【正文】 2023年 1月 29日星期日 上午 12時 24分 49秒 00:24: 1最具挑戰(zhàn)性的挑戰(zhàn)莫過于提升自我。 2023年 1月 29日星期日 12時 24分 49秒 00:24:4929 January 2023 1空山新雨后，天氣晚來秋。 , January 29, 2023 很多事情努力了未必有結(jié)果，但是不努力卻什么改變也沒有。 :24:4900:24Jan2329Jan23 1故人江海別，幾度隔山川。 ? 溝通的意義廣泛，包括企業(yè)內(nèi)自上而下、自下而上以及橫向的溝通。 ? 既要評估固有風(fēng)險，還要評估剩余風(fēng)險。 百富勤案例 ? 1月 9日下午 5時，百富勤被迫宣布停業(yè)， 1月 12日中午宣布自動清盤。 ? 2023年，廈華曾向中國出口信用保險公司了解APEX的信用度，得到的回答是“ APEX的信用度為零”和“沒有保險公司愿意為 APEX的貨物提供保險”； ? TCL集團(tuán)幾年前也曾想通過 APEX進(jìn)入美國市場，但是他們對 APEX提出的一些條件并不滿意，特別是覺得賒銷的方式風(fēng)險太大，加上 APEX以前與一些中國合作伙伴的拖欠貨款糾紛，所以 TCL沒有與 APEX合作。 風(fēng)險識別 ? 戰(zhàn)略風(fēng)險 ? 經(jīng)營風(fēng)險 – 業(yè)務(wù)管理風(fēng)險 – 資源管理風(fēng)險 – 法律事務(wù)風(fēng)險 企業(yè)風(fēng)險管理結(jié)構(gòu) 戰(zhàn)略管理 經(jīng)營管理 供應(yīng) 投資活動 資產(chǎn) 售后服務(wù) 業(yè)務(wù)管理 資源管理 法務(wù)管理 人力資源 資金 生產(chǎn) 研發(fā)活動 銷售 信息 戰(zhàn)略風(fēng)險 供應(yīng)風(fēng)險 投資風(fēng)險 資產(chǎn)風(fēng)險 售后風(fēng)險 人力風(fēng)險 資金風(fēng)險 生產(chǎn)風(fēng)險 研發(fā)風(fēng)險 銷售風(fēng)險 信息風(fēng)險 公司治理 內(nèi)部控制 企業(yè)風(fēng)險管理 法律風(fēng)險 戰(zhàn)略風(fēng)險識別 ? PEST分析： – 政治、經(jīng)濟(jì)、社會、技術(shù)等環(huán)境分析 ? Porter五要素分析： – 競爭者、新加入者、替代品、供應(yīng)商、客戶等分析 ? SWOT分析： – 強(qiáng)項、弱項、機(jī)會、威脅等分析 戰(zhàn)略管理環(huán)節(jié) 戰(zhàn)略風(fēng)險 長虹基本情況 ? 長虹前身為 1958年創(chuàng)建的軍工企業(yè)“國營四川無線電廠”，位于綿陽市，是我國研制生產(chǎn)軍、民用雷達(dá)的重要基地，是建國初期重點(diǎn)建設(shè)項目之一。 ? 在設(shè)定目標(biāo)時，管理層應(yīng)該考慮風(fēng)險戰(zhàn)略。 ? 第二維全面風(fēng)險管理要素有 8個，即內(nèi)部環(huán)境；目標(biāo)設(shè)定；事件識別；風(fēng)險評估；風(fēng)險對策；控制活動；信息和交流；監(jiān)控。 COSO的企業(yè)風(fēng)險管理 ? 企業(yè)風(fēng)險管理框架的建立背景 – 二十世紀(jì)九十年代以來愈演愈烈的商業(yè)丑聞，使得投資者和其他利益相關(guān)者遭受了巨大的損失，人們在加強(qiáng)內(nèi)部控制的同時，開始認(rèn)識到全面風(fēng)險管理的重要性，希望建立一個能有效地幫助管理策識別、評價和管理風(fēng)險的思維框架。以后年度的遵循成本會大幅度減少。 – 管理層關(guān)于公司針對財務(wù)報告內(nèi)部控制有效性評估的書面結(jié)論，應(yīng)包含在其對財務(wù)報告內(nèi)部控制的報告和其對審計師的信函中。 – 設(shè)計所需的內(nèi)部控制，以保證管理層能知道該公司及其子公司的所有重大信息，尤其是報告期內(nèi)的重大信息。 世通事件爆發(fā) ? 世通公司是美國第二大電信公司， 2023年，被發(fā)現(xiàn)利用將營運(yùn)性開支列作資本性開支等弄虛作假的手法，在 19982023期間，虛報收入 110億美元。所以要求具備大量的有關(guān)特定活動的知識來決定應(yīng)該實(shí)施怎樣的針對性控制。強(qiáng)調(diào)風(fēng)險意識 ? 7．揉和了管理與控制的界限 ? 8．強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制的分類及目標(biāo) ? 9．明確指出內(nèi)部控制只能做到“合理”保證 ? 10．成本與效益原則 控制環(huán)境 ? 控制環(huán)境不僅包括非正式的經(jīng)常是無形的軟控制，例如道德價值觀，誠信原則，管理哲學(xué)，勝任的能力等，同時還包括組織結(jié)構(gòu)和職責(zé)劃分等更為正式的控制。 – 控制程序 ：指管理當(dāng)局為保證實(shí)現(xiàn)目標(biāo)而制定的政策和程序。 ? 內(nèi)部會計控制： 包括組織規(guī)劃的與財產(chǎn)安全和財物記錄可靠性有直接聯(lián)系的所有方法和程序，包括授權(quán)與批準(zhǔn)控制、職務(wù)分離控制、財產(chǎn)實(shí)物控制和內(nèi)部審計等。 – 機(jī)械牽制：例如保險柜的大門若非按正確程序操作就打不開。程紅英違反操作規(guī)程，在未見儲戶、未審核存款人的有效身份證件、未收取現(xiàn)金的情況下，授權(quán)柜員辦理了 95萬元的存款業(yè)務(wù)，并讓任曉峰代替儲戶在存款憑條上簽名確認(rèn)，致使邯鄲農(nóng)行損失 95萬元。任曉峰分得余款 ，馬向景分得余款 60萬元。 ? 東北高速子公司吉林東高科技油脂有限公司原總經(jīng)理 東方 在山東煙臺被捕。從“內(nèi)部控制整體框架”到“企業(yè)風(fēng)險管理整體框架” COSO：內(nèi)部控制整體框架 ? 完善內(nèi)部控制制度的必要性 ? 內(nèi)部控制的國際發(fā)展 ? “ COSO”與“內(nèi)部控制整體框架” ? 薩賓斯法案 302條款和 404條款 ? 內(nèi)部控制缺陷評估 ? 企業(yè)風(fēng)險管理整體框架 中行哈爾濱內(nèi)控缺失案例 ? 2023年 1月 15日，東北高速公路股份有限公司公布 公告 稱，該公司在中國銀行哈爾濱分行河松街支行設(shè)有兩個存款賬戶，至 2023年 11月 30日，公司收到銀行詢證函回執(zhí)，確認(rèn)在河松街支行兩個賬戶中有存款余額 。 ? 2023年 1月 13日，東北高速公路股份有限公司原董事長 張曉光 因涉嫌挪用公款被刑事拘留， 2023年 6月 27日以涉嫌受賄罪、貪污罪、挪用公款罪、巨額財產(chǎn)來源不明罪被提起公訴。任曉峰得知彩票未中獎后，遂通知馬向景分頭潛逃。公訴方認(rèn)為，程紅英在擔(dān)任邯鄲農(nóng)行營業(yè)部會計主管期間，濫用職權(quán)，造成國有企業(yè)嚴(yán)重?fù)p失，也應(yīng)當(dāng)以國有企業(yè)人員失職罪追究其刑事責(zé)任。 – 體制牽制：采用雙重控制預(yù)防錯誤和舞弊的發(fā)生。 ? 內(nèi)部管理控制： 包括組織規(guī)劃的與經(jīng)營效率和貫徹管理方針有關(guān)的所有方法和程序，一般包括統(tǒng)計分析、業(yè)績報告、員工培訓(xùn)和質(zhì)量控制等。 內(nèi)部控制三要素的發(fā)展 ? 內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的特點(diǎn)： – 正式將控制環(huán)境納入內(nèi)部控制范疇。控制的其他要素發(fā)揮作用都依賴于這一基礎(chǔ)的可靠性。 信息與溝通 ? COSO框架的第四個控制要素是信息與溝通。 事發(fā)之后，世通的股價從最高的 3美元。 – 與財務(wù)報告有關(guān)的內(nèi)部控制的任何變更都已得到恰當(dāng)?shù)呐?，這里的變更指最近一個會計季度已經(jīng)產(chǎn)生，或者合理預(yù)期將對于財務(wù)報告有關(guān)的內(nèi)部控制產(chǎn)生重大影響的變更。管理層對公司面向財務(wù)報告的內(nèi)部控制的有效性必須發(fā)表直接意見。 ? 根據(jù)國際財務(wù)執(zhí)行官 (FEI)對 321家企業(yè)的調(diào)查結(jié)果，每家需要遵守薩班斯法案的美國大型企業(yè)第一年實(shí)施 404條款的總成本將超過 460萬美元。 – 2023年， COSO設(shè)立研究項目，委托 PwC研發(fā)一個能被管理層用來評價和改進(jìn)其企業(yè)風(fēng)險管理的框架。 ? 第三個維度是企業(yè)的層級，包括整個企業(yè)、各職能部門、各條業(yè)務(wù)線及下屬各子公司。 ? 形成企業(yè)的風(fēng)險偏好（ risk appetite） ——從高層次的視角來確定管理層和董事會樂意接受多大風(fēng)險。 ? 1965年，軍轉(zhuǎn)民，“國營四川無線電廠”更名為“國營長虹機(jī)器廠”。 長虹的教訓(xùn)與經(jīng)驗 ? 教訓(xùn)： – 壞帳準(zhǔn)備（ APEX）： 25億多； – 存貨跌價準(zhǔn)備： 10億 ? 經(jīng)驗： – 戰(zhàn)略目標(biāo)制定的科學(xué)性和正確性 – 風(fēng)險管理的必要性和及時性 經(jīng)營風(fēng)險分析 ? 經(jīng)營環(huán)節(jié)風(fēng)險 – 業(yè)務(wù)風(fēng)險 – 資源風(fēng)險 – 法務(wù)風(fēng)險 經(jīng)營管理 業(yè)務(wù)管理 資源管理 法務(wù)管理 經(jīng)營風(fēng)險分析 ? 業(yè)務(wù)管理風(fēng)險分析 供應(yīng)活動 投資活動 售后服務(wù) 業(yè)務(wù)管理 生產(chǎn)活動 研發(fā)活動 銷售活動 供應(yīng)風(fēng)險 投資風(fēng)險 售后風(fēng)險 生產(chǎn)風(fēng)險 研發(fā)風(fēng)險 銷售風(fēng)險 業(yè)務(wù)風(fēng)險分析 ? 研發(fā)風(fēng)險：技術(shù)、資金、人才風(fēng)險 ? 投資風(fēng)險：投資項目、合作伙伴的風(fēng)險 ? 供應(yīng)風(fēng)險：商品質(zhì)量、交貨時間、價格、匯率和客戶穩(wěn)定性的風(fēng)險 ? 生產(chǎn)風(fēng)險：產(chǎn)品質(zhì)量、交貨時間的風(fēng)險 ? 銷