籌資與投資循環(huán)審計分析-免費閱讀
【正文】 （ ）20．在其他應(yīng)收款的函證中，對發(fā)出詢證函未能收回及未發(fā)出的樣本，注冊會計師可以采用替代程序。（ ）12．注冊會計師在對實收資本進(jìn)行審計時，應(yīng)向被審計單位索取或自行編制實收資本明細(xì)表，并作為當(dāng)期檔案妥善保存。（ ）4．注冊會計師對投資業(yè)務(wù)所實行的簡易抽查屬于實質(zhì)性測試程序。、債券折（溢）價攤銷及其會計處理是否正確（ ）。A． 25%B． 15%C． 6%D． 5%12．注冊會計師在對投資業(yè)務(wù)實施分析性復(fù)核程序時，通過計算短期股票投資、長期股權(quán)投資、期貨等高風(fēng)險投資所占的比例，可以判斷（ ）。A． 存在與發(fā)生B． 完整性C． 權(quán)利與義務(wù)D． 表達(dá)與披露4．“投資業(yè)務(wù)經(jīng)過授權(quán)審批”是為了實現(xiàn)投資活動內(nèi)部控制目標(biāo)中的（ ）的關(guān)鍵內(nèi)部控制程序。（3）長期應(yīng)付款的審計檢查各項長期應(yīng)付款相關(guān)的契約，有無抵押情況。（六）其他相關(guān)賬戶審計（1）應(yīng)收補(bǔ)貼款的審計（2）其他應(yīng)收款的審計選擇一定金額以上，賬齡較長或異常的明細(xì)賬戶余額發(fā)函詢證，編制函證結(jié)果匯總表。為了檢查上述問題，注冊會計師應(yīng)盡量取得被投資企業(yè)經(jīng)過審計的年度會計報表，如被投資企業(yè)是股票上市公司，其年度會計報表可以從公開渠道獲得。①清點或函證股票數(shù)量；②清點或函證債券數(shù)量；③通過向被投資者詢證，檢查其他投資資產(chǎn)是否存在。9．檢查資本公積是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。3．檢查接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈準(zhǔn)備、接受現(xiàn)金捐贈。⑤注冊會計師應(yīng)檢查已發(fā)行的股票數(shù)量是否真實，是否均已收到股款或資產(chǎn)。6．檢查外幣出資時實收資本的折算。2．索取或編制實收資本明細(xì)表。但是，對所有者權(quán)益進(jìn)行單獨審計仍是十分必要的。注意檢查現(xiàn)金折扣的會計處理是否正確。③債券交易的有關(guān)原始憑證包括債券副本、收入憑證、償還憑證、抵押或擔(dān)保契約等。9. 計算短期借款、長期借款在各個月份的平均余額，選取適用的利率匡算利息支出總額，并與財務(wù)費用的相關(guān)記錄核對，以判斷被審計單位是否高估或低估利息支出，必要時進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。6. 復(fù)核短期借款利息。低估債務(wù)經(jīng)常伴隨著低估成本費用，從而達(dá)到高估利潤的目的。如果前一年度該企業(yè)的審計工作是由同一會計師事務(wù)所進(jìn)行的，注冊會計師應(yīng)將調(diào)查重點放在內(nèi)部控制制度的變動部分，并掌握各項變動的原因和影響；而且，針對上一年度審計中已提出過的內(nèi)部控制管理建議，注冊會計師還應(yīng)證實各項管理建議是否已得到落實，并弄清未予落實的原因。二、本章重點、難點（一）籌資與投資循環(huán)的特性表121 籌資與投資循環(huán)的主要會計報表項目業(yè)務(wù)循環(huán)資產(chǎn)負(fù)債表項目利潤表項目籌資與投資短期投資、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、其他應(yīng)收款、應(yīng)收補(bǔ)貼款、長期股權(quán)投資、長期債權(quán)投資、無形資產(chǎn)、長期待攤費用、短期借款、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款、預(yù)計負(fù)債、長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款、專項應(yīng)付款、遞延稅款、股本、資本公積、盈余公積、未分配利潤管理費用、財務(wù)費用、投資收益、補(bǔ)貼收入、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、所得稅該循環(huán)的審計總目標(biāo)是評價該循環(huán)各項目余額是否公允表達(dá)。b 債券發(fā)行是否履行審批手續(xù)。C 詳盡的會計核算制度D 嚴(yán)格的記名登記制度E 完善的定期盤點制度應(yīng)由內(nèi)部審計人員或不參與投資業(yè)務(wù)的其他人員進(jìn)行定期盤點。1. 取得或編制應(yīng)付債券明細(xì)表。5. 檢查有無到期未償還的短期借款。7. 檢查應(yīng)付債券是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上充分披露。14. 確定長期借款是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上充分披露。（賬表核對）B 將本期、上期財務(wù)費用各明細(xì)項目作比較分析，必要時比較本期各月份財務(wù)費用，如有重大波動和異常情況應(yīng)追查原因，擴(kuò)大審計范圍或增加測試量。H 檢查財務(wù)費用的披露是否恰當(dāng)。2. 實質(zhì)性測試（1）股本和實收資本的實質(zhì)性測試程序表135 股本和實收資本的實質(zhì)性測試程序股本實收資本1. 審閱公司章程、實施細(xì)則和股東大會、董事會會議記錄。編制時應(yīng)將每次變動情況逐一記載并與有關(guān)的原始憑證和會計賬目進(jìn)行核對。6．檢查外幣資本折算差額。盤點工作可與其他盤點工作一道安排于期末結(jié)賬日進(jìn)行。還應(yīng)當(dāng)檢查企業(yè)實際收到接受投資企業(yè)分配來的股利和利潤時，是否再次重復(fù)計入“投資收益”賬戶。（10）檢查本期發(fā)生的重大股權(quán)變動①對于當(dāng)期（尤其是會計年度結(jié)束前）發(fā)生的重大股權(quán)轉(zhuǎn)讓，應(yīng)當(dāng)審閱股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、協(xié)議、董事會和股東大會決議，分析是否存在不等價交換，判斷被審計單位是否通過不等價股權(quán)轉(zhuǎn)讓調(diào)節(jié)利潤，粉飾財務(wù)狀況；②對于年度內(nèi)取得股權(quán)的，應(yīng)分析被審計單位根據(jù)被投資單位的凈損益確認(rèn)投資收益時，是否以取得股權(quán)后發(fā)生的凈損益為基礎(chǔ)，③特別注意股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議是否存在倒簽日期的現(xiàn)象，股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉及的款項是否已經(jīng)支付或收取。 審核資產(chǎn)負(fù)債表日后的付款事項，確定有無未及時入賬的其他應(yīng)付款。（2）補(bǔ)貼收入的審計（3）營業(yè)外收入的審計（5）所得稅的審計三、本章作業(yè)（一） 單項選擇題 1．下列關(guān)于籌資與投資循環(huán)的觀點不正確的是（ ）。A． 股本B． 實收資本C． 資本公積D． 盈余公積9．注冊會計師審查股票發(fā)行費用的會計處理時，應(yīng)查實被審計單位在股票無溢價時是否按規(guī)定將之（ ）。A． 檢查被審計單位是否已在會計報表的注釋中對此作了披露B． 檢查被審計單位是否按成本法核算長期投資C． 檢查被審計單位是否按權(quán)益法核算長期投資D． 檢查被審計單位是否辦理了變更登記手續(xù)（二）多項選擇題（ ）。、總賬數(shù)及明細(xì)賬合計數(shù)核對是否相符、金額及會計處理是否正確，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額
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