【正文】 出納員不能登記債權(quán)、債務(wù)、收入、費(fèi)用賬，因?yàn)檫@些科目都可能是貨幣資金的對(duì)方科目]4）[賒銷批準(zhǔn)職能與銷售職能的分離。設(shè)計(jì)實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)考慮的因素▲（P320，準(zhǔn)確掌握）1).對(duì)特定認(rèn)定使用實(shí)質(zhì)性分析程序的適當(dāng)性；2).對(duì)已記錄的金額或比率作出預(yù)期時(shí)，所依據(jù)的內(nèi)部或外部數(shù)據(jù)的可靠性；3).作出預(yù)期的準(zhǔn)確程度是否足以在計(jì)劃的保證水平上識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)；4).已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的差異額。旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制測(cè)試（P315，如圖141），不論該控制在本期是否發(fā)生變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都不應(yīng)依賴以前審計(jì)獲取的證據(jù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在以下兩種情形中應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試：▲ P310*1).在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的；2).僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序并不能夠提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。審計(jì)程序的不可預(yù)見性示例 P304 表141 ★★設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序應(yīng)考慮因素 ▲ P305*1)．風(fēng)險(xiǎn)的重要性；2)．重大錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性；3)．涉及的各類交易、賬戶余額和披露的特征；4)．被審計(jì)單位采用的特定控制的性質(zhì)；5)．注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否擬獲取審計(jì)證據(jù)，以確定內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)方面的有效性。確定特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)的考慮因素 P299230在確定哪些風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在考慮識(shí)別出的控制對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的抵消效果前，根據(jù)以下因素考慮其是否屬于特別風(fēng)險(xiǎn)：1）風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)；2）潛在錯(cuò)報(bào)的重要程度；3）發(fā)生的可能性。對(duì)業(yè)務(wù)流程層面內(nèi)部控制了解的六大步驟 ▲ P287 （結(jié)合1520章實(shí)務(wù)）1).確定被審計(jì)單位的重要業(yè)務(wù)流程和重要交易類別（十五至二十章易)；2).了解重要交易流程，并記錄獲得的了解(例:第15章P339表156的第1列)；3).確定可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié)；4).識(shí)別和了解相關(guān)控制 (比如第十五章教材P339表156的第23列) ；5).執(zhí)行穿行測(cè)試，證實(shí)對(duì)交易流程和相關(guān)控制的了解(P339表156的第4列)；6).進(jìn)行初步評(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（P294）。第四步，評(píng)估內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)[給出結(jié)論，以便決定有無(wú)必要實(shí)施控制測(cè)試]。對(duì)內(nèi)部控制了解的深度 P272對(duì)內(nèi)部控制了解的深度，是指在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)對(duì)內(nèi)部控制了解的程度。項(xiàng)目級(jí)內(nèi)部討論示例 P261 表131了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的內(nèi)容 ▲ P262 * 1)相關(guān)行業(yè)狀況、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境及其他外部因素； 2)被審計(jì)單位的性質(zhì)； 3)被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用； 4)被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及可能導(dǎo)致重大風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)； 5)對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)； 6)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制。如重大的購(gòu)并事宜等。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序： ▲ P257含義：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序是指CPA為了了解被審計(jì)單位及其環(huán)境而實(shí)施的程序。通常包括：▲P2441)引起特別風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)；2)實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果，該結(jié)果表明財(cái)務(wù)信息可能存在重大錯(cuò)報(bào)，或需要修正以前對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)擬采取的應(yīng)對(duì)措施；3)導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師難以實(shí)施必要審計(jì)程序的情形；4)導(dǎo)致出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng)。信息技術(shù)應(yīng)用控制審計(jì) P236信息技術(shù)應(yīng)用控制一般要經(jīng)過輸入、處理及輸出等環(huán)節(jié)。 （2）信息可分解的程度。如果認(rèn)為管理層的要求不合理，且被其阻撓而無(wú)法實(shí)施函證，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)視為審計(jì)范圍受到限制，并考慮對(duì)審計(jì)報(bào)告可能產(chǎn)生的影響。數(shù)量方面,確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性時(shí)，選擇基準(zhǔn)時(shí)考慮的因素 ◆ P160(1)財(cái)務(wù)報(bào)表要素(如資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和費(fèi)用)；(2)是否存在特定會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)報(bào)表使用者特別關(guān)注的項(xiàng)目(如為了評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)，使用者可能更關(guān)注利潤(rùn)、收入或凈資產(chǎn))；(3)被審計(jì)單位的性質(zhì)、所處的生命周期階段以及所處行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境；(4)被審計(jì)單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式(例如，如果被審計(jì)單位僅通過債務(wù)而非權(quán)益進(jìn)行融資，財(cái)務(wù)報(bào)表使用者可能更關(guān)注資產(chǎn)及資產(chǎn)的索償權(quán)，而非被審計(jì)單位的收益)；(5)基準(zhǔn)的相對(duì)波動(dòng)性。審計(jì)計(jì)劃更改的基本要求P155由于未預(yù)期事項(xiàng)、條件的變化或在實(shí)施審計(jì)程序中獲取的審計(jì)證據(jù)等原因，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在應(yīng)當(dāng)在必要時(shí)對(duì)總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃做出更新和修改。可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（1）考慮事務(wù)所對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度；（2）審計(jì)失敗對(duì)事務(wù)所可能造成損失的大小。認(rèn)定及其分類 P142143認(rèn)定是指管理層(who)在財(cái)務(wù)報(bào)表中(where)作出的明確或隱含的表達(dá)(what)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將其（明確或隱含的表達(dá)）用于考慮可能發(fā)生的不同類型的潛在錯(cuò)報(bào)。―――――――――――――――――――――――――第七章 審計(jì)目標(biāo)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)及總體目標(biāo) P133 *審計(jì)目標(biāo)包括財(cái)務(wù)報(bào)表總體審計(jì)目標(biāo)以及與各類交易、賬戶余額和披露相關(guān)的具體審計(jì)目標(biāo)兩個(gè)層次。 評(píng)估服務(wù)：如果評(píng)估結(jié)果單獨(dú)或累積起來(lái)對(duì)被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響，則會(huì)計(jì)事事務(wù)所不得向該審計(jì)客戶提供這種評(píng)估服務(wù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)職業(yè)活動(dòng)中獲知的涉密信息保密，不得有下列行為： P791)未經(jīng)客戶授權(quán)或法律條規(guī)允許，向事務(wù)所以外的第三方披露所獲知的涉密信息2)利用自己所獲知的涉密信息為自己或第三方謀取利益可以披露客戶涉密信息的情形 　P791)法律法規(guī)允許披露，并取得客戶的授權(quán)2)根據(jù)法律法規(guī)的要求，為法律訴訟、仲裁準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告所發(fā)現(xiàn)的違法行為3)法律法規(guī)允許的情況下，在法律訴訟、仲裁中維護(hù)自己的合法權(quán)益4)接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，答復(fù)其詢問和調(diào)查5)法律法規(guī)、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范規(guī)定的其他情形可能對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素 P82 1)、自身利益：7條事務(wù)所：會(huì)計(jì)師事務(wù)所的收入過分依賴某一客戶、擔(dān)心可能失去某一重要客戶、與客戶就鑒證業(yè)務(wù)達(dá)成或有收費(fèi)的協(xié)議鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員：在鑒證客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益、與鑒證客戶存在重要且密切的商業(yè)關(guān)系、正在與鑒證客戶協(xié)商受雇于該客戶注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所以往提供的專業(yè)服務(wù)時(shí)發(fā)現(xiàn)了重大錯(cuò)誤 2)、自我評(píng)價(jià)：5條 事務(wù)所：提供財(cái)務(wù)系統(tǒng)的設(shè)計(jì)或操作服務(wù)后，又對(duì)系統(tǒng)運(yùn)行有效性出鑒證報(bào)告 為客戶編制原始數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)構(gòu)成鑒證業(yè)務(wù)對(duì)象 鑒證客戶提供直接影響鑒證對(duì)象信息的其他服務(wù) 項(xiàng)目組成員：擔(dān)任或最近曾擔(dān)任客戶的董事或高級(jí)管理人員目前或最近曾受雇于客戶，并所處職位對(duì)鑒證對(duì)象施加重大影響。對(duì)象：1）對(duì)所有上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核；2）明確標(biāo)準(zhǔn)，據(jù)此評(píng)價(jià)所有其他的歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)和審閱、其他鑒證及相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)，以確定是否應(yīng)當(dāng)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核；3）對(duì)所有符合標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。事務(wù)所承接鑒證業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求 ▲ P57總體要求:事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以合理保證事務(wù)所及其人員，包括雇用的專家和其他需要滿足獨(dú)立性要求的人員，遵守相關(guān)職業(yè)道德要求。視其重大與廣泛程度，出具保留結(jié)論或否定結(jié)論的報(bào)告。視受到限制的重大與廣泛程度，出具保留結(jié)論或無(wú)法提出結(jié)論的報(bào)告。2)．不適當(dāng)?shù)蔫b證對(duì)象還可能造成工作范圍受到限制。――――――――――――――――――――――――――――――――――第四章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則鑒證業(yè)務(wù)定義： P44鑒證業(yè)務(wù)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)鑒證對(duì)象信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對(duì)鑒證對(duì)象信息信任程度的業(yè)務(wù)。侵權(quán)責(zé)任的四個(gè)要素 ▲ P37(1)民法學(xué) “四要件”來(lái)界定民事侵權(quán)賠償責(zé)任：①行為人主觀過錯(cuò)； ②實(shí)際損失的發(fā)生；③過錯(cuò)與損失之間的因果關(guān)系； ④行為人違法。事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)一切合理依賴或使用其出具的不實(shí)審計(jì)報(bào)告而受到損失的利害關(guān)系人承擔(dān)賠償責(zé)任，與利害關(guān)系人發(fā)生交易的被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)承擔(dān)第一位責(zé)任，事務(wù)所僅應(yīng)對(duì)其過錯(cuò)及其過錯(cuò)程度承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任，在利害關(guān)系人存在過錯(cuò)時(shí)，應(yīng)當(dāng)減輕事務(wù)所的賠償責(zé)任。P12(1)內(nèi)部審計(jì)是被審計(jì)單位內(nèi)部控制的一個(gè)重要組成部分；(2)內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)在工作上具有一致性；(3)利用內(nèi)部審計(jì)工作結(jié)果可以提高工作效率，節(jié)約審計(jì)費(fèi)用。(1)與被審計(jì)單位惡意串通；(2)明知被審計(jì)單位對(duì)重要事項(xiàng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理與國(guó)家有關(guān)規(guī)定相抵觸，而不予指明；(3)明知被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理會(huì)直接損害利害關(guān)系人的利益，而予以隱瞞或者作不實(shí)報(bào)告；(4)明知被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理會(huì)導(dǎo)致利害關(guān)系人產(chǎn)生重大誤解，而不予指明；(5)明知被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表的重要事項(xiàng)有不實(shí)的內(nèi)容，而不予指明；(6)被審計(jì)單位示意其作不實(shí)報(bào)告，而不予拒絕。被審計(jì)單位的違約或欺詐行為是導(dǎo)致報(bào)告使用人損失的直接原因，不實(shí)審計(jì)報(bào)告只是間接原因，對(duì)于報(bào)告使用人的損失，應(yīng)當(dāng)由被審計(jì)單位承擔(dān)第一順位的責(zé)任，事務(wù)所承擔(dān)在后順位的責(zé)任。不適當(dāng)?shù)蔫b證對(duì)象。2．直接提及鑒證對(duì)象和標(biāo)準(zhǔn)，如“我們認(rèn)為，根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的”。視其影響的重大與廣泛程度，出具保留結(jié)論或否定結(jié)論的報(bào)告。要素：(1)對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任； (2)相關(guān)職業(yè)道德要求；(3)客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持； (4)人力資源；(5)業(yè)務(wù)執(zhí)行； (6)監(jiān)控。事務(wù)所必須評(píng)價(jià)在承接新業(yè)務(wù)前應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)專業(yè)勝任能力，具體的事項(xiàng)包括： P60；，或具備有效獲取必要技能和知識(shí)的能力；；；，是否具備符合標(biāo)準(zhǔn)和資格要求的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員；。管理層職責(zé)： ▲ P1111)制定政策和戰(zhàn)略方針2)指導(dǎo)員工的行動(dòng)并對(duì)其行動(dòng)負(fù)責(zé)3)對(duì)交易進(jìn)行授權(quán)4)確定采納會(huì)計(jì)師事務(wù)所或其他第三方提出的建議5)負(fù)責(zé)按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制財(cái)務(wù)報(bào)表6)負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)內(nèi)部控制涉及承擔(dān)管理層職責(zé)的內(nèi)部審計(jì)服務(wù) ◆ P118 ； ； ； ； ； 、執(zhí)行和維護(hù)內(nèi)部控制；，包括全部?jī)?nèi)部審計(jì)外包服務(wù)和重要內(nèi)部審計(jì)外包服務(wù)，并且負(fù)責(zé)確定內(nèi)部審計(jì)工作的范圍。 對(duì)可能錄用的候選人的證明文件進(jìn)行核查。認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo) P143各類認(rèn)定的含義具體審計(jì)目標(biāo)（需要CPA確認(rèn)）所審計(jì)期間的各類交易和事項(xiàng)：（利潤(rùn)表項(xiàng)目）發(fā)生記錄的交易或事項(xiàng)已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)已記錄的交易是真實(shí)的完整性所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項(xiàng)均已記錄已發(fā)生的交易確實(shí)已經(jīng)記錄準(zhǔn)確性與交易和事項(xiàng)有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄已記錄的交易是按正確金額反映的截止交易和事項(xiàng)已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間接近于資產(chǎn)負(fù)債表日的交易記錄于恰當(dāng)?shù)钠陂g分類交易和事項(xiàng)已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶被審計(jì)單位記錄的交易經(jīng)過適當(dāng)分類與期末賬戶余額相關(guān)的：（負(fù)債表項(xiàng)目）存在記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益是存在的記錄的金額確實(shí)存在權(quán)利和義務(wù)記錄的資產(chǎn)由被審計(jì)單位擁有或控制，記錄的負(fù)債是被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)履行的償還義務(wù)資產(chǎn)歸屬于被審計(jì)單位，負(fù)債屬于被審計(jì)單位的義務(wù)完整性所有應(yīng)當(dāng)記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益均已記錄已存在的金額均已記錄計(jì)價(jià)和分?jǐn)傎Y產(chǎn)負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄審計(jì)證據(jù)和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)的固有限制 P137138為了獲取合理保證，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，使其能夠得出合理的結(jié)論，作為形成審計(jì)意見的基礎(chǔ)。 P256 審計(jì)重要性概念的運(yùn)用貫徹于整個(gè)審計(jì)過程。導(dǎo)致被審計(jì)單位變更業(yè)務(wù)的情形 ▲ P47 完成審計(jì)業(yè)務(wù)前，如果被審計(jì)單位或委托人要求將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為保證程度較低的的業(yè)務(wù)，CPA應(yīng)當(dāng)確定是否存在合理理由予以變更。但通常而言，重要性概念可從下列方面進(jìn)行理解：(包括漏報(bào))單獨(dú)或匯總起來(lái)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策，則通常認(rèn)為錯(cuò)報(bào)是重大的；，并受錯(cuò)報(bào)的金額或性質(zhì)的影響，或受兩者共同作用的影響；，是在考慮財(cái)務(wù)報(bào)表使用者整體共同的財(cái)務(wù)信息需求的基礎(chǔ)上作出的。審計(jì)過程中修改（整體或認(rèn)定層）重要性的原因 ◆ P162 1)審計(jì)過程中情況發(fā)生重大變化(如決定處置被審計(jì)單位的一個(gè)重要組成部分)； 2)獲取新信息； 3)通過實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其經(jīng)營(yíng)的了解發(fā)生變化――――――――――――――――――――――――――――――――――第九章 審計(jì)證據(jù)特點(diǎn)具體程序特點(diǎn)所獲取的審計(jì)證據(jù)主要能夠證明的認(rèn)定檢查可提供可靠程度不同的審計(jì)證據(jù)，審計(jì)證據(jù)的可靠性取決于記錄或文件的來(lái)源和性質(zhì)存在、完整性觀察觀察提供的審計(jì)證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時(shí)點(diǎn)存在詢問詢問本身不足以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次存在的重大錯(cuò)報(bào)，也不足以測(cè)試內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性與存在、完整性、權(quán)利和義務(wù)等有關(guān)系函證函證獲取的審計(jì)證據(jù)可靠性較高存在、權(quán)利和義務(wù)重新計(jì)算通常包括計(jì)算銷售發(fā)票和存貨的總金額、加總?cè)沼涃~和明細(xì)賬、檢查折舊費(fèi)用和預(yù)付費(fèi)用的計(jì)算、檢查應(yīng)納稅額的計(jì)算等計(jì)價(jià)和分?jǐn)?準(zhǔn)確性重新執(zhí)行注冊(cè)會(huì)計(jì)師重新編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表與被審計(jì)單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行比較就是一種重新執(zhí)行程序計(jì)價(jià)和分?jǐn)偡治龀绦蚍治龀绦虻氖褂眯枰嬖谟蓄A(yù)期數(shù)據(jù)關(guān)系計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂⒋嬖?、完整性風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序（了解被審單位及環(huán)境）詢問、分析程序、觀察和檢查 P258了解內(nèi)部控制（控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行）詢問、觀察、檢查、穿行測(cè)試 P273控制測(cè)試（