jīng)營(yíng)與發(fā)展的確存在著內(nèi)在的規(guī)律，至少上財(cái)務(wù)數(shù)量關(guān)系的內(nèi)在結(jié)構(gòu)與變動(dòng)規(guī)律上。 愛立信 18 2023年重組北京愛立信移動(dòng)公司（ BMC)和南京熊貓通信公司 ENC,把在華手機(jī)業(yè)務(wù)集中在 BMC,電信設(shè)備業(yè)務(wù)集中在 ENC，同時(shí)出售南京愛立信熊貓移動(dòng)終端有限公司 西門子 48家 2023年整合旗下 59家公司，并對(duì)中國(guó)境內(nèi)多家合資企業(yè)增資控股 松下 50 2023年 12月成立松下電器獨(dú)資（中國(guó)）公司，重組旗下在華企業(yè)。財(cái)務(wù)部進(jìn)行匯總、分析和常規(guī)性審查，并 在 11月底提出修正方案 ④審議批準(zhǔn)。 松下公司 ： 讓 B級(jí)人做 A級(jí)事 湯說 ： 重?fù)?dān)加重獎(jiǎng)壓出一流人才 重?fù)?dān)：有時(shí)給下屬一種難得的信任感 預(yù)算編制的穩(wěn)健原則： ①客觀、審慎預(yù)算收入； ②盡可能估計(jì)一切支出； ③杜絕赤字預(yù)算； ④預(yù)估預(yù)算指標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)。 ■ 預(yù)算追加： 是指由于公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模擴(kuò)大導(dǎo)致業(yè) 務(wù)量增加或出現(xiàn)新的業(yè)務(wù)，從而對(duì)已有預(yù)算項(xiàng)目的預(yù)算 指標(biāo)進(jìn)行追加或新增預(yù)算項(xiàng)目和預(yù)算指標(biāo)的過程。并報(bào)有關(guān)部門處理。 我認(rèn)為，相比而言，第一種標(biāo)準(zhǔn)注重的是預(yù)算編制的質(zhì)量，防止了管理者、編制者的隨意和故意編制行為；第二種標(biāo)準(zhǔn)注重的是執(zhí)行時(shí)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核，此時(shí)的預(yù)算更象是責(zé)任考核指標(biāo)。 （ 1— 30%） 30% ＋ 280 = 500萬元 稅后營(yíng)業(yè)利潤(rùn) ＝ 500 （ 130% ） ＝ 350 萬元 經(jīng)濟(jì)增加值（ EVA） ＝ 350 — 3500 6% ＝ 140 萬元 著眼綜合評(píng)價(jià) KPI著眼點(diǎn) 非財(cái)務(wù) 指標(biāo) 財(cái)務(wù)評(píng)價(jià) 戰(zhàn)略評(píng)價(jià) 市場(chǎng)評(píng)價(jià) 業(yè)績(jī)考核與全面預(yù)算的關(guān)系： ①考核指標(biāo)必須體現(xiàn)戰(zhàn)略、預(yù)算導(dǎo)向 ②考核標(biāo)桿必須是預(yù)算目標(biāo)。 管理控制 ﹒ 計(jì)劃 /預(yù)算 ﹒ 流動(dòng)資金 ﹒ 成本管理 ﹒ 預(yù)算或模型化 ﹒ 管理 ﹒ 稅收計(jì)劃 ﹒ 平衡表管理 現(xiàn)金 ﹒ 外部報(bào)告 收據(jù) ﹒ 資本預(yù)算 存貨 戰(zhàn)略管理 ﹒ 戰(zhàn)略分析 ﹒ 績(jī)效 ﹒ 獲利 ﹒ 衡量尺度 ﹒ 報(bào)告 ﹒ 顧客 ﹒ 企業(yè)營(yíng)運(yùn) ﹒ 競(jìng)爭(zhēng)者 ﹒ 外部團(tuán)體 財(cái)務(wù)交易過程和體系 ﹒ 訂單 ﹒ 完成 ﹒ 財(cái)務(wù) 信用 現(xiàn)金 通帳 支票 分配