【正文】 （1應(yīng)稅所得率）應(yīng)稅所得率 第5行 “適用稅率”：根據(jù)第4行“應(yīng)納稅所得額”金額確定的適用稅率或者所得稅政策規(guī)定的適用稅率。第11行 “應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額”： （1）就地納稅企業(yè)“應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額” =第7810行。第5行 “應(yīng)納稅所得額”填報(bào)第1+234行后的余額，第5行不得為負(fù)數(shù)，若第1+234行為負(fù)數(shù)，則第5行應(yīng)填零。該行調(diào)整額如為正數(shù)填入附表四第32行，如為負(fù)數(shù)填入附表五第14行。據(jù)以填報(bào)附表二（2）《金融企業(yè)成本費(fèi)用明細(xì)表》、附表四《納稅調(diào)整增加項(xiàng)目明細(xì)表》和附表五《納稅調(diào)整減少項(xiàng)目明細(xì)表》的相關(guān)項(xiàng)目。“本期實(shí)際發(fā)生呆賬損失”：按本年實(shí)際發(fā)生呆賬損失額填報(bào)。第3列第2行填入附表四第13行。第 2列第2行 “本期核銷的壞賬損失”：分別填報(bào)按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定已作會(huì)計(jì)處理的壞賬損失及按照稅收規(guī)定報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的壞賬損失。1第14列“本年稅前扣除額”：填報(bào)以前年度調(diào)增結(jié)轉(zhuǎn)的折舊或攤銷在本年的扣除額。第8列“本期資產(chǎn)計(jì)稅成本”：金額等于第1+7列或1－7列（7列為負(fù)數(shù)時(shí)）。12。1第12行“以前年度結(jié)余額”填報(bào)上年本表第14行的數(shù)額。第10行“本期稅前扣除限額”： 第1列“工資薪金”，當(dāng)?shù)?行第1列小于第8行第9行12（新辦企業(yè)按實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份）時(shí)，該列等于第7行第1列；當(dāng)?shù)?行第1列大于第8行第9行12（新辦企業(yè)按實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份）時(shí)，該列等于第8行第9行“計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)”12（新辦企業(yè)按實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份）。本表“工效掛鉤企業(yè)”第1至4列第9行分別填入附表四第3列第1至4行“納稅調(diào)增金額”；第10行等于附表五第1行“納稅調(diào)減金額”欄。三、有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說(shuō)明第1至4行：填報(bào)納稅人本期實(shí)際發(fā)生的廣告費(fèi)用，并按支出類型分為廣播電視廣告、報(bào)刊雜志廣告和其他媒體廣告等。第7列“境外所得應(yīng)納稅額”：金額等于第56列。金額分別等于第5行第2至4列減第7行第2至4列和第4行5列減第7行5列。 第1行4列“上年技術(shù)開發(fā)費(fèi)發(fā)生額”和第2行5列：分別填報(bào)上年度和本年度實(shí)際發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)。將第5列第1行“允許稅前扣除的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)額”的合計(jì)數(shù)填入主表第20行。四、有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說(shuō)明第1列“非營(yíng)利社會(huì)團(tuán)體或國(guó)家機(jī)關(guān)名稱”：填報(bào)接受捐贈(zèng)的、稅收認(rèn)定的非營(yíng)利性社會(huì)團(tuán)體或國(guó)家機(jī)關(guān)的名稱。（二）“減免所得稅額合計(jì)”填報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)和審核備案的減征、免征企業(yè)所得稅的項(xiàng)目。第1行“國(guó)債利息所得”：填報(bào)持有國(guó)債而取得的利息收入。第10列第1至5行“本年度可彌補(bǔ)的以前年度虧損額”：填報(bào)主表第16行數(shù)據(jù)，用于依次彌補(bǔ)前5年度的尚未彌補(bǔ)的虧損額。二、本表反映納稅調(diào)整后所得為正數(shù)，按規(guī)定可彌補(bǔ)以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的虧損額。 第6行“以前年度進(jìn)行了納稅調(diào)整增加、在本年度發(fā)生了減提的各項(xiàng)準(zhǔn)備金”：填報(bào)第7至15行的合計(jì)數(shù)。二、填報(bào)根據(jù)稅收規(guī)定可以在稅前扣除，但會(huì)計(jì)核算中沒(méi)有在當(dāng)期成本費(fèi)用中列支的項(xiàng)目金額。1第24行“住房公積金”：第1列填報(bào)本納稅年度實(shí)際發(fā)生的住房公積金；第2列填報(bào)按稅收規(guī)定允許稅前扣除的住房公積金；第3列=第12列。第10行“業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)”：第1列填報(bào)本納稅年度實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)；第2列填報(bào)本納稅年度按稅收規(guī)定計(jì)算的扣除限額；第3列=第12列。計(jì)算允許稅前扣除的工會(huì)經(jīng)費(fèi)等三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的基數(shù)為允許稅前扣除的工資總額。三、納稅人如有未在收入總額中反映的收入項(xiàng)目以及稅收規(guī)定不允許扣除的支出項(xiàng)目，應(yīng)在本表進(jìn)行納稅調(diào)整增加。第10列第11至16行如為正數(shù)，為本期發(fā)生的股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得；如為負(fù)數(shù)，為本期發(fā)生的股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失。第6列“投資轉(zhuǎn)讓凈收入”：填報(bào)納稅人因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資時(shí)轉(zhuǎn)讓收入扣除相關(guān)稅費(fèi)后的金額。會(huì)計(jì)上只確認(rèn)投資轉(zhuǎn)讓收益或損失，稅收規(guī)定必須嚴(yán)格區(qū)分股息性所得與投資轉(zhuǎn)讓收益或損失，股息性所得的確認(rèn)時(shí)間是被投資方會(huì)計(jì)上進(jìn)行利潤(rùn)分配時(shí)，不是完全的收付實(shí)現(xiàn)制。短期股權(quán)投資收益分類合并填報(bào)的，可不填此兩列。企業(yè)債權(quán)投資根據(jù)持有時(shí)間是否超過(guò)1年，分為短期債權(quán)投資和長(zhǎng)期債權(quán)投資。納稅人應(yīng)根據(jù)投資性質(zhì)、投資期限進(jìn)行歸類，分別按債權(quán)投資和股權(quán)投資兩大類填報(bào)。第2至10行：填報(bào)按稅收規(guī)定的權(quán)責(zé)發(fā)生制調(diào)整后的金額。2第38行“其他”：填報(bào)材料銷售成本、代購(gòu)代銷費(fèi)用、包裝物出租成本、相關(guān)稅金及附加等。1第22行“提取保險(xiǎn)保障基金”：根據(jù)附表十四（3）《保險(xiǎn)準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差納稅調(diào)整表》第21行“實(shí)際發(fā)生額”填列。1第13行“分保賠款支出”：填報(bào)從事保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的納稅人分入分保業(yè)務(wù)需向分保分出人支付應(yīng)由其承擔(dān)的賠款。包括納稅人借入中央銀行款項(xiàng)利息支出、同業(yè)拆入、同業(yè)存放款項(xiàng)、系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng)利息支出等。第29行=第30+31+32行。（5）第24行“非常損失”：填報(bào)納稅人按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定在營(yíng)業(yè)外支出中核算的各項(xiàng)非正常的財(cái)產(chǎn)損失（包括流動(dòng)資產(chǎn)損失、壞帳損失等）。第17行“其他扣除項(xiàng)目合計(jì)”=本表第18+26行。一個(gè)納稅人內(nèi)部可能包括從事工業(yè)制造業(yè)務(wù)、提供勞務(wù)等各項(xiàng)業(yè)務(wù)的非法人的分公司、營(yíng)業(yè)部等，必須將各項(xiàng)業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)成本分別準(zhǔn)確申報(bào)。附表二(1)《成本費(fèi)用明細(xì)表》填表說(shuō)明一、本表適用于執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的納稅人填報(bào)。第10＋11行的合計(jì)數(shù) = 主表第5行“其他收入”。第2至11行：按稅收規(guī)定的權(quán)責(zé)發(fā)生制調(diào)整后的金額填寫。1第18行“營(yíng)業(yè)外收入”：金額等于第19+20+…+23行。第10行“保費(fèi)收入”：填報(bào)從事保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的納稅人銷售保險(xiǎn)產(chǎn)品取得的收入。包括：貸款利息收入、存款利息收入及貼現(xiàn)利息收入等。（2）第26行“債務(wù)重組收益”：填報(bào)納稅人重組債務(wù)的計(jì)稅成本與支付的現(xiàn)金金額或者非現(xiàn)金資產(chǎn)金額、股權(quán)公允價(jià)值的差額。（1）第13行“自產(chǎn)、委托加工產(chǎn)品視同銷售的收入”：填報(bào)用于在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利獎(jiǎng)勵(lì)等方面的材料和自產(chǎn)、委托加工產(chǎn)品的價(jià)值金額。第7至11行：按照會(huì)計(jì)核算中“其他業(yè)務(wù)收入”的具體業(yè)務(wù)性質(zhì)分別填報(bào)。對(duì)主要從事對(duì)外投資的納稅人，其投資所得就是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。1第34行“本期應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額”：金額為本表第30－33行。第28行“境內(nèi)、外所得應(yīng)納所得稅額”：金額等于本表第24－25＋26－27行。七、應(yīng)納所得稅額的計(jì)算第23行“適用稅率”：填報(bào)納稅人根據(jù)稅收規(guī)定確定的適用稅率。第19行“應(yīng)補(bǔ)稅投資收益已繳納所得稅額”：金額為本表第2行的數(shù)額用于彌補(bǔ)以前年度虧損，再扣減“免稅所得”后的余額所對(duì)應(yīng)的在被投資企業(yè)已繳納的所得稅款。第15行“納稅調(diào)整減少額”：填報(bào)根據(jù)稅收規(guī)定可在稅前扣除，但納稅人在會(huì)計(jì)核算中沒(méi)有在當(dāng)期成本費(fèi)用中列支的項(xiàng)目金額，以及在以前年度進(jìn)行了納稅調(diào)整增加，根據(jù)稅收規(guī)定從以前年度結(jié)轉(zhuǎn)過(guò)來(lái)在本期扣除的項(xiàng)目金額。第11行“其它扣除項(xiàng)目”：填報(bào)與第5行“其他收入”相對(duì)應(yīng)的成本支出（包括“營(yíng)業(yè)外支出”中按照稅收規(guī)定可以扣除的項(xiàng)目、資產(chǎn)評(píng)估減值等），以及其他扣除項(xiàng)目。五、扣除項(xiàng)目填報(bào)納稅人當(dāng)期發(fā)生的，按照稅收規(guī)定應(yīng)在當(dāng)期扣除的成本費(fèi)用項(xiàng)目。第3行“投資轉(zhuǎn)讓凈收入”：填報(bào)各項(xiàng)投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、出售、處置取得的收入（包括貨幣性資產(chǎn)和非貨幣性資產(chǎn)（公允價(jià)值）之和）扣除相關(guān)稅費(fèi)后的金額。1第27行=附表十第12列或第8列+第11列的“合計(jì)”行，且≤第9列（當(dāng)?shù)?列≤第9列）或等于第9列（當(dāng)?shù)?列＞第9列）。1第16行=第13+1415行。第3行＝附表三第6列第17行。 報(bào)送時(shí)間要求：年度終了后四個(gè)月內(nèi)。“納稅人名稱”：填報(bào)稅務(wù)登記證所載納稅人的全稱。第11行＝附表二（1）第17行或附表二（2）第26行或附表二（3）第14行。1第22行＝第161718+19－20－21行。第2行“投資收益”：填報(bào)納稅人取得的債權(quán)投資的利息收入和股權(quán)投資的股息性收入。包括按照會(huì)計(jì)制度核算的“營(yíng)業(yè)外收入”，以及在“資本公積金”中反映的債務(wù)重組收益、接受捐贈(zèng)資產(chǎn)、資產(chǎn)評(píng)估增值及根據(jù)稅收規(guī)定應(yīng)在當(dāng)期確認(rèn)的其他收入。執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的納稅人，金額等于附表二（1）《成本費(fèi)用明細(xì)表》第29行；執(zhí)行《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的納稅人，金額等于附表二（2）《金融企業(yè)成本費(fèi)用明細(xì)表》第39行。 第14行“納稅調(diào)整增加額”：填報(bào)納稅人實(shí)際發(fā)生的成本費(fèi)用金額大于稅收規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整增加所得的金額。金額等于附表六《稅前彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》第6行第10列，但不得超過(guò)第16行“納稅調(diào)整后所得”。第22行“應(yīng)納稅所得額”：金額等于本表第161718+1920－21行。實(shí)行匯總納稅的成員企業(yè)取得的境外所得，不得參加匯總納稅，應(yīng)單獨(dú)申報(bào)，就地計(jì)算抵免或補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。第31行“匯總納稅成員企業(yè)就地預(yù)繳比例”：填報(bào)匯總納稅成員企業(yè)按照稅收規(guī)定應(yīng)在所在地繳納企業(yè)所得稅的比例。三、有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說(shuō)明：第1行“銷售（營(yíng)業(yè)）收入合計(jì)”：金額為本表第2+7+12行。轉(zhuǎn)讓處置固定資產(chǎn)、出售無(wú)形資產(chǎn)（所有權(quán)的讓渡）屬于“營(yíng)業(yè)外收入”，不在本行反映。（4）第11行“其他”：填報(bào)在“其他業(yè)務(wù)收入”會(huì)計(jì)科目核算的、上述未列舉的其他業(yè)務(wù)收入，不包括已在主營(yíng)業(yè)務(wù)收入中反映的讓渡資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入。第17至23行“營(yíng)業(yè)外收入”：填報(bào)在“營(yíng)業(yè)外收入”會(huì)計(jì)科目核算的收入。納稅人應(yīng)按會(huì)計(jì)制度核算的要求準(zhǔn)確歸集收入分別填入相關(guān)項(xiàng)目，不得重復(fù)和遺漏。第7行“自營(yíng)證券差價(jià)收入”：填報(bào)從事證券業(yè)務(wù)的納稅人在自營(yíng)證券買賣業(yè)務(wù)中買入證券與賣出證券的差價(jià)收入。1第15行“其他業(yè)務(wù)收入”：填報(bào)納稅人除上述收入外的其他各項(xiàng)收入，包括從事信托、融資租賃的業(yè)務(wù)收入。三、有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說(shuō)明第1至11行：填寫納稅人的所有收入項(xiàng)目。第10行“捐贈(zèng)收入”：填報(bào)社會(huì)各界的捐贈(zèng)收入。1行。第2至6行“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”：納稅人根據(jù)不同行業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)分別填報(bào)在會(huì)計(jì)核算中的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。第13至16行“視同銷售成本”：填報(bào)納稅人按稅收規(guī)定計(jì)算的與視同銷售收入對(duì)應(yīng)的成本，第13行=第14+15+16行。（2）第20行“處置固定資產(chǎn)凈損失”：填報(bào)納稅人按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定在營(yíng)業(yè)外支出中核算的處置固定資產(chǎn)凈損失數(shù)額。（1）第27行“在稅收上確認(rèn)的資產(chǎn)評(píng)估減值” ：填報(bào)納稅人依據(jù)稅收規(guī)定允許扣除的，在企業(yè)所得稅中已經(jīng)確認(rèn)的資產(chǎn)評(píng)估減值部分。據(jù)此填報(bào)主表第7行。第8行“滿期給付”：填報(bào)從事保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的納稅人對(duì)被保險(xiǎn)人生存至保險(xiǎn)期滿時(shí)給付的保險(xiǎn)金額。1第19行“未決賠款準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差”：根據(jù)附表十四（3）《保險(xiǎn)準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差納稅調(diào)整表》第12行“實(shí)際發(fā)生額”填列。2第27行“視同銷售成本”：填報(bào)自產(chǎn)、委托加工產(chǎn)品視同銷售成本、處置非貨幣性資產(chǎn)視同銷售成本、其他視同銷售成本。三、有關(guān)項(xiàng)目的填報(bào)說(shuō)明表中第1至10行：填報(bào)納稅人的所有支出項(xiàng)目。據(jù)此填報(bào)主表第11行“扣除項(xiàng)目合計(jì)”。其他各列不需填報(bào)。其中，股權(quán)投資中屬于免于補(bǔ)稅的投資收益（持有收益）合計(jì)數(shù)，填入附表七《免稅所得及減免稅明細(xì)表》的第4行“免于補(bǔ)稅的投資收益”。會(huì)計(jì)制度規(guī)定對(duì)持有短期債權(quán)投資過(guò)程中實(shí)際取得的利息，作為投資成本收回，沖減投資成本，不確認(rèn)投資收益。第5列“應(yīng)補(bǔ)稅的投資收益已納企業(yè)所得稅”：填報(bào)納稅人股權(quán)投資持有期間取得的根據(jù)稅收規(guī)定應(yīng)補(bǔ)稅的股息性所得（根據(jù)主表第19行）在被投資方實(shí)際繳納的所得稅，計(jì)算公式為：投資收益247。第9列“投資轉(zhuǎn)讓成本”：金額等于第7+8列?！巴顿Y轉(zhuǎn)讓凈損失結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除金額”：等于以前年度結(jié)轉(zhuǎn)未在本年度稅前扣除的投資轉(zhuǎn)讓損失，加上本年新增的投資轉(zhuǎn)讓凈損失納稅調(diào)整額。六、有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說(shuō)明：第1行“工資薪金支出”第1列“本期發(fā)生數(shù)”：填報(bào)本納稅年度實(shí)際發(fā)生或提取的工資薪金，金額等于附表十二《工資薪金和工會(huì)經(jīng)費(fèi)等三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)明細(xì)表》第7行第1列；第2列“稅前扣除限額”：填報(bào)本納稅年度稅前扣除限額，金額等于附表十二第9行第1列；第三列“納稅調(diào)增金額” 等于附表十二第10行第1列。按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定應(yīng)當(dāng)于以后年度確認(rèn)的費(fèi)用或損失，但按照稅收規(guī)定可以從當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除，從而形成的應(yīng)納稅所得時(shí)間性差異應(yīng)在本期的納稅調(diào)增額，即是納稅人以前年度確認(rèn)的時(shí)間性差異（遞延稅款貸項(xiàng)）在本期轉(zhuǎn)回?cái)?shù)（遞延稅款借項(xiàng)）。1第15行“各類社會(huì)保障性繳款”：第1列填報(bào)本納稅年度實(shí)際繳納的各類社會(huì)保障性繳款；第2列填報(bào)按稅收規(guī)定允許扣除的項(xiàng)目金額；第3列=第1－2列。2第36行“本期預(yù)售收入的預(yù)計(jì)利潤(rùn)”：填報(bào)從事房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的納稅人本期取得的預(yù)售收入，按照稅收規(guī)定的預(yù)售收入利潤(rùn)率計(jì)算的預(yù)計(jì)利潤(rùn)。第2行“以前年度結(jié)轉(zhuǎn)在本年度扣除的廣告費(fèi)支出”：金額等于附表十一《廣告費(fèi)支出明細(xì)表》第12行。第17行“其他納稅調(diào)減項(xiàng)目”：填報(bào)以前年度已作納稅調(diào)增的開辦費(fèi)，在本年應(yīng)予調(diào)減的部分；固定資產(chǎn)加速折舊、無(wú)形資產(chǎn)提前攤銷等，形成以前年度已作納稅調(diào)增，在本期應(yīng)予調(diào)減的部分；或本年先納稅調(diào)減，以后年度納稅調(diào)增的其他項(xiàng)目等。第3列“合并分立企業(yè)轉(zhuǎn)入可彌補(bǔ)虧損額”：填報(bào)按稅收規(guī)定可以并入的合并、分立企業(yè)的虧損額（以“－”表示）。二、本表填報(bào)本年度發(fā)生的按稅收規(guī)定應(yīng)免稅的收入(所得)、減免稅及國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免稅額。 第6行“免稅的治理“三廢”收益”：填報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)的利用“三廢”資源生產(chǎn)的產(chǎn)品所得。據(jù)以填報(bào)主表第20行“允許扣除的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)額”。當(dāng)主表第16行“納稅調(diào)整后所得”小于等于零時(shí)，扣除限額均為零，所有捐贈(zèng)均不得扣除。 三、本年度技術(shù)開發(fā)費(fèi)發(fā)生額較上年度技術(shù)開發(fā)費(fèi)發(fā)生額增長(zhǎng)比例無(wú)論是否達(dá)到或超過(guò)10%都應(yīng)填報(bào)。第7行“本年可抵扣的技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除額”：填報(bào)依次用第6行第5列數(shù)據(jù)用于抵扣第5