【正文】 經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)，可以對(duì)要求查閱者提供適當(dāng)?shù)膮f(xié)助。第二十一條 審計(jì)檔案保管年限如下： （一）一般性檔案自審計(jì)報(bào)告簽發(fā)之日起至少保存10年； （二）永久性檔案應(yīng)長(zhǎng)期保存； （三）不再繼續(xù)審計(jì)的被審計(jì)單位，永久性檔案的保管年限與最近一年一般性檔案的保管年限相同。 第十八條 項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)組織對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類整理，形成審計(jì)檔案，及時(shí)移交檔案管理人員。 在使用公司保管的審計(jì)工作資料時(shí)，由本公司總經(jīng)理書面批準(zhǔn)；在使用各分公司分別保管的審計(jì)工作底稿時(shí)，由分公司經(jīng)理批準(zhǔn)，并報(bào)公司備案。（二） 部門經(jīng)理復(fù)核內(nèi)容如下：1． 基本的審計(jì)程序是否執(zhí)行；2． 取得的審計(jì)證據(jù)是否充分、恰當(dāng)；3． 相關(guān)的項(xiàng)目是否銜接、佐證；4． 解決注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)判斷尚未確認(rèn)的問(wèn)題。第三章 編制與復(fù)核第十條 審計(jì)工作底稿包括： （一）與被審計(jì)單位設(shè)立有關(guān)的法律性資料，如企業(yè)設(shè)立批準(zhǔn)證書、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、合同、協(xié)議、章程等文件或變更文件的復(fù)印件； （二）與被審計(jì)單位組織機(jī)構(gòu)及管理人員結(jié)構(gòu)有關(guān)的資料； （三）重要法律文件、合同、協(xié)議和會(huì)議記錄的摘錄或副本； （四）對(duì)被審計(jì)單位相關(guān)內(nèi)部控制制度的研究與評(píng)價(jià)記錄； （五）審計(jì)業(yè)務(wù)約定書； （六）被審計(jì)單位的未審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表及審計(jì)差異調(diào)整表； （七）審計(jì)計(jì)劃； （八）實(shí)施具體審計(jì)程序的記錄和資料； （九）與被審計(jì)單位、其他審計(jì)人員、專家和其他人員的會(huì)談?dòng)涗?、往?lái)函件； （十）被審計(jì)單位管理當(dāng)局聲明書； （十一）審計(jì)報(bào)告、管理建議書底稿； （十二）審計(jì)總結(jié)； （十三）其他與完成審計(jì)約定事項(xiàng)有關(guān)的資料。 （六）審計(jì)結(jié)論，即參審人員通過(guò)實(shí)施必要的審計(jì)程序后，對(duì)某一審計(jì)事項(xiàng)所做的專業(yè)判斷。第八條 審計(jì)工作底稿基本內(nèi)容如下： （一）被審計(jì)單位名稱，即會(huì)計(jì)報(bào)表的編報(bào)單位，被審計(jì)單位可以簡(jiǎn)寫，但應(yīng)與總體審計(jì)計(jì)劃確定的簡(jiǎn)稱前后一致。 （三）繁簡(jiǎn)得當(dāng)，即審計(jì)工作底稿應(yīng)根據(jù)記錄內(nèi)容的不同，對(duì)重要內(nèi)容詳細(xì)記錄，對(duì)一般內(nèi)容可以簡(jiǎn)單記錄。審計(jì)工作底稿應(yīng)以自制的書面文字形式為主。 （七）是否需要其他分所配合、配合內(nèi)容、時(shí)間及質(zhì)量要求等。（五） 在執(zhí)行具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)，對(duì)有些審計(jì)程序可合并執(zhí)行；在對(duì)被審計(jì)單位自制的會(huì)計(jì)科目進(jìn)行審計(jì)時(shí)，可參照本操作規(guī)范的有關(guān)內(nèi)容處理。 為達(dá)到審計(jì)目標(biāo)應(yīng)不少于以下審計(jì)程序： （1）對(duì)管理當(dāng)局聲明書相關(guān)部分進(jìn)行調(diào)查； （2）必要時(shí)向被審計(jì)單位法律顧問(wèn)或律師了解；（3）在對(duì)有關(guān)會(huì)計(jì)科目執(zhí)行具體審計(jì)時(shí)，對(duì)可能產(chǎn)生的或有損失的關(guān)注；（4）根據(jù)或有損失的影響程度采取的處理方法。 為達(dá)到審計(jì)目標(biāo)，應(yīng)執(zhí)行不少于以下審計(jì)程序：（1） 分別取得或編制有關(guān)明細(xì)表，進(jìn)行機(jī)械性復(fù)核；（2） 對(duì)借、貸方發(fā)生額內(nèi)容逐項(xiàng)進(jìn)行核查；（3） 會(huì)計(jì)處理抽查；（4） 驗(yàn)明披露的恰當(dāng)性。 為達(dá)到審計(jì)目標(biāo)應(yīng)執(zhí)行不少于以下的審計(jì)程序：（1）分別取得或編制本類有關(guān)發(fā)生額匯總表，進(jìn)行機(jī)械性復(fù)核；（2）費(fèi)用開(kāi)支范圍、開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)的符合性測(cè)試；（3）適當(dāng)?shù)慕刂剐詼y(cè)試；（4）應(yīng)納稅調(diào)整金額的復(fù)核與驗(yàn)算；（5）會(huì)計(jì)處理抽查（6）驗(yàn)明披露的恰當(dāng)性。 為達(dá)到審計(jì)目標(biāo)應(yīng)執(zhí)行不少于以下的審計(jì)程序：（1）取得或編制明細(xì)表，進(jìn)行機(jī)械性復(fù)核；（2）借、貸方發(fā)生額的核查；（3）會(huì)計(jì)處理的核查；（4）驗(yàn)明披露的恰當(dāng)性。 為達(dá)到審計(jì)目標(biāo)應(yīng)執(zhí)行不少于以下的審計(jì)程序：（1）分別取得或編制本類負(fù)債余額明細(xì)表，進(jìn)行機(jī)械性復(fù)核；（2）借、貸方發(fā)生總額核對(duì)；（3）借、貸方發(fā)生額內(nèi)容抽查；（4）會(huì)計(jì)處理抽查；（5）應(yīng)納稅調(diào)整金額的復(fù)核與驗(yàn)算；（6）驗(yàn)明披露的恰當(dāng)性。 為達(dá)到審計(jì)目標(biāo)應(yīng)執(zhí)行不少于以下的審計(jì)程序：（1）分別取得或編制本類資產(chǎn)余額明細(xì)表，進(jìn)行機(jī)械性復(fù)核；（2）借、貸方發(fā)生額抽查；（3）會(huì)計(jì)處理抽查；（4）適當(dāng)?shù)臍w屬性驗(yàn)證；（5）驗(yàn)明披露的恰當(dāng)性。 為達(dá)到審計(jì)目標(biāo)應(yīng)執(zhí)行不少于以下審計(jì)程序：（1） 分別取得或編制本類資產(chǎn)余額明細(xì)表，進(jìn)行機(jī)械性復(fù)核；（2） 監(jiān)盤或盤點(diǎn)；（3） 借、貸方發(fā)生額計(jì)價(jià)抽查；（4） 會(huì)計(jì)處理抽查；（5） 計(jì)提折舊會(huì)計(jì)政策的復(fù)核及計(jì)提金額的抽查；（6） 適當(dāng)了解本類資產(chǎn)抵押、擔(dān)保情況；（7） 驗(yàn)明披露的恰當(dāng)性。（一） 制定具體審計(jì)程序應(yīng)簡(jiǎn)繁得當(dāng)，重點(diǎn)突出，對(duì)下列情況應(yīng)制定較為詳細(xì)的審計(jì)程序：1．審計(jì)單位上年度未經(jīng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)及新成立單位，或上年度雖經(jīng)審計(jì)但非本公司審計(jì)的被審計(jì)單位；2．年度社會(huì)中介機(jī)構(gòu)（含本公司）向其出具否定意見(jiàn)、拒絕表示意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的被審計(jì)單位；3．管理當(dāng)局拒絕出具管理當(dāng)局聲明書或雖出具聲明書，但對(duì)個(gè)別事項(xiàng)拒絕聲明的被審計(jì)單位；4．重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域和重要會(huì)計(jì)問(wèn)題涉及的會(huì)計(jì)科目；5．上年度社會(huì)中介機(jī)構(gòu)（含本公司）出具保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告涉及的會(huì)計(jì)科目；6．上年度或本年度發(fā)生債務(wù)重組、重大購(gòu)并、重大改組涉及的會(huì)計(jì)科目。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的高低取決于審計(jì)項(xiàng)目的性質(zhì)、被審計(jì)單位內(nèi)部控制的強(qiáng)弱、業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)狀況及對(duì)管理當(dāng)局的可信賴程度等。人員分工可用審計(jì)業(yè)務(wù)工作分配表進(jìn)行。 確定重要會(huì)計(jì)問(wèn)題是指對(duì)重要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)收支及其會(huì)計(jì)科目使用的合法性、合理性的審核。第三章 審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容與編制第十三條 總體審計(jì)計(jì)劃的基本內(nèi)容： （一）被審計(jì)單位的基本情況。第七條 在編制計(jì)劃時(shí)，項(xiàng)目經(jīng)理應(yīng)特別考慮以下因素： （一）委托目的，審計(jì)范圍及審計(jì)責(zé)任； （二）被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)規(guī)模及其業(yè)務(wù)復(fù)雜程度； （三）被審計(jì)單位以前年度的審計(jì)情況； （四）被審計(jì)單位在審計(jì)年度內(nèi)經(jīng)營(yíng)環(huán)境、內(nèi)部管理的變化對(duì)審計(jì)的影響； （五）被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力； （六）經(jīng)濟(jì)形勢(shì)及行業(yè)政策的變化對(duì)被審計(jì)單位的影響； （七）關(guān)聯(lián)方及其交易； （八）被審計(jì)單位會(huì)計(jì)政策及其變更； （九）對(duì)專家、內(nèi)部審計(jì)人員及其他審計(jì)人員的利用； （十）審計(jì)小組的業(yè)務(wù)能力、審計(jì)經(jīng)歷及對(duì)被審計(jì)單位的了解程度； （十一）計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境對(duì)審計(jì)影響的評(píng)估結(jié)果。 執(zhí)行其他審計(jì)業(yè)務(wù)及特殊目的的業(yè)務(wù)，除有特定要求者外，應(yīng)參照本規(guī)范辦理。即：不丟、不失、不腐、不損、防鼠、防蛀、防火、防水、防霉變、確保檔案的安全完整。審計(jì)計(jì)劃的修改也必須按程序報(bào)批，并記錄于審計(jì)工作底稿。 審計(jì)結(jié)論。必要時(shí)，管理建議書可說(shuō)明被審計(jì)管理當(dāng)局對(duì)內(nèi)部控制重大缺陷和改進(jìn)建議作出的反映。 3．9 撰寫管理建議書審計(jì)人員對(duì)審計(jì)過(guò)程中注意到的內(nèi)部控制重大缺陷，應(yīng)當(dāng)告知被審計(jì)單位管理當(dāng)局，并記錄于審計(jì)工作底稿。 3．6形成審計(jì)意見(jiàn)，編制審計(jì)報(bào)告在對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表實(shí)施必要的審計(jì)后，應(yīng)當(dāng)考慮審計(jì)范圍是否受到限制，是否存在未調(diào)整事項(xiàng)及未充分披露事項(xiàng)等，并根據(jù)其對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表反映的影響程度，分別出具無(wú)保留意見(jiàn)、保留意見(jiàn)、否定意見(jiàn)和拒絕表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。如果被審計(jì)單位不予解釋或解釋不當(dāng)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)考慮是否實(shí)施其他審計(jì)程序。在整理過(guò)程中對(duì)發(fā)現(xiàn)證據(jù)不足的地方，還可以進(jìn)行補(bǔ)充收集，以便獲取新的審計(jì)證據(jù)材料。 重大的不確定事項(xiàng)。 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料已全部提供給注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)。 審計(jì)的函證及抽查量重點(diǎn)領(lǐng)域不低于總金額的50%。為了實(shí)施總體審計(jì)計(jì)劃，應(yīng)制定具體審計(jì)計(jì)劃，對(duì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍作詳細(xì)規(guī)劃與說(shuō)明。1．5分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為了防止會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，而經(jīng)審計(jì)后發(fā)表不當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性，要綜合分析和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。中興財(cái)會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司審計(jì)工作執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)一、審計(jì)計(jì)劃階段1．1了解被審計(jì)單位的情況 在接受委托之前，應(yīng)當(dāng)初步了解被審計(jì)單位基本情況，以便制定審計(jì)計(jì)劃。三、 部門經(jīng)理：部門經(jīng)理對(duì)本部門執(zhí)行審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)質(zhì)量負(fù)責(zé)，具體職責(zé)： 審查本部門項(xiàng)目經(jīng)理編報(bào)的審計(jì)計(jì)劃（一級(jí)審查）； 負(fù)責(zé)審計(jì)工作底稿的第二級(jí)復(fù)核； 審查本部門項(xiàng)目經(jīng)理上報(bào)的審計(jì)意見(jiàn)和審計(jì)報(bào)告類型（一級(jí)審查）； 審查本部門項(xiàng)目經(jīng)理編制的審計(jì)報(bào)告（一級(jí)審查）； 組織本部門人員學(xué)習(xí)審計(jì)準(zhǔn)則和有關(guān)政策、法規(guī)、制度，不斷提高人員素質(zhì)。第八節(jié) 管理當(dāng)局聲明書的獲取第四十五條 所有的審計(jì)業(yè)務(wù)在外勤結(jié)束前均應(yīng)獲取被審計(jì)單位管理當(dāng)局聲明書，以明確管理當(dāng)局對(duì)其會(huì)計(jì)報(bào)表所應(yīng)負(fù)的會(huì)計(jì)責(zé)任。第三十七條　公司上一級(jí)業(yè)務(wù)人員應(yīng)對(duì)重大問(wèn)題及時(shí)研究解決，并書面告知報(bào)告人員處理措施與方法。需由公司出具報(bào)告書的業(yè)務(wù)由公司統(tǒng)一簽訂，其他業(yè)務(wù)由各分公司根據(jù)公司的授權(quán)簽訂。 第二十五條 公司應(yīng)當(dāng)合理制定實(shí)施對(duì)公司從業(yè)人員的后續(xù)教育和培訓(xùn)計(jì)劃并定期檢查與考核。 第十九條 公司在首次接受委托業(yè)務(wù)前，應(yīng)初步了解被審計(jì)單位基本情況，評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，考慮自身的能力及能否保持獨(dú)立性，確定是否接受委托。 第十一條 公司員工執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)正直、誠(chéng)實(shí)，不偏不倚地對(duì)待有關(guān)利益各方。第四條 公司審計(jì)業(yè)務(wù)的質(zhì)量控制必須遵照本制度，非審計(jì)業(yè)務(wù)的質(zhì)量控制，除有特定要求者外，應(yīng)當(dāng)參照本制度執(zhí)行。第二章 全面質(zhì)量控制第一節(jié) 組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置與控制 第五條 公司設(shè)立質(zhì)量控制委員會(huì)，對(duì)公司執(zhí)業(yè)質(zhì)量負(fù)全面責(zé)任，委員會(huì)主任由公司法人出任，出資人為委員會(huì)成員。 第十二條 公司員工應(yīng)當(dāng)對(duì)執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)程中知悉的商業(yè)秘密保密，不得利用其為自己或他人謀取利益。第二十條　公司在繼續(xù)接受委托審計(jì)前，應(yīng)了解被審計(jì)單位的主要管理人員、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)性質(zhì)是否發(fā)生重大變化，是否存在重大的訴訟事項(xiàng)，并對(duì)其進(jìn)行評(píng)價(jià)，以確定是否接受委托。公司員工應(yīng)根據(jù)中注協(xié)及其他行業(yè)協(xié)會(huì)的規(guī)定和本公司要求，積極參加并完成后續(xù)教育，更新和提高專業(yè)知識(shí)，保持和發(fā)展專業(yè)技能，熟悉并掌握現(xiàn)行法規(guī)和實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，不斷提高業(yè)務(wù)能力。第二節(jié) 審計(jì)計(jì)劃的編制和審批　　第三十一條　公司承接的審計(jì)業(yè)務(wù)均應(yīng)編制審計(jì)計(jì)劃，對(duì)審計(jì)工作做出規(guī)劃和安排，并報(bào)請(qǐng)審批。第六節(jié) 審計(jì)全過(guò)程的督導(dǎo)第三十八條 公司各級(jí)督導(dǎo)人員應(yīng)對(duì)單項(xiàng)審計(jì)工作的全過(guò)程進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核，以確保所有從業(yè)人員的工作符合質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)和獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求。第四十六條 管理當(dāng)局聲明書中對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表具有重大影響的事項(xiàng)，應(yīng)實(shí)施必要審計(jì)程序予以證實(shí)。四、 項(xiàng)目經(jīng)理：項(xiàng)目經(jīng)理對(duì)自己組織實(shí)施的審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)質(zhì)量負(fù)責(zé)，具體職責(zé)： 主持現(xiàn)場(chǎng)外勤工作，對(duì)現(xiàn)場(chǎng)工作質(zhì)量負(fù)責(zé)； 檢查指導(dǎo)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)人員的工作，并對(duì)其工作質(zhì)量負(fù)責(zé)； 負(fù)責(zé)審計(jì)工作底稿的詳細(xì)復(fù)核； 負(fù)責(zé)現(xiàn)場(chǎng)工作中重大和疑難問(wèn)題的處理，并向上一級(jí)書面報(bào)告； 負(fù)責(zé)審查、歸集、整理審計(jì)證據(jù)，提出審計(jì)意見(jiàn)和審計(jì)報(bào)告類型，并報(bào)上一級(jí)審批； 負(fù)責(zé)按程序編制審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)總結(jié)和審計(jì)報(bào)告。在執(zhí)行會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分了解被審計(jì)單位情況，以識(shí)別和理解對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表、審計(jì)過(guò)程或?qū)徲?jì)報(bào)告有重大影響的交易、事項(xiàng)或慣例。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)組成。具體審計(jì)計(jì)劃以審計(jì)程序表代替，其具體內(nèi)容應(yīng)包括： 審計(jì)目標(biāo)； 審計(jì)程序； 執(zhí)行人及執(zhí)行時(shí)間； 審計(jì)工作底稿的索引號(hào)； 其他有關(guān)內(nèi)容。2．3復(fù)核審計(jì)工作底稿（一級(jí)）項(xiàng)目經(jīng)理要對(duì)下屬審計(jì)人員形成的審計(jì)底稿逐張復(fù)核，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)指出，并督促審計(jì)人員及時(shí)修改完善。 股東大會(huì)及董事會(huì)（或其他高層領(lǐng)導(dǎo)會(huì)）的會(huì)議記錄已全部提供給注冊(cè)會(huì)計(jì)師審閱。1 其他需作說(shuō)明的事項(xiàng)。3．2編制審計(jì)差異調(diào)整表和試算平衡表完成業(yè)務(wù)循環(huán)符合性測(cè)試、會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目實(shí)質(zhì)性測(cè)試和特殊項(xiàng)目的審計(jì)后，對(duì)審計(jì)差異內(nèi)容，項(xiàng)目經(jīng)理應(yīng)根據(jù)審計(jì)重要性原則予以初步確定并匯總編制審計(jì)差異調(diào)整表，將審計(jì)差異按建議調(diào)整的不符事項(xiàng)、重分類誤差和未調(diào)整不符事項(xiàng)分別匯總至調(diào)整分錄匯總表、重分類分錄匯總表和未調(diào)整不符事項(xiàng)匯總表。3．4最終評(píng)價(jià)重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，應(yīng)當(dāng)匯總已發(fā)現(xiàn)但尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)，并考慮期后事項(xiàng)和或有事項(xiàng)是否已進(jìn)行適當(dāng)處理，以考慮其金額與性質(zhì)是否對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的反映產(chǎn)生重大影響。在表示保留意見(jiàn)、否定意見(jiàn)和拒絕表示意見(jiàn)時(shí)，應(yīng)明確說(shuō)明理由，并在可能情況下，指出其對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表反映的影響程度。必要時(shí)，以經(jīng)過(guò)復(fù)核的審計(jì)工作底稿為依據(jù)，出具管理建議書，但出具管理建議書，不應(yīng)影響應(yīng)當(dāng)發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)。在出具管理建議書之前，應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)單位有關(guān)人員討論管理建議書的相關(guān)內(nèi)容，以確認(rèn)所屬重大缺陷是否屬實(shí)。說(shuō)明擬出具的審計(jì)報(bào)告類型。三、 現(xiàn)場(chǎng)外勤工作質(zhì)量控制程序 首先必須委派具有足夠?qū)I(yè)勝任能力的管理和技術(shù)人員（其中至少有兩名注冊(cè)會(huì)計(jì)師），組成項(xiàng)目組，承擔(dān)審計(jì)任務(wù)； 審計(jì)助理人員必須在注冊(cè)會(huì)計(jì)師的指導(dǎo)下工作，其審計(jì)工作底稿必須經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核并簽字； 建立現(xiàn)場(chǎng)工作的逐級(jí)報(bào)告制度，凡重大和疑難事項(xiàng)必須書面報(bào)告質(zhì)量控制監(jiān)管部或質(zhì)量控制委員會(huì)，質(zhì)量控制監(jiān)管部或質(zhì)量控制委員會(huì)必須書面給予回復(fù)。嚴(yán)格遵守有關(guān)保密規(guī)定，未經(jīng)所領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，不得復(fù)印、復(fù)制檔案。第三條 審計(jì)計(jì)劃包括總體審計(jì)計(jì)劃和具體審計(jì)計(jì)劃。第八條 遵照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第10號(hào)——審計(jì)重要性》的有關(guān)規(guī)定，項(xiàng)目經(jīng)理應(yīng)對(duì)審計(jì)重要性、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行適當(dāng)?shù)脑u(píng)估。 主要為被審計(jì)單位的法定名稱、注冊(cè)地址、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)狀況、分支機(jī)構(gòu)、管理組織、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及核算體系，上年度接受審計(jì)情況等。 重要審計(jì)領(lǐng)域和重要會(huì)計(jì)問(wèn)題除由委托審計(jì)單位確定外， 其余由項(xiàng)目經(jīng)理提出判斷意見(jiàn)。 （六）重要性水平的確定及分配和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。從必要審慎原則出發(fā)，一般來(lái)說(shuō)，應(yīng)將公司承受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的能力評(píng)估為中等或中等偏下水平。（二） 有關(guān)會(huì)計(jì)科目審計(jì)目標(biāo)及主要審計(jì)程序：1． 貨幣資