會(huì)計(jì)事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制體系探討-免費(fèi)閱讀
【正文】 在審計(jì)失敗頻發(fā)的市場中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制體系在保障廣大投資者利益、維護(hù)市場行為的公平公正上，起著至關(guān)重要的作用。(1)關(guān)于法律法規(guī)。我國會(huì)計(jì)師事務(wù)所如何應(yīng)對激烈的競爭局面，在較短的時(shí)間內(nèi)做大做強(qiáng)并提供高質(zhì)量的審計(jì)服務(wù)，是值得深切研究的問題。 行業(yè)協(xié)會(huì)1988 年11 月15 日，中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)成立，并與1989 年2 月20 日獲得財(cái)政部正式批準(zhǔn)。從當(dāng)前我國注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)政府監(jiān)管的實(shí)際情況來看，完善監(jiān)管制度建設(shè)，需要從監(jiān)管體制、監(jiān)管措施和監(jiān)管責(zé)任等方面綜合考慮。審計(jì)質(zhì)量考評應(yīng)在質(zhì)量檢查的基礎(chǔ)上，通過科學(xué)的考核指標(biāo)體系，對審計(jì)工作進(jìn)行全面、綜合的考核和評價(jià)。為了保證審計(jì)質(zhì)量，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)該根據(jù)《注冊會(huì)計(jì)師法》和《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》等有關(guān)法律、法規(guī)的相關(guān)規(guī)定，依法承辦審計(jì)業(yè)務(wù)，并在執(zhí)業(yè)全過程中貫徹《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則》?？茖W(xué)合理的審計(jì)質(zhì)量控制體系是切實(shí)提高審計(jì)質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的重要保證。．法律因素法律責(zé)任與審計(jì)質(zhì)量之間的相關(guān)性已經(jīng)被很多研究所證實(shí)。注冊會(huì)計(jì)師的職業(yè)判斷，是注冊會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過程中根據(jù)其專業(yè)知識和經(jīng)驗(yàn)，對被審事項(xiàng)和注冊會(huì)計(jì)師自身行為作出的一種分析、估計(jì)、判定或選擇，貫穿于審計(jì)活動(dòng)的全過程。人們常說，質(zhì)量是一個(gè)綜合性很強(qiáng)的指標(biāo)。 審計(jì)質(zhì)量的特征審計(jì)服務(wù)是一項(xiàng)特殊的勞務(wù)活動(dòng)，因此，其所產(chǎn)生的審計(jì)服務(wù)質(zhì)量既具有一般勞務(wù)質(zhì)量的共性，如經(jīng)濟(jì)性，又具有其他勞務(wù)所不具備的特性。眾所周知，真實(shí)的會(huì)計(jì)信息可以如實(shí)、客觀地反映企業(yè)在過去一定時(shí)期內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果；可以幫助投資者和債權(quán)人進(jìn)行合理決策幫助企業(yè)加強(qiáng)和改善經(jīng)營管理、評估和預(yù)測未來的資金流動(dòng)；同時(shí)，還可以為國家財(cái)政部門提供真實(shí)可靠的經(jīng)濟(jì)信息，以便國家更好的調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。因此，我們有必要加強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量的控制，以確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。與一般意義上的“質(zhì)量”相比，審計(jì)質(zhì)量的特殊性表現(xiàn)在： 審計(jì)質(zhì)量的隱蔽性會(huì)計(jì)信息的不對稱性與審計(jì)信息的不完全性導(dǎo)致了審計(jì)質(zhì)量的隱蔽性。企業(yè)內(nèi)部的任何一個(gè)部門、任何一個(gè)崗位、任何一項(xiàng)工作，都可能直接或問接地反映到產(chǎn)品的質(zhì)量上來。因此，不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，增強(qiáng)工作責(zé)任心，善于歸納和總結(jié)執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)，不斷提升專業(yè)判斷能力，是注冊會(huì)計(jì)師確保審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的必由之路。從注冊會(huì)計(jì)師的角度來分析，在給定相對嚴(yán)格的執(zhí)業(yè)環(huán)境和較高的法律風(fēng)險(xiǎn)的前提下，注冊會(huì)計(jì)師會(huì)選擇提高審計(jì)質(zhì)量來降低審計(jì)失敗需要承受的法律風(fēng)險(xiǎn)；同樣，如果注冊會(huì)計(jì)師預(yù)見法律風(fēng)險(xiǎn)高，那么他的理性行為應(yīng)當(dāng)是提高審計(jì)質(zhì)量以盡可能的降低法律風(fēng)險(xiǎn)。 審計(jì)質(zhì)量控制體系框架構(gòu)建在構(gòu)建審計(jì)質(zhì)量控制體系時(shí)，我們必須遵循以下原則：⑴全面性原則。具體來講，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)該建立健全的事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量保證制度，做好審計(jì)項(xiàng)目過程與結(jié)果的風(fēng)險(xiǎn)控制，并不斷提高職業(yè)人員的素質(zhì)。我國會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制體系研究審計(jì)質(zhì)量的高低很大程度上取決于審計(jì)人員的素質(zhì)的高低。在注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)的監(jiān)督和管理方面，必須按照“法律規(guī)范、政府監(jiān)管、市場引導(dǎo)、行業(yè)自律”的基本原則，建立、健全協(xié)調(diào)統(tǒng)一的行業(yè)監(jiān)管體制，統(tǒng)一對會(huì)計(jì)師事務(wù)所的管理，積極推進(jìn)注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)的發(fā)展，切實(shí)保障注冊會(huì)計(jì)師照《注冊會(huì)計(jì)師法》的規(guī)定，獨(dú)立、客觀、公正地開展業(yè)務(wù)。中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的成立標(biāo)志著中國注冊會(huì)計(jì)師事業(yè)發(fā)展到了一定的階段，達(dá)到了相當(dāng)程度的成熟，但我國的注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)從建立開始，就不像英美等國的注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)經(jīng)過權(quán)威部門的認(rèn)可，由民間注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)在財(cái)政部常設(shè)辦事機(jī)構(gòu)，從政管理、黨團(tuán)關(guān)系、經(jīng)費(fèi)供給均靠財(cái)政部，這也決定了它不像英美的注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)純
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