【正文】 有關(guān)附表中的事業(yè)收入、其他收入項(xiàng)目按其所屬各明細(xì)賬戶分別填列，銀行存款利息收入扣減金融手續(xù)費(fèi)后列入森林管護(hù)事業(yè)費(fèi)其他收入?！氨灸晔杖搿表?xiàng)目，按收到的當(dāng)期財(cái)政部門(mén)或林業(yè)主管部門(mén)累計(jì)撥款數(shù)和事業(yè)收入以及其他收入數(shù)填列。第三章 天然林保護(hù)經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制按照《天然林保護(hù)工程財(cái)政資金管理規(guī)定》的要求，天然林保護(hù)經(jīng)費(fèi)必須實(shí)行集中統(tǒng)一管理，單獨(dú)核算?！笆聵I(yè)結(jié)余”科目“事業(yè)結(jié)余”科目核算本年財(cái)政補(bǔ)助收入、其他收入和天然林保護(hù)經(jīng)費(fèi)支出相抵后的余額。年末，應(yīng)將本科目貸方余額全額轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。本科目年末無(wú)余額。本科目應(yīng)按應(yīng)付、暫收款項(xiàng)的類別或單位、個(gè)人設(shè)置明置帳。“固定資產(chǎn)”科目固定資產(chǎn)是指使用年限在一年以上,單位價(jià)值一般設(shè)備在500元以上、專用設(shè)備在800元以上的資產(chǎn)。經(jīng)費(fèi)單位應(yīng)設(shè)置“銀行存款日記帳”，由出納人員根據(jù)收、付款憑證，逐筆序時(shí)登記，每日終了應(yīng)及時(shí)結(jié)出余額，并定期與銀行進(jìn)行對(duì)帳。收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記“銀行存款”等有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 第五類 凈資產(chǎn)類科目:事業(yè)結(jié)余、固定基金、專用基金。根據(jù)《天然林保護(hù)工程財(cái)政資金會(huì)計(jì)處理規(guī)定》，增編“天然林保護(hù)經(jīng)費(fèi)撥款及支出明細(xì)表”。期末，實(shí)施單位匯編“資產(chǎn)負(fù)債表”時(shí)，應(yīng)將經(jīng)費(fèi)單位“事業(yè)結(jié)余天然林保護(hù)經(jīng)費(fèi)結(jié)余”科目期末余額，匯入實(shí)施單位資產(chǎn)負(fù)債表中的“專項(xiàng)應(yīng)付款天然林保護(hù)經(jīng)費(fèi)撥款”項(xiàng)目期末數(shù)之中。實(shí)施單位內(nèi)部使用天然林保護(hù)經(jīng)費(fèi)的所屬單位（以下簡(jiǎn)稱經(jīng)費(fèi)單位）參照實(shí)施天然林保護(hù)工程的林業(yè)事業(yè)單位天然林保護(hù)經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)核算辦法執(zhí)行。（一）報(bào)表格式，（見(jiàn)次頁(yè)）（二）編制方法“以前年度累計(jì)結(jié)余”項(xiàng)目，反映以前年度財(cái)政部門(mén)或上級(jí)主管部門(mén)撥入的天然林保護(hù)經(jīng)費(fèi)結(jié)余；本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“事業(yè)結(jié)余天然林保護(hù)經(jīng)費(fèi)結(jié)余”科目年初余額填列。（一）事業(yè)結(jié)余的核算“事業(yè)結(jié)余”科目核算本年財(cái)政補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、其他收入和天然林保護(hù)經(jīng)費(fèi)支出相抵后的余額。 政府經(jīng)費(fèi)是指天然林保護(hù)經(jīng)費(fèi)承擔(dān)的政企合一單位的政府人員經(jīng)費(fèi)和公用經(jīng)費(fèi)支出。年末，應(yīng)將本科目貸方余額全額轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。（二）事業(yè)收入的核算“事業(yè)收入”科目核算事業(yè)單位開(kāi)展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及輔助活動(dòng)所取得的收入，如學(xué)雜費(fèi)收入、醫(yī)務(wù)收入等。本科目應(yīng)按應(yīng)付、暫收款項(xiàng)的類別或單位、個(gè)人設(shè)置明細(xì)帳?！肮潭ㄙY產(chǎn)”科目核算用天然林保護(hù)經(jīng)費(fèi)購(gòu)置的固定資產(chǎn)原價(jià)。月終時(shí)，單位賬面余額與銀行對(duì)帳單余額之間如有差額，應(yīng)逐筆查明原因進(jìn)行處理。（一） 現(xiàn)金的核算 “現(xiàn)金”科目核算事業(yè)單位的庫(kù)存現(xiàn)金。 第三類 收入類科目:財(cái)政補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、其他收入。本規(guī)程適用于所有天然林保護(hù)工程實(shí)施單位，包括國(guó)有森工企業(yè)、國(guó)有林場(chǎng)、國(guó)有苗圃等。事業(yè)單位的會(huì)計(jì)要素分為資產(chǎn)、負(fù)債、收入、支出、凈資產(chǎn)五類。 “事業(yè)結(jié)余”科目下設(shè)“天然林保護(hù)經(jīng)費(fèi)結(jié)余”明細(xì)科目。收到天然林保護(hù)經(jīng)費(fèi)撥款，借記本科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目；從銀行專戶提取現(xiàn)金，借記“現(xiàn)金”科目，貸記本科目；通過(guò)銀行支出款項(xiàng)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方余額為尚未結(jié)算的應(yīng)收款項(xiàng)。三 負(fù)債的核算事業(yè)單位有關(guān)天然林保護(hù)經(jīng)費(fèi)核算的負(fù)債主要是指其他應(yīng)付暫收款項(xiàng)。年終結(jié)帳時(shí)，將本科目貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。如銀行存款利息收入、處理用天然林保護(hù)經(jīng)費(fèi)購(gòu)置的固定資產(chǎn)凈收益等。 教育經(jīng)費(fèi)是指天然林保護(hù)經(jīng)費(fèi)承擔(dān)的林區(qū)中小學(xué)校、中等職業(yè)技術(shù)學(xué)校及教育機(jī)構(gòu)等的經(jīng)費(fèi)支出。本科目應(yīng)按支出項(xiàng)目設(shè)置以下明細(xì)科目：森林管護(hù)經(jīng)費(fèi)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)補(bǔ)助費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、醫(yī)療衛(wèi)生經(jīng)費(fèi)、公檢法司經(jīng)費(fèi)、基本生活補(bǔ)助費(fèi)、一次性安置補(bǔ)助費(fèi)。（三）專用基金的核算“專用基金”科目核算事業(yè)單位按規(guī)定提取的職工福利費(fèi)等具有專門(mén)用途的資金。在報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表的同時(shí)，要報(bào)送天然林保護(hù)經(jīng)費(fèi)收支情況說(shuō)明書(shū)，具體包括以下內(nèi)容：（1）天然林保護(hù)經(jīng)費(fèi)全年計(jì)劃情況；（2）財(cái)政資金到位情況；（3）各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出情況；（4）資金管理及使用情況；（5）存在哪些問(wèn)題及合理建議；（6）其他有關(guān)情況。實(shí)施單位在“其他應(yīng)收款”科目下設(shè)置“經(jīng)費(fèi)單位”二級(jí)科目，用以核算與經(jīng)費(fèi)單位的財(cái)務(wù)往來(lái)。將經(jīng)費(fèi)單位“專用基金職工福利基金”科目期末余額，匯入實(shí)施單位“資產(chǎn)負(fù)債表”中的“應(yīng)付福利費(fèi)”期末數(shù)之中。 第二類 負(fù)債類科目:其他應(yīng)付款。 “專用基金”科目下設(shè)“職工福利基金”明細(xì)科目。收到實(shí)施單位墊付的款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目。發(fā)生各種其他應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回各種款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。經(jīng)費(fèi)單位應(yīng)按固定資產(chǎn)分類設(shè)置明細(xì)帳和固定資產(chǎn)卡片進(jìn)行明細(xì)核算。收到天保經(jīng)費(fèi)撥款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；平時(shí)本科目貸方余額反映財(cái)政補(bǔ)助收入累計(jì)數(shù)?！捌渌杖搿笨颇俊捌渌杖搿笨颇亢怂憬?jīng)費(fèi)單位除財(cái)政補(bǔ)助收入和事業(yè)收入以外的其他收入，如銀行存款利息收入、處理用天保經(jīng)費(fèi)購(gòu)置的固定資產(chǎn)凈收益等。將基本養(yǎng)老保險(xiǎn)補(bǔ)助費(fèi)轉(zhuǎn)給企業(yè)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。1“專用基金”科目“專用基金”科目核算天保經(jīng)費(fèi)單位按規(guī)定提取的職工福利費(fèi)等具有專門(mén)用途的資金。其中“支出類”的“森林管護(hù)事業(yè)費(fèi)”、 “政策性社會(huì)性支出”、“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)補(bǔ)助費(fèi)”、“基本生活補(bǔ)助費(fèi)”、“一次性安置補(bǔ)助費(fèi)”；收入類的“森林管護(hù)事業(yè)費(fèi)”、“政策性社會(huì)性收入”“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)補(bǔ)助費(fèi)”、“基本生活補(bǔ)助費(fèi)”、“一次性安置補(bǔ)助費(fèi)”；“事業(yè)收入”和“其他收入”等項(xiàng)目，年度內(nèi)應(yīng)分別按“事業(yè)支出”、“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“事業(yè)收入”和“其他收入”帳戶所屬各明細(xì)帳戶的累計(jì)發(fā)生額填列。年末，本表“累計(jì)結(jié)余”項(xiàng)目的數(shù)字應(yīng)與資產(chǎn)負(fù)債表中的“事業(yè)結(jié)余”項(xiàng)目的數(shù)字核對(duì)相符。（二）在報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表的同時(shí)，要報(bào)送天保經(jīng)費(fèi)收支情況說(shuō)明書(shū)，具體包括以下內(nèi)容：天然林保護(hù)經(jīng)費(fèi)全年計(jì)劃情況；財(cái)政資金到位情況；各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出情況；資金管理及使用情況；存在哪些問(wèn)題及合理建議；其他有關(guān)情況。 “累計(jì)結(jié)余”項(xiàng)目，按“以前年度累計(jì)結(jié)余”＋“本年收入”－“本年支出”＋“企業(yè)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用額”數(shù)填列。本表按照“資產(chǎn)+支出＝負(fù)債＋凈資產(chǎn)+收入”的平衡公式設(shè)置。1“固定基金”科目“固定資金”科目核算用天保經(jīng)費(fèi)購(gòu)置的固定資產(chǎn)所形成的基金。事業(yè)支出包括基本工資、補(bǔ)助工資、其他工資、職工福利費(fèi)、社會(huì)保障費(fèi)、公務(wù)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、設(shè)備購(gòu)置費(fèi)、修繕費(fèi)和其他費(fèi)用。年末，應(yīng)將本科目貸方余額全額轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。計(jì)算工資時(shí),借記“事業(yè)支出”科目,貸記本科目,發(fā)放工資時(shí),借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。因報(bào)廢、毀損及盤(pán)虧等原因減少的由天保經(jīng)費(fèi)購(gòu)置的固定資產(chǎn)，經(jīng)批準(zhǔn)后，按減少固定資產(chǎn)原值，借記“固定基金”科目，貸記本科目?！捌渌麘?yīng)收款”科目 “其他應(yīng)收款”科目核算經(jīng)費(fèi)單位的各種應(yīng)收暫付款項(xiàng)?！般y行存款”科目經(jīng)費(fèi)單位必須設(shè)立天然林保護(hù)經(jīng)費(fèi)銀行存款專戶，通過(guò)“銀行存款”科目核算經(jīng)費(fèi)單位存入銀行專戶的款項(xiàng)?！笆聵I(yè)支出”科目下設(shè)“森林管護(hù)事業(yè)費(fèi)”、“教育經(jīng)費(fèi)”、“醫(yī)療衛(wèi)生經(jīng)費(fèi)”、“公檢法司經(jīng)費(fèi)”、“政府經(jīng)費(fèi)”、“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)補(bǔ)助費(fèi)”、“基本生活補(bǔ)助費(fèi)”、“一次性安置補(bǔ)助費(fèi)”等明細(xì)科目。四、天然林保護(hù)經(jīng)費(fèi)單位會(huì)計(jì)核算（一）會(huì)計(jì)科目的設(shè)置 實(shí)施單位內(nèi)部使用天然林保護(hù)經(jīng)費(fèi)的所屬單位（以下簡(jiǎn)稱經(jīng)費(fèi)單位）的會(huì)計(jì)科目按照事業(yè)單位會(huì)計(jì)要素分為資產(chǎn)、負(fù)債、收入、支出、凈資產(chǎn)五類設(shè)置。期末，實(shí)施單位匯編資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，將“其他應(yīng)收款－－經(jīng)費(fèi)單位”科目余額與經(jīng)費(fèi)單位“其他應(yīng)付款實(shí)施單位”科目余額核對(duì)相符，相互抵銷。二、實(shí)施單位會(huì)計(jì)處理根據(jù)《天然林保護(hù)工程財(cái)政資金會(huì)計(jì)處理規(guī)定》，實(shí)施單位在“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目下增設(shè)“天然林保護(hù)經(jīng)費(fèi)撥款”明細(xì)科目，用以核算財(cái)政部門(mén)或上級(jí)林業(yè)主管部門(mén)撥入的天然林保護(hù)經(jīng)費(fèi)撥款。實(shí)際填列時(shí)應(yīng)按財(cái)政補(bǔ)助收入的天然林保護(hù)經(jīng)費(fèi)占全部的事業(yè)支出總額的比例按目級(jí)科目逐項(xiàng)計(jì)算填列。 （二） 固定基金的核算“固定基金”科目核算用天然林保護(hù)經(jīng)費(fèi)購(gòu)置的固定資產(chǎn)所形成的基金。事業(yè)單位發(fā)生天然林保護(hù)經(jīng)費(fèi)支出時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”“其他應(yīng)付款”等科目。 森林管護(hù)事業(yè)費(fèi)是指用于森林看護(hù)、森林防火、病蟲(chóng)害防治、林區(qū)氣象監(jiān)測(cè)、林政監(jiān)察和管護(hù)機(jī)構(gòu)以及實(shí)行森林資源管護(hù)責(zé)任制的管護(hù)人員承包費(fèi)的支出。本科目應(yīng)按收入項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目。 （一）財(cái)政補(bǔ)助收入的核算“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目核算事業(yè)單位收到財(cái)政部門(mén)或林業(yè)主管部門(mén)撥入的天然林保護(hù)經(jīng)費(fèi)。本科目借方余額反映固定資產(chǎn)的原值。包括：借出款、備用金、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等。事業(yè)單位應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記帳”，由出納人員根據(jù)收、付款憑證逐筆序時(shí)登記，每日業(yè)務(wù)終了，應(yīng)結(jié)出當(dāng)日的現(xiàn)金收支額及余額，并與庫(kù)存實(shí)有現(xiàn)金進(jìn)行核對(duì)，做到帳款相符。 二級(jí)及明細(xì)科目設(shè)置如下: “財(cái)政補(bǔ)助收入”科目下設(shè)“天然林保護(hù)經(jīng)費(fèi)”明細(xì)科目。天然林保護(hù)工程實(shí)施單位在執(zhí)行以上兩個(gè)規(guī)定的同時(shí),要依照本規(guī)程對(duì)天然林保護(hù)經(jīng)費(fèi)實(shí)行單獨(dú)核算。包括森林管護(hù)事業(yè)費(fèi)、政策性社會(huì)性支出補(bǔ)助費(fèi)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)補(bǔ)助費(fèi)、基本生活補(bǔ)助費(fèi)、一次性安置補(bǔ)助費(fèi)等。 第五類 凈資產(chǎn)類科目:事業(yè)結(jié)余、固定基金、專用基金。本科目借方余額反映庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)額。 （三）其他應(yīng)收款的核算 “其他應(yīng)收款”科目核算事業(yè)單位的各種應(yīng)收暫付款項(xiàng)。因報(bào)廢、毀損及盤(pán)虧等原因減少的由天然林保護(hù)經(jīng)費(fèi)購(gòu)置的固定資產(chǎn)，經(jīng)批準(zhǔn)后，按減少的固定資產(chǎn)原值，借記“固定基金”科目，貸記本科目。四 收入的核算事業(yè)單位有關(guān)天然林保護(hù)經(jīng)費(fèi)核算的收入包括財(cái)政補(bǔ)助收入、事業(yè)收入及其他收入。年末，應(yīng)將本科目貸方余額全額轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。五 支出的核算 事業(yè)單位有關(guān)天然林保護(hù)經(jīng)費(fèi)核算的支出包括森林管護(hù)事業(yè)費(fèi)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)補(bǔ)助費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、醫(yī)療衛(wèi)生經(jīng)費(fèi)、公檢法司經(jīng)費(fèi)、政府經(jīng)費(fèi)、下崗職工分流安置費(fèi)等項(xiàng)支出。天然林保護(hù)經(jīng)費(fèi)支出在“事業(yè)支出”科目核算。期末貸方余額為天然林保護(hù)經(jīng)費(fèi)結(jié)余?！氨灸曛С觥表?xiàng)目，反映本年用財(cái)政安排的天然林保護(hù)經(jīng)費(fèi)發(fā)生的各項(xiàng)事業(yè)支出；本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“事業(yè)支出”科目的“森林管護(hù)事業(yè)費(fèi)”、“教育經(jīng)費(fèi)”、“醫(yī)療衛(wèi)生經(jīng)費(fèi)”、“公檢法司經(jīng)費(fèi)”、“政府經(jīng)費(fèi)”、“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)補(bǔ)助費(fèi)”、“基本生活補(bǔ)助費(fèi)”、“一次性安置補(bǔ)助費(fèi)”等明細(xì)科目的借方發(fā)生額填列。期末實(shí)施單位通過(guò)報(bào)表匯總，總括反映包括天然林保護(hù)經(jīng)費(fèi)業(yè)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)在內(nèi)的全部財(cái)務(wù)狀況。將經(jīng)費(fèi)單位“其他應(yīng)收款”期末余額匯入實(shí)施單位“資產(chǎn)負(fù)債表”中的“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目的期末數(shù)之中?！氨灸険芸睢表?xiàng)目根據(jù)“專項(xiàng)應(yīng)付款天然林保護(hù)經(jīng)費(fèi)撥款”貸方發(fā)生額填列；“本年支出”項(xiàng)目反映由天然林保護(hù)經(jīng)費(fèi)撥款核銷的天然林保護(hù)經(jīng)費(fèi)支出，根據(jù)經(jīng)費(fèi)單位的“事業(yè)支出”帳戶的有關(guān)明細(xì)科目的借方發(fā)生額減去“事業(yè)收入”、“其他收入”、“企業(yè)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用總額”后的數(shù)額填列；“本年支出”的各