集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式研究——華潤集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理模式分析上-免費(fèi)閱讀
【正文】 本文著重探討了集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的模式設(shè)置問題。同時(shí)，上下單一的 “二元 ”設(shè)置亦無法滿足需求，必須針對不同的職能部門（子公司）進(jìn)行不同的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)設(shè)置。 進(jìn)行財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的設(shè)置，有兩種理論，即 “一元論 ”和 “二元論 ”。通過這些措施確保大企業(yè)集團(tuán)建立起不斷增值的資本運(yùn)營能力。 （一）建立有利于企業(yè)集團(tuán)的政策體系 (1) 改革投融資管理體系。因?yàn)楫a(chǎn)權(quán)理論顯示 ——特別是對于企業(yè)集團(tuán)這樣能夠明晰產(chǎn)權(quán)的對象 ——只有明晰了所有權(quán)，職責(zé)才能夠被確定下來，一切管理活動(dòng)才會(huì)才可以在有效的管理體系中有效實(shí)施。 （二）歐美型企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理 歐美型企業(yè)集團(tuán)主要指歐洲各國和美國的企業(yè)集團(tuán)，由于這一類型的企業(yè)集團(tuán)成立較早，發(fā)展較為完善，規(guī)模也相對很大，產(chǎn)品品種、分布區(qū)域和市場占有范圍都達(dá)到相當(dāng)高的程度，因此其財(cái)務(wù)管理基本上都采用的是集權(quán)和分權(quán)相結(jié)合的管理模式，而且分權(quán)的成分大于集權(quán)的成分，其目的在于充分發(fā)揮成員企業(yè)的積極性。 在財(cái)務(wù)管理方面，日本企業(yè)集團(tuán)具有如下特征： 1．財(cái)務(wù)權(quán)限：日本企業(yè)集團(tuán)實(shí)行的是集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合的財(cái)務(wù)管理體制，相對于歐美企業(yè)集團(tuán)而言，日本企業(yè)集團(tuán)集權(quán)的程度較高，一般采取的是 “大權(quán)集中，小權(quán)分散，戰(zhàn)略集中，戰(zhàn)術(shù)分散 ”的做法，如企業(yè)集團(tuán)的對外投資、 籌資和財(cái)務(wù)制度由集團(tuán)公司總部（或經(jīng)理會(huì)）決定，而公司本身的財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)計(jì)劃、財(cái)務(wù)考核由各公司進(jìn)行，具體的生產(chǎn)、產(chǎn)品成本費(fèi)用管理，由公司下屬的工廠或事業(yè)部完成，獨(dú)立核算，自主經(jīng)營。二是以新興工業(yè)大企業(yè)為核心組成的企業(yè)集 團(tuán)，即產(chǎn)業(yè)型企業(yè)集團(tuán)（母子公司型企業(yè)集團(tuán)），如新日鐵、日產(chǎn)、豐田、東芝等。企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)監(jiān)督是一項(xiàng)艱巨而復(fù) 雜的工作，正是因?yàn)楫a(chǎn)權(quán)紐帶的存在，才使得母公司的凝聚力和控制力大大加強(qiáng)，財(cái)務(wù)監(jiān)督有了依據(jù)和力度，從而能夠順利進(jìn)行。 企業(yè)集團(tuán)的子公司，是集團(tuán)的利潤中心。集團(tuán)的經(jīng)營活動(dòng)主要集中在某個(gè)特定行業(yè)，并以一個(gè)特大型產(chǎn)業(yè)公司為核心，成員企業(yè)圍繞主產(chǎn)業(yè)，專業(yè)化分工協(xié)作關(guān)系明確，內(nèi)部交易關(guān)系密切。到 20 世紀(jì) 90 年代，大型企業(yè)集團(tuán)已控制 50%的世界貿(mào)易， 80%的工 藝研制，90%的高科技和 75%的國際技術(shù)轉(zhuǎn)讓，以及對發(fā)展中國家 90%的技術(shù)貿(mào)易。浙江大學(xué)葛晨提出了四種母子公司管理與控制模式， 并對其組織設(shè)計(jì)原則、特點(diǎn)、權(quán)力分配體系于授權(quán)要求績效闡述，并論述各種模式選擇原則以及優(yōu)劣性。所以對于企業(yè)集團(tuán)的管理問題的研究也是從多個(gè)不同的角度發(fā)展起來。最后通過華潤集團(tuán)的一個(gè)案例分析了多元化經(jīng)營集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理解決方案。本文著重探討了集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的模式設(shè)置問題。本文著重探討了集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的模式設(shè)置問題。同時(shí)，對于中國的實(shí)際情況來說，在經(jīng)過近三十年的改革開放，一方面有許多中國的國 有、民營企業(yè)經(jīng)過磨練、成長開始進(jìn)行多元化經(jīng)營，甚至對外投資；另一方面許多國外企業(yè)對中國的投資又與改革開放初期不同，體現(xiàn)出了新建投資和兼并收購并行的局面。 Wissema[1985]經(jīng)歷了財(cái)務(wù)股價(jià)的戰(zhàn)略性革命。在 20 世紀(jì) 60 年代和 70年代，日本又出現(xiàn)了新日鐵、日產(chǎn)、豐田、東芝、松下等大型獨(dú)立工業(yè)集團(tuán)。財(cái)團(tuán)型企業(yè)集團(tuán)一般僅指以金融資本為核心的壟斷財(cái)團(tuán)，這類企業(yè)集團(tuán)規(guī)模較大、實(shí)力雄厚、數(shù)量較少，如日本的三菱、三井等，美國的摩根、洛克菲勒、杜邦、花旗、波士頓等。企業(yè)集團(tuán)的最高 決策層，是集團(tuán)的投資中心。 2．財(cái)務(wù)控制與監(jiān)督以產(chǎn)權(quán)為基礎(chǔ) 由于多層的投資關(guān)系形成了龐大的企業(yè)集團(tuán)，集團(tuán)內(nèi)各企業(yè)之間直接起到約束作用的是產(chǎn)權(quán)關(guān)系，這種產(chǎn)權(quán)關(guān)系也是企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制與監(jiān)督的基礎(chǔ)。而作為企業(yè)集團(tuán)的先驅(qū)者，西方、日本的經(jīng)驗(yàn)無疑有值得我們借鑒之處。 4．綜合商社通過在集團(tuán)內(nèi)外組織購銷活動(dòng)成為企業(yè)集團(tuán)的中樞。 3．財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制：與決策機(jī)制相適應(yīng)，日本企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)監(jiān)督采用自上而下，內(nèi)外結(jié)合的機(jī)制，即上一級財(cái)務(wù)部門對下一級財(cái)務(wù)部門的核算、管理進(jìn)行監(jiān)督，內(nèi)部審計(jì)和外部監(jiān)督相結(jié)合，對整個(gè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督?？傊?，母公司負(fù)責(zé)對集團(tuán)的資金管理、成本費(fèi)用管理、利潤管理、人事管理，是整個(gè)集團(tuán)的投資中心，子公司是獨(dú)立經(jīng)營和 核算單位，是集團(tuán)的利潤中心，工廠直接從事生產(chǎn)活動(dòng)，是集團(tuán)的成本中心。這樣的情況在如恒生這樣的港資銀行中也有出現(xiàn)?？蛇x擇部分金融機(jī)構(gòu)向試點(diǎn)企業(yè)集團(tuán)新建項(xiàng)目參股，促進(jìn)金融資本和產(chǎn)業(yè)資本的直接結(jié)合，等等。 （二）我國企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)模式 (一 ) 科學(xué)的財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu) 治理結(jié)構(gòu)，是指一種內(nèi)部權(quán)責(zé)分配的結(jié)構(gòu)設(shè)置，財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)則是指內(nèi)部財(cái)務(wù)權(quán)利與責(zé)任分配的結(jié)構(gòu)設(shè)置。 企業(yè)集團(tuán)中不同層次的部門或公司在企業(yè)集團(tuán)中扮演著不同的角色。 參股子公司的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)不受母公司的領(lǐng)導(dǎo)，其財(cái)務(wù)自主權(quán)也很廣泛，應(yīng)在遵守企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)一的財(cái)務(wù)制度基礎(chǔ)上充分獨(dú)立地開展自身的財(cái)務(wù)管理工作，定期上報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表。最后通過華潤集團(tuán)的一個(gè)案例分析了多元化經(jīng)營集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理解決方案。因此，控股子公司的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)無須設(shè)置投資部和資金部，也無須設(shè)置審計(jì)部，可根據(jù)情況，設(shè)置財(cái)務(wù)部和會(huì)計(jì)部，其中會(huì)計(jì)部進(jìn)行本企業(yè)的會(huì)計(jì)核算工作，按時(shí)上報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表。隨著大型企業(yè)的逐漸增多， “二元論 ”開始流行，并成為大勢所趨。為了避免重復(fù)納稅并便于母公司
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