視同銷(xiāo)售業(yè)務(wù)涉稅分析-免費(fèi)閱讀
【正文】 :09:0404:09:04January 30, 2023 ? 1意志堅(jiān)強(qiáng)的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 2023年 1月 上午 4時(shí) 9分 :09January 30, 2023 ? 1少年十五二十時(shí)，步行奪得胡馬騎。 上午 4時(shí) 9分 4秒 上午 4時(shí) 9分 04:09: ? 沒(méi)有失敗，只有暫時(shí)停止成功！。 04:09:0404:09:0404:091/30/2023 4:09:04 AM ? 1以我獨(dú)沈久，愧君相見(jiàn)頻。 到包裝車(chē)間、成品倉(cāng)庫(kù)等環(huán)節(jié)進(jìn)行實(shí)地核查， 到企業(yè)所屬后勤服務(wù)、招待所、食堂等非生產(chǎn)部門(mén)調(diào)查使用本企業(yè)貨物的情況、如何結(jié)算等情況，與企業(yè)財(cái)務(wù)記載情況核對(duì)。 ? 根據(jù)上述資料，華強(qiáng)公司應(yīng)作如下賬務(wù)處理： 借：應(yīng)付賬款 — 三星公司 800 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 600 000 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 102 000 營(yíng)業(yè)外收入 — 債務(wù)重組利得 98 000 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 400 000 貸：庫(kù)存商品 400 000 ? 自產(chǎn)自用的內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn) 此類視同銷(xiāo)售業(yè)務(wù)主要包括將自產(chǎn)或購(gòu)入的貨物用于在建工程、管理部門(mén)、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)或用于饋贈(zèng)、贊助等增值稅非應(yīng)稅項(xiàng)目。 如果受貨機(jī)構(gòu)只就部分貨物向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具發(fā)票或收取貨款，則應(yīng)當(dāng)區(qū)別不同情況計(jì)算并分向總機(jī)構(gòu)所在地或分支機(jī)構(gòu)所在地繳納稅款。 假定按代銷(xiāo)協(xié)議， B企業(yè)可以將沒(méi)有代銷(xiāo)出去的商品退回給 A企業(yè)。對(duì)于不符合收入確認(rèn)條件發(fā)出商品的成本，在“發(fā)出商品”中核算，因此委托方在發(fā)出代銷(xiāo)商品時(shí)，借記“發(fā)出商品”科目，貸記“庫(kù)存商品”科目，收到受托方的代銷(xiāo)清單時(shí)，再確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本。 ? 如果委托方和受托方之間的協(xié)議明確標(biāo)明，將來(lái)受托方?jīng)]有將商品售出時(shí)可以將商品退回給委托方，或受托方因代銷(xiāo)商品出現(xiàn)虧損時(shí)可以要求委托方補(bǔ)償，那么委托方在交付商品時(shí)不確認(rèn)收入，受托方也不作購(gòu)進(jìn)商品處理；受托方將商品銷(xiāo)售后，按實(shí)際售價(jià)確認(rèn)銷(xiāo)售收入，并向委托方開(kāi)具代銷(xiāo)清單；委托方 收到代銷(xiāo)清單時(shí)，再確認(rèn)本企業(yè)的銷(xiāo)售收入 。 一、稅收政策規(guī)定 （一）增值稅條例 《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部令【 2023】第 050號(hào) ） ? 第四條 單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷(xiāo)售貨物 : （一）將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷(xiāo)； （二）銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物； （三）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外； （四）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng) 目 ； （五）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)； （六）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶； （七）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者； （八）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。 ? 二、前述 8種視同銷(xiāo)售情況的有關(guān)會(huì)計(jì)處理： （一）將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷(xiāo)； （二）銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物； 按照受托方是否能夠有權(quán)利自行決定代銷(xiāo)商品售價(jià)，代銷(xiāo)商品存在著兩種方式： 第一種為視同買(mǎi)斷方式； 第二種為收取手續(xù)費(fèi)方式。 ? 接上例：如果代銷(xiāo)協(xié)議中約定，乙公司如果沒(méi)有將商品售出時(shí)，可以將商品退回給甲公司，或者乙公司因受托方代銷(xiāo)商品出現(xiàn)虧損時(shí)可以要求甲公司補(bǔ)償。在收到代銷(xiāo)商品時(shí)，按照協(xié)議價(jià)，借記“受托代銷(xiāo)商品”科目，貸記“受托代銷(xiāo)商品款”科目；將商品銷(xiāo)售出去時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記“受托代銷(xiāo)商品”、“應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 (銷(xiāo)項(xiàng)稅額 )”科目；確認(rèn)手續(xù)費(fèi)收入時(shí)，借記“受托代銷(xiāo)商品款”科目 (其金額為計(jì)算的手續(xù)費(fèi)收入 )，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”或“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目；收到委托方開(kāi)來(lái)的增值稅專用發(fā)票時(shí)，借記“受托代銷(xiāo)商品款” (扣除掉手續(xù)費(fèi)收入的金額 )、“應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額 )”科目，貸記“銀行存款”等科目。 ? 增值稅納稅地點(diǎn) ： 《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所屬機(jī)構(gòu)間移送貨物征收增值稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔 1998〕 137號(hào) ） 對(duì)實(shí)行統(tǒng)一核算的企業(yè)所屬機(jī)構(gòu)間移送貨物，接受移送貨物機(jī)構(gòu)（以下簡(jiǎn)稱受貨機(jī)構(gòu)）的經(jīng)
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