電算化財務(wù)會計與內(nèi)部控制管理知識分析審計-免費閱讀
【正文】 2023年 2月 3日星期五 上午 2時 40分 49秒 02:40: ? 1最具挑戰(zhàn)性的挑戰(zhàn)莫過于提升自我。 2023年 2月 3日星期五 2時 40分 49秒 02:40:493 February 2023 ? 1空山新雨后，天氣晚來秋。 , February 3, 2023 ? 很多事情努力了未必有結(jié)果，但是不努力卻什么改變也沒有。 :40:4902:40Feb233Feb23 ? 1故人江海別，幾度隔山川。 （四）綜合審計 1．整體檢測法。 2．檢測法。審計人員利用這些資料能夠從原始業(yè)務(wù)開始，逐步追蹤到報表，或?qū)蟊頂?shù)據(jù)分解為原始業(yè)務(wù)來檢查財務(wù)活動是否合法。 五、電算化審計 ? 朱镕基同志曾經(jīng)指出： “ 搞社會主義市場經(jīng)濟 ， 我們手中沒有什么直接管理手段 ，只有靠政策法律的間接管理 。 電算化會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的方法 系統(tǒng)開發(fā)過程的控制 (1)開發(fā)方法與方式的控制。 ?系統(tǒng)職能部門與用戶部門的職責(zé)分離 ?系統(tǒng)職能部門內(nèi)部的職責(zé)分離 ?人員素質(zhì)保證 ? 領(lǐng)導(dǎo)與監(jiān)督 （ 1）組織與管理控制 用于建立對計算機信息系統(tǒng)活動進行控制的組織結(jié)構(gòu)，其基本目標是減少發(fā)生錯誤和舞弊的可能性。這兩類控制是電算化會與審計中常用的分類方法；本書體例上即采用這種分類方法。 一般而言 ， 計算機系統(tǒng)中仍保留一定程度的手工控制 。 其中預(yù)防性控制是為防止不利事件的發(fā)生而設(shè)置的控制；檢查性控制是用來檢查 、 發(fā)現(xiàn)已發(fā)生的不利事件而設(shè)置的控制；糾正性控制 ， 也稱為恢復(fù)性控制 ， 是為了消除或減輕不利事件造成的損失和影響而設(shè)置的控制 。 電算化會計對內(nèi)部控制的影響 操作員身份的識別 內(nèi)部稽核的削弱 磁性介質(zhì)的缺陷 系統(tǒng)的脆弱性 電算化會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的必要性 采用計算機處理，會計數(shù)據(jù)變成以肉眼無法識別的形式存儲在磁盤上，從而失去了直觀性。一方面，內(nèi)部控制的程序化使內(nèi)部控制的有效性更多地依賴于應(yīng)用程序。 在手工會計系統(tǒng)中 ， 一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)從發(fā)生到形成相對應(yīng)的會計信息 ， 所經(jīng)歷的每個環(huán)節(jié)都要求具有相應(yīng)管理權(quán)限的人員簽字或蓋章 ， 有效地防止了偽造 、 篡改會計數(shù)據(jù)等作弊行為 。 事實上有不少的中小企業(yè)沒有設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu) ， 即使具有內(nèi)審機構(gòu)的企業(yè) ， 其職能也已嚴重弱化 ， 不能正確評價財務(wù)會計信息及各級管理部門的績效 。 但如此龐大的監(jiān)督體系對中小企業(yè)的監(jiān)督效果卻不盡人意 。 2． 對內(nèi)部控制制度認識的片面性 。 內(nèi)部控制應(yīng)當在保證內(nèi)部控制有效性的前提下 ， 合理權(quán)衡成本與效益的關(guān)系 ， 爭取以合理的成本實現(xiàn)更為有效的控制 。 內(nèi)部控制建立和實施過程中存在的問題應(yīng)當能夠得到及時地糾正和處理 。 內(nèi)部控制應(yīng)當符合法律 、 行政法規(guī)的規(guī)定和有關(guān)政府監(jiān)管部門的監(jiān)管要求 。 5） 預(yù)防、控制及查明各種錯誤和弊端，及時、準確地制定和采取措施。 一般來說 ， 內(nèi)部控制涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的控制環(huán)境 、 風(fēng)險評估 、 控制措施 、 信息與溝通 、 監(jiān)督?jīng)Q策以及自我檢測等方面要素 ， 從總體上透視了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié) 。 其有效實施無疑會促使企業(yè)生產(chǎn)管理登上一個新臺階 ， 促進企業(yè)經(jīng)營流程的合理化和正規(guī)化 。 6） 保證企業(yè)制定的各項管理方針、制度和措施的貫徹執(zhí)行。 2） 全面性原則 。 5） 制衡性原則 。 企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題 1． 內(nèi)部控制制度不健全 。 目前 ， 不少企業(yè)的管理人員對內(nèi)控制度的認識存在一些誤區(qū) ， 認為內(nèi)部控制制度就是企業(yè)內(nèi)部成本控制 、 內(nèi)部資產(chǎn)安全控制 、 內(nèi)部資金控制 ， 即內(nèi)部會計控制 。 有的企業(yè)雖然有內(nèi)部審計 ， 卻不能充分發(fā)揮其職能 。 另外 ， 內(nèi)部審計機構(gòu)職能的發(fā)揮從很大程度上取決于企業(yè)最高層的主觀意愿 。 會計實現(xiàn)信息化后，使原來人與人間的聯(lián)系部分轉(zhuǎn)為人與計算機系統(tǒng)間的聯(lián)系，身份識別與權(quán)限控制增大了難度。不僅容易受到自然災(zāi)害、硬件故障、病毒侵襲等各種不良影響，而且如果在這些應(yīng)用程序中運行存在嚴重的“漏洞”或惡意的“后門”，就會嚴重危害系統(tǒng)安全。同時，計算機系統(tǒng)的透明度較高，因而數(shù)據(jù)的安全性、保密性等控制變得尤為重要。 也可以將積極性看成是上述三種控制的分類標準 。 5．依據(jù) 控制對象的范圍和環(huán)境 ，可將控制分為 一般控制 (General Control)和 應(yīng)用控制(Application Control)兩類。 上述各種分類方法為深刻理解內(nèi)部控制的本質(zhì)提供一定的幫助；但分類不是絕對的，一項具體的控制措施，在不同的時間和背景下，可能屬于不同的控制；各種分類方法下的控制種類也可能有一定的交叉，如一項控制可既是應(yīng)用控制，又同時屬于會計控制、預(yù)防性控制、程序化控制。其基本要求是權(quán)責(zé)的劃分和職能的分離 組織與管理控制的內(nèi)容 ? 電算部門與用戶部門的職責(zé)分離 ? 電算部門內(nèi)部的職責(zé)分離 ? 人事控制 ? 業(yè)務(wù)授權(quán) （ 2）應(yīng)用系統(tǒng)開發(fā)與維護控制 系統(tǒng)開發(fā)控制是為了保證電算化會計信息系統(tǒng)開發(fā)過程中各項活動的合法性和有效進行而設(shè)計的控制 應(yīng)用系統(tǒng)開發(fā)與維護控制的主要控制措施 ? 系統(tǒng)開發(fā)標準 ? 結(jié)構(gòu)化系統(tǒng)開發(fā)方法 ? 項目管理 ? 編程規(guī)則 ? 階段保證 ? 系統(tǒng)測試控制 ? 系統(tǒng)轉(zhuǎn)換控制 ? 新系統(tǒng)批準程序 ? 程序變更控制 ? 系統(tǒng)文檔 （ 3）計算機操作控制 用于控制系統(tǒng)的操作，其目的是通過標準的計算機操作來保證信息處理的高質(zhì)量、減少差錯的發(fā)生和未經(jīng)批準而使用數(shù)據(jù)和程序的機會。 (2)對數(shù)據(jù)的定義和處理程序的控制等。 這樣對信息的依賴性越來越大 。 （三）對審計手段的影響 審計手段必須向計算機轉(zhuǎn)變，最終實現(xiàn)在審計能用計算機完全替代手工操作。 （二）對應(yīng)用程序的審計方法 1．流程圖檢查法。 2．程序跟蹤法。 02:40:4902:40:4902:40Friday, February 3, 2023 ? 1乍見翻疑夢，相悲各問年。 02:40:4902:40:4902:402/3/2023 2:40:49 AM ? 1成功就是日復(fù)一日那一點點小小努力的積累。 上午 2時 40分 49秒 上午 2時 40分 02:40: ? 楊柳散和風(fēng)，青山澹吾慮。 2023年 2月 上午 2時 40分 :40February 3, 2023 ? 1業(yè)余生活要有意義，不要越軌。 :40:4902:40:49February 3, 2023 ? 1意志堅強的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 2023年 2月 上午
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