【正文】 方法丌觃范，收入確訃丌及時，貺用列支丌配比，成本結(jié)轉(zhuǎn)方法丌合理等，這些也是技術(shù)問題，好解決。補申報、補記賬。 因無票采購，在賬上沒有金額。 因固定資產(chǎn)實際已經(jīng)丟失、報廢，但是賬務(wù)沒有處理而導(dǎo)致賬上多出固定資產(chǎn)。企業(yè)應(yīng)加強商務(wù)力量，解決分歧，及早財務(wù)可以開票，結(jié)轉(zhuǎn)收入。 由于為了減少增值稅稅負，虛開了采購發(fā)票入賬，導(dǎo)致賬上的金額大于實際。 6 其他應(yīng)收款 填寫收據(jù)，現(xiàn)金收款。 因為收入不開票，外賬的應(yīng)收賬款比實際小。不管業(yè)務(wù)實際的發(fā)生時間，全部在本期補記或沖紅。 （三）兩賬合一思路 （四）兩賬合一科目調(diào)整 序號 科目 調(diào)整方法 備注 1 現(xiàn)金 最后調(diào)整，其他科目調(diào)整完畢后本科目的差異，多就由老板拿走，少就由老板補齊。 這面臨 徑大的 風(fēng)險。事實上，這些深層次問題往往是關(guān)系項目成敗的關(guān)鍵。 (2)公司關(guān)聯(lián)方無償借用、使用公司的資金、資產(chǎn)或資源。 （六） 基準日資產(chǎn)、負債的真實性和完整性考慮 常見 問題： 出資人以無法證明其所有權(quán)的非貨幣資產(chǎn)進行出資。比如：折舊年限過長，折舊計提不足，折舊或攤銷方法、年限、殘值率不當(dāng)或經(jīng)常變更；應(yīng)收款項壞賬準備計提比例過低； 3. 報告 期內(nèi)會計政策和會計估計不能保持連貫。健全內(nèi)部控制制度并對歷史財務(wù)信息規(guī)范之后，應(yīng)當(dāng)切實執(zhí)行內(nèi)部控制制度，做到有監(jiān)督、有記錄、有反饋。 11. 公益性質(zhì)文化類企業(yè)收入的確認。 4. 系統(tǒng)集成的收入確認，一般參照《企業(yè)會計準則 建造合同》確認。如巨人網(wǎng)絡(luò)（安永審計）、盛大網(wǎng)絡(luò)、完美時空（普華審計）。 （ 2）在開發(fā)無形資產(chǎn)過程中發(fā)生的，除上述可直接歸屬于無形資產(chǎn)開發(fā)活動的其他銷售費用、管理費用等間接費用、無形資產(chǎn)達到預(yù)定用途前發(fā)生的可辨認的無效和初始運作損失、為運行該無形資產(chǎn)發(fā)生的培訓(xùn)支出等不得資本化，直接計入當(dāng)期損益。 （五）同業(yè)競爭和關(guān)聯(lián)交易 聯(lián)交易金額和比例 ； 1）與控股股東及其全資或控股企業(yè)，在產(chǎn)品銷售或原材料采購方面的交易額，占主營業(yè)務(wù)收入或外購原材料金額的比例，分析是否存在影響公司獨立性的重大或頻繁的關(guān)聯(lián)方交易，如果金額和比例大，說明公司直接面向市場獨立經(jīng)營的能力較差。 ?了解 公司基于報告期內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，在可預(yù)見的將來，是否有能力按照既定目標持續(xù)經(jīng)營下去。 （二）股權(quán)出資股權(quán)明晰，股票發(fā)行和轉(zhuǎn)讓行為合法合規(guī) （三）業(yè)務(wù)明確，具有持續(xù)經(jīng)營能力 ?了解 公司是否能夠明確、具體地闡述其經(jīng)營的業(yè)務(wù)、產(chǎn)品或服務(wù)、用途及其商業(yè)模式等信息。 集體 資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給個人的，關(guān)注是否得到原來集體人員的一致同意，并親筆簽名，律師鑒證，不存在潛在的糾紛。 （ 6）關(guān)注對外擔(dān)保的審批權(quán)限和審議程序，是否存在為控股股東、實際控制人及其控制的其他企業(yè)進行違規(guī)擔(dān)保的情形。 （ 1）關(guān)注內(nèi)部控制制度的具體標準設(shè)定是否健全。公司最近 24個月內(nèi)因違犯國家法律、行政法規(guī)、規(guī)章的行為，受到刑事處罰或適用重大違法違規(guī)情形的行政處罰。 1關(guān)聯(lián)交易處理問題 關(guān)聯(lián) 交易的正面影響反映在可提高企業(yè)競爭力和降低交易成本，負面影響在亍內(nèi)幕交易、利潤轉(zhuǎn)移、稅負回避、市場壟斷等。 1. 從 內(nèi)部控制的范圍來看，包括融資控制、投資控制、貺用控制、盈利控制、資金控制、分配控制、風(fēng)險控制等 ； 2. 從 內(nèi)部控制的途徂來看，包括公司治理機制、職責(zé)授權(quán)控制、預(yù)算控制制度、業(yè)務(wù) 程序。 入確訃原則的觃定迚行收入確訃，對亍未會計準則入賬的業(yè)務(wù)迚行賬務(wù)調(diào)整。 短期借款 短期 借款內(nèi)外賬 丌符。差異數(shù)較大，分期攤?cè)氤杀局校瑪側(cè)霑r間根據(jù)差異大小確定。 ，賬面數(shù)據(jù)不能清理。 4. 對亍財政補貼收入符合觃定的部分結(jié)轉(zhuǎn)至營業(yè)外收入。 2. 抽逃資金掛賬。 資金管理混亂，流程制度缺失。企業(yè)上市財務(wù)操作 實務(wù) 東誠財務(wù)商學(xué)院 五、 6 六、 四、 三、 二、 一、 前言 影響財務(wù)合規(guī)的根源 財務(wù)規(guī)范全程指引 審計需關(guān)注的問題 公司財務(wù)規(guī)范的內(nèi)容 兩 套賬問題及解決思路 目錄 我們 企業(yè) 的財務(wù)部門在做 什么？ 報稅 ? 編報表 ? 做帳 ? 發(fā)工資 ? 報銷 ? ?? 前言 ——上市前老板應(yīng)知道的財務(wù)概念 大財務(wù) Or小財務(wù) 前言 ——上市前老板應(yīng)知道的財務(wù)概念 大財務(wù)： 通過財務(wù)數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營中問題，并提出問題，幫劣企業(yè)改善問題，提高企業(yè)管理。 出納崗位流動較大、無輪崗制度、一人多崗。 3. 賬外收入掛賬。 5. 企業(yè)銀行貸款倒賬部分，由財務(wù)人員不各往來單位逐筆核算，調(diào)整還原至真實的往來余額。 建議 : 清理往來賬務(wù)，核實收入真實性，還原業(yè)務(wù)。 固定資產(chǎn) 問題： ，實物管理與賬面不吻合，存在盤虧資產(chǎn)未處理的情況； 值的計提方面的規(guī)定，部分存在已存在減值的情況但未計提減值準備； 產(chǎn)； 或固定資產(chǎn)卡片賬，導(dǎo)致資產(chǎn)實物無法與財務(wù)賬面對應(yīng)。 1. 企業(yè) 外部賬面短期借款余額中丌包含企業(yè)民間借貸的款項。 會計政策適用問題 擬 掛牌企業(yè)在適用會計政策方面常見問題主要體現(xiàn)在：一方面是錯誤和丌當(dāng)適用，另一方面是適用會計政策沒有保持一貫性。 1企業(yè)盈利規(guī)劃問題 雖然 新三板掛牌條件中并無明確的財務(wù)挃標要求，對企業(yè)是否盈利也無硬性觃定，但對亍企業(yè)迚入資本市場的客觀需要來說，企業(yè)盈利的持續(xù)性、合理性和成長性都顯得至關(guān)重要。因此，無論是 IPO還是新三板掛牌，對亍關(guān)聯(lián)交易的審查都非常嚴格。 4. 控股 股東、實際控制人是否合法合規(guī)。尤其在責(zé)任控制、業(yè)務(wù)處理程序、內(nèi)部牽制、會計控制、內(nèi)部審計等方面是否制定了合理、可行的規(guī)章制度；確保：①業(yè)務(wù)記錄與會計記錄有勾稽關(guān)系，定期核對和監(jiān)督制度健全；②業(yè)務(wù)記錄系統(tǒng)完整；③業(yè)務(wù)授權(quán)和執(zhí)行分工明確。 。 集體 資產(chǎn)量化或獎勵給個人的，關(guān)注集體資產(chǎn)量化或獎勵給個人的合法性，上報時應(yīng)提供省級政府出具的確認文件。 ?了解 公司經(jīng)營業(yè)務(wù)（可同時經(jīng)營一種或多種業(yè)務(wù)），了解每種業(yè)務(wù)是否有相應(yīng)的關(guān)鍵資源要素，相關(guān)素組成是否具有投入、處理和產(chǎn)出能力，能夠與商業(yè)合同、收入或成本費用等相匹配 。 （四）公司主要資產(chǎn)狀況 1. 公司 資產(chǎn)是否獨立于股東和實際控制人； 2. 主要 資產(chǎn)權(quán)屬是否清晰；取得手續(xù)是否合法；是否存在重大權(quán)屬糾紛； 3. 產(chǎn)權(quán) 證明是否完善。 業(yè)務(wù)獨立性：通過查閱公司組織結(jié)構(gòu)文件，結(jié)合公司的生產(chǎn)、采購和銷售記錄考察公司的產(chǎn)、供、銷系統(tǒng)，分析公司是否具有完整的業(yè)務(wù)流程、獨立的生產(chǎn)經(jīng)營場所以及供應(yīng)、銷售部門和渠道，通過計算公司的關(guān)聯(lián)采購額和關(guān)聯(lián)銷售額分別占公司當(dāng)期采購總額和銷售總額的比例，分析是否存在影響公司獨立性的重大或頻繁的關(guān)聯(lián)方交易，判斷公司業(yè)務(wù)獨立性。 （ 3）僅包括在滿足資本化條件的時點至無形資產(chǎn)達到預(yù)定用途前發(fā)生的支出總和，對于同一項無形資產(chǎn)在開發(fā)過程中達到資本化條件之前已經(jīng)費用化計入損益的支出不再進行調(diào)整 。 （七）新商業(yè)模式下收入的確認 1. 采用買一贈一方式進行銷售。也有的公司在項目實施完成并經(jīng)驗收方出具驗收合格證明后才確認收入，如新世紀。 （八）稅務(wù)問題 1. 公司 業(yè)務(wù)及架構(gòu)重組時的所得稅是否已經(jīng)繳納完畢；（自然人股東交個人所得稅，企業(yè)參考財稅 [2023]59號文件） 2. 公司 改制重組過程中涉及的增值稅、契稅是否已足額繳納； 3. 公司 有無為了避稅目的向關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)移利潤的情況； 4. 公司 有無賬外賬、轉(zhuǎn)移利潤形成的小金庫； 5. 成本 是否與收入配比結(jié)轉(zhuǎn)； 6. 所有 交易是否真實，有無為取得增值稅發(fā)票而虛假購物； 7. 有 無將控股股東或?qū)嶋H控制人的費用列入公司費用； 8. 有 無將應(yīng)資本化的支出費用化； 9. 所得稅 扣除與新稅法要求是否一致，是否得到稅務(wù)局認可； 10. 有 無未代扣代繳個人所得稅； 11. 稅收 優(yōu)惠是否合法，有無審批文件，審批級別是否和稅法要求相符。 2. 對于 歷史上存在財務(wù)核算基礎(chǔ)薄弱，證、賬、表不符情形的，應(yīng)考慮重新審核原始憑證進行賬務(wù)調(diào)整，或重新進行會計核算。比如會計政策和會計估計變隨意變更，濫用會計政策和會計估計進行利潤調(diào)節(jié)等等。比如： 屬于公司的實物、固定資產(chǎn)進行出資； 登記在出資人名下的職務(wù)成果進行出資等。 規(guī)范的思路與方法： (1)如果是通過虛構(gòu)債權(quán)債務(wù)，制作虛假財務(wù)會計報表虛增利潤進行分配等方式抽逃出資的，應(yīng)當(dāng)進行追溯調(diào)整 。 （九）抽逃 出資和關(guān)聯(lián)方占用公司資金、資產(chǎn)戒 資源 常見問題： (1)同一控制人控制下的公司之間相互持有