論國際避稅與反避稅畢業(yè)論文-免費閱讀
【正文】 通過這次寫作，我認識到了法學(xué)的博大精深，明白了學(xué)術(shù)研究需要認真嚴謹?shù)膽B(tài)度，同時也深刻認識到了自身的不足。也可以借鑒加拿大和美國在進行稅務(wù)審計時實施的“雙向?qū)徲嬘媱潯?即對同時在我國和其他國家從事經(jīng)營的跨國納稅人,兩國同時進行審計東北大學(xué)畢業(yè)設(shè)計（論文）第5章結(jié)論第5章結(jié)論國際避稅制度的不斷完善，是社會經(jīng)濟發(fā)展的必然趨勢，是切實保障多國合法經(jīng)濟利益的客觀要求，也是推進國際法規(guī)范的進一步發(fā)展的必然要求，更是法律權(quán)威性以及社會公平正義的體現(xiàn)。“資本弱化規(guī)則”的概念及其措施我國目前沒有非常系統(tǒng)的手段來對付資本弱化,甚至在官方文件中都沒有提及“資本弱化”的概念。發(fā)達國家之所以實行對付避稅地的法規(guī),原因之一就在于他們有“推遲課稅”的規(guī)定。綜上所述,我國有必要借鑒國際經(jīng)驗,切實加強反避稅工作。中國于2008年出臺的企業(yè)所得稅法前瞻性地建立起了比較先進的反避稅法律框架，近些年，我國反避稅不斷加強。稅收國際規(guī)范是由各個主權(quán)國家本著平等、自愿和互利的原則達成的協(xié)議。內(nèi)容的有限性。由此就出現(xiàn)了“國際稅收競爭”。實際上，鼓勵更多的國家適用也是協(xié)議范本的初衷之一。但該指南并不具有法律約束力，只是“鼓勵”各國使其國內(nèi)做法與該指南相一致。反避稅是各國談簽協(xié)定的主旨之一，具體表現(xiàn)為：一是真實居民身份是防止“濫用協(xié)定”的前提。除非建立一個公司的動機具有充分的商業(yè)理由，公司在居住國有大量的經(jīng)營業(yè)務(wù)，公司在居住國繳納的稅款超過要求的扣除額等，否則，不給予該公司協(xié)定優(yōu)惠。它不考慮名義股東而是考慮受益人，即最終接收股息人的居住國。5．在稅收征管與稅務(wù)司法中運用“實質(zhì)重于形式”的原則“實質(zhì)重于形式”是指法律上承認形式合法而實質(zhì)上違背立法意圖的行為和安排。1．限制遷移出境英國在稅法中規(guī)定，在沒有得到財政部允許的情況下，英國公司不能向避稅地遷移和轉(zhuǎn)移部分營業(yè)，或建立一個避稅地子公司。對這種公司，除了征收正常的公司稅外，再對其應(yīng)分配而未分配的“累積盈余”比照個人所得稅最高稅率征收一道懲罰性所得稅?！跋碛袡?quán)”適用于下列情況：第一，不論是否以所得的形式表現(xiàn)出來，事實上是由某人支配的所得；第二，收到或應(yīng)計的所得，這類所得起到了增加個人持有資產(chǎn)的作用；第三，個人收到或有權(quán)收到的各種所得或貨幣收益；第四，個人通過行使一種或多種權(quán)力就可得到的收益；第五，個人能以各種方式直接或間接控制所得的運用。否則，對其放棄英國居民身分要求的批準(zhǔn)決定要延期3年。如美國有保留追索征稅權(quán)的規(guī)定。國際避稅對整個法治進程有著無可比擬的重要作用，在檢察工作中應(yīng)該將其提升到足夠的高度。首先，嚴重損害有關(guān)國家的稅收利益。國際避稅，是指跨國納稅人利用各國稅法或稅收協(xié)定規(guī)定的欠缺或含混之處，采用某些公開的或形式上不違法的方法，減輕或規(guī)避法律要求其承擔(dān)的納稅義務(wù)的行為。為達到消除國際雙重征稅目的，締約國間都要作出相應(yīng)的約束和讓步，從而形成締約國居民適用的優(yōu)惠條款。國際避稅的基本方式就是跨國納稅人通過借用或濫用有關(guān)國家稅法、國際稅收協(xié)定，利用它們的差別、漏洞、特例和缺陷，規(guī)避納稅主體和納稅客體的納稅義務(wù)，不納稅或少納稅。具體如下： （1）搜集和查閱大量國內(nèi)外學(xué)者關(guān)于國際避稅對各方面的影響的研究，運用文獻和理論分析法梳理總結(jié)相關(guān)理論，包括國際避稅的定義和逃稅以及反避稅的概念和影響因素。它主要包括：在同等條件下按同等辦法征稅，不同條件下的納稅人區(qū)別征稅。論國際避稅與反避稅畢業(yè)論文目錄畢業(yè)設(shè)計（論文）任務(wù)書 I摘要 IIABSTRACT III第1章緒論 1 論文選題的目的和意義 1 論文選題的目的 1 論文選題的意義 1 論文的研究方法 2第2章國際避稅概述 3 3 3 3 3 4 5第三章國際反避稅概述 6 6 6 6 8 9 10 10 10 11 11 12 12第四章我國國際反避稅現(xiàn)狀及措施 14 14 14 14 15 15 15“資本弱化規(guī)則”的概念及其措施 15 16第5章結(jié)論 17參考文獻 18結(jié)束語 19第1章緒論 論文選題的目的和意義 論文選題的目的隨著經(jīng)濟國際化的發(fā)展，國際避稅活動愈演愈烈，各種形式的避稅手段和方法已引起各國稅務(wù)當(dāng)局的高度重視，并紛紛采取對策，建立反避稅體系，防止稅收的流失。但由于避稅行為的發(fā)生，使得一部分納稅人通過精心策劃而獲得了稅收負擔(dān)的減輕，而另一部分實實在在繳納了稅款的納稅人，相對于避稅人來說稅負是增加的，這部分納稅人便處于不利的競爭地位。 （2）運用調(diào)查法中的個案研究，通過分析微軟公司如何利用其全球業(yè)務(wù)分區(qū)域運營組織,通過成本分攤協(xié)議將其知識產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移到低稅率管轄區(qū)的受控外國公司,受控外國公司又轉(zhuǎn)授這些權(quán)利給較低層級的關(guān)聯(lián)受控外國公司并收取特許權(quán)使用費,并利用打鉤規(guī)則與受控外國公司透視規(guī)則成功規(guī)避了美國《國內(nèi)收入法典》F部分所得項下的稅收,將利潤轉(zhuǎn)移到低稅率管轄區(qū)從而侵蝕了美國稅基?；痉绞胶头椒ㄖ饕幸韵聨最?。目前中國已同80多個國家簽訂稅收協(xié)定。國際逃稅，是指跨國納稅人故意或有意識地違反稅法規(guī)定，采取向有關(guān)稅務(wù)當(dāng)局隱瞞、謊報、虛報等非法手段，減輕或逃避有關(guān)國家稅法或稅收協(xié)定所規(guī)定的要求其承擔(dān)納稅義務(wù)的行為；或者是跨國納稅人因疏忽或過失而沒有履行法律所規(guī)定的要求其承擔(dān)納稅義務(wù)的行為。國際避稅案件中，由于跨國納稅人避稅行為的復(fù)雜性和隱蔽性,對各國財政收入造成的實際損失額很難作出全面準(zhǔn)確的統(tǒng)計。近年來隨著法治建設(shè)的不斷完善，我國亦出臺了許多對國際避稅工作進行完善的法律法規(guī)，雖極大地指導(dǎo)并加強了國際避稅的完善進程，但是仍存在一些不足之處。根據(jù)美國《國內(nèi)收入法典》，如果一個美國人以逃避美國聯(lián)邦所得稅為主要目的，而放棄美國國籍移居他國，美國在該人移居后的10年內(nèi)保留征稅權(quán)。在這3年內(nèi)，將仍視為英國居民征稅。這種“享有權(quán)”的規(guī)定非常廣泛，使得一個英國居民在許多情況下，要就其在另一稅收管轄權(quán)下?lián)碛械乃眉{稅，而不論他的這筆所得是否匯回英國。這種
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