【正文】 什么是奮斗？奮斗就是每天很難，可一年一年卻越來越容易。12. ABCD13. BC 解析：等價交換房屋免契稅；受贈房屋參照市場上同類價格計征契稅。4. ABC 解析：個人對外出租的自有住房，屬于經(jīng)營性租賃，應(yīng)繳納房產(chǎn)稅。4. A 解析：A屬于房屋，其他不屬于房屋。②小說連載應(yīng)納個人所得稅：（3800800）20%（130%）=420（元）（2）審稿收入屬于勞務(wù)報酬所得，應(yīng)納個人所得稅：1500020%（120%）=2400（元）（3）臨時翻譯收入屬于勞務(wù)報酬所得，應(yīng)納個人所得稅：（3000800）20%=440（元）（4）境外收入分國分項計算稅款抵扣限額，再計算在我國應(yīng)納稅額。7．錯8．錯四、計算題1. （1）住房補貼2000元應(yīng)并入工資薪金所得計征個人所得稅。11．ACD 解析：與單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補償收入，不能按全年一次性獎金納稅。出國留學(xué)在外學(xué)習(xí)期間，或因公務(wù)出國在外工作期間，均不視為華僑。故應(yīng)采用最短的折舊年限。招待費標準：50*60%=30萬元，5000*5‰=25萬元，允許扣除25萬元，調(diào)增所得額25萬元。（3）對費用和支出的納稅調(diào)整廣告費和招待費標準以主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入為基數(shù)，不包括投資收益和營業(yè)外收入收入。5. 對 6. 錯 只有企業(yè)實際發(fā)生的合理的工資、薪金支出，才準予扣除。 借：應(yīng)交稅費應(yīng)交土地增值稅 應(yīng)交流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)稅 貸：銀行存款 六．籌劃題:利用優(yōu)惠政策,將普通住宅的增值額控制在20%以內(nèi).:利用零部件和整機的稅率差別籌劃.:土地和房屋視同出售,簽訂一個合同時納稅多少? 土地和房屋視同出售,分別簽訂合同納稅多少? 以土地和房屋出資,納稅多少?第五章 答案一、單選題1. C 2. B 解析：不得從銷項稅金中抵扣的進項稅金，應(yīng)視同財產(chǎn)損失，準予與存貨損失一起在所得稅前按規(guī)定扣除。=%增長率低于20%的普通標準住宅，免稅。三、判斷題1. 錯 解析：繳納“三稅”的納稅人不在縣城、鎮(zhèn)的，城建稅稅率為1%。3. D 解析：貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸前的支出，都計入完稅價格。該酒廠將價值250萬元的原材料交A廠加工成白酒，需支付加工費250萬元。(1+17%)17%=(元)應(yīng)繳納的增值稅==（元）（3）甲公司銷售香水應(yīng)繳納的消費稅=100000247。7．ACD 解析：一般情況下，增值稅和消費稅的稅基相同，均為含有消費稅不含增值稅的銷售額；銷售貨物在統(tǒng)一征收增值稅后，應(yīng)稅消費品再征收一道消費稅，非應(yīng)稅消費品只征收增值稅。二、多選題1. AC 解析：啤酒、黃酒、汽油、柴油采用定額稅率征收消費稅。使用過的小轎車不交消費稅，只交增值稅。借：銀行存款 貸： 應(yīng)繳稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 其他業(yè)務(wù)收入 20萬元（9）出租有形動產(chǎn)，適用稅率17%，銷項稅額=*17%=。 解析：劇院的話劇演出收入不屬于營改增的廣播影視服務(wù)，應(yīng)繳納營業(yè)稅。 解析：營改增后，企業(yè)購買小汽車后自用的，也允許抵扣。裝修辦公室屬于將外購貨物用于非應(yīng)稅項目，不能抵扣進項稅。但在特殊或特定情況下，會計主體不一定就是納稅主體，納稅主體也不一定就是會計主體。二、多選題 1. ABCD 2. BCD 3. ABD 4. ABCD 5. ABCD 6. BD三、判斷題1. 錯 解析：會計主體是財務(wù)會計為之服務(wù)的特定單位或組織，會計處理的數(shù)據(jù)和提供的財務(wù)信息，被嚴格限制在一個特定的、獨立的或相對獨立的經(jīng)營單位之內(nèi)，典型的會計主體是企業(yè)。3. ABC 解析：專利權(quán)屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，電力、熱力屬于有形動產(chǎn)，均應(yīng)計算繳納增值稅。 解析：廣告投放地在境外的廣告服務(wù)，免稅。6. 對 解析：只有境內(nèi)運費，才允許抵扣，境外運費作為進口商品完稅價格的組成部分。應(yīng)交增值稅=(1+4%)50%=借：固定資產(chǎn)清理 320 000累計折舊 180 000 貸：固定資產(chǎn) 500 000 借：銀行存款 104 000 貸：固定資產(chǎn) 104 000 借：固定資產(chǎn)清理 2 000 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅 2 000借：營業(yè)外支出 218 000 貸：固定資產(chǎn)清理 218 000（5）可抵扣進項稅額=+=借：固定資產(chǎn) 613 000 應(yīng)繳稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額) 96 000貸：銀行存款 709 000（6）根據(jù)增值稅暫行條例規(guī)定，符合條件的代墊運費可以不作為價外費用繳納增值稅。（3）提示：單位將不動產(chǎn)無償贈送他人，視同銷售。5. D 解析：外購已稅產(chǎn)品繼續(xù)加工成應(yīng)稅消費品、委托加工收回的應(yīng)稅消費品繼續(xù)加工成應(yīng)稅消費品、自制應(yīng)稅消費品繼續(xù)加工成應(yīng)稅消費品均于出廠銷售時繳納消費稅，移送連續(xù)加工環(huán)節(jié)不視同銷售，但自制應(yīng)稅消費品用于向外單位投資的移送環(huán)節(jié)應(yīng)視同銷售繳納消費稅。其營業(yè)額還應(yīng)當征收營業(yè)稅，按消費稅額與營業(yè)稅額計征城建稅。5. 對6．對 解析：消費稅采用實耗扣稅法，而增值稅采用購進扣稅法。該酒廠以價值250萬元的原材料委托A廠加工成酒精，加工費支出150萬元，加工后的酒精運回本廠后，再由本廠生產(chǎn)成白酒，需支付人工及其他費用100萬元。A. 自產(chǎn)白酒銷售后，應(yīng)交消費稅為：200020％+1002＝500（萬元）B. 稅前利潤＝2000－250－250－500＝1000（萬元）通過計算可知，方案二最優(yōu)。其中印花稅通過管理費用進行扣除。6．對7．錯 解析：原產(chǎn)于我國境內(nèi)的貨物，進口時采用最惠國稅率。借：無形資產(chǎn) 貸：銀行存款 （2）轉(zhuǎn)讓時計算應(yīng)交土地增值稅時。增值稅屬于價外稅，不得在所得稅前扣除，營業(yè)稅是價內(nèi)稅，可以在所得稅前扣除。24個月4個月=6萬元，當年不允許扣除30萬元③存貨跌價準備2萬元屬于稅法不認可的支出（3）計算該企業(yè)計入計稅所得的投資收益為0①國庫券利息收入免繳企業(yè)所得稅②居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)的投資收益屬于免稅收入③不認可權(quán)益法計算的投資損失15萬元（4）企業(yè)間經(jīng)營性違約罰款可扣除。營業(yè)外支出調(diào)整：允許捐贈額=4400*12%=528萬元，實際公益性捐贈20萬元，允許扣除，不用調(diào)整；直接捐贈10萬元，不允許扣除，調(diào)增所得額10萬元。估計負債允許稅前扣除30萬元，當期多估計費用60萬元調(diào)整當期所得額，以后可抵扣，形成可抵扣暫時性差異。C屬于對個人損失的補償，不屬于收入，所以免稅。7. ABC 解析：，儲蓄存款利息收入，暫免征收個人所得稅。4. 錯 解析：承包經(jīng)營、承租經(jīng)營的承租人取得的所得，按其承包收益方式不同，在計算個人所得稅時有兩種情況：其一是按照個人所得稅法中的五級超額累進稅率計算其應(yīng)納稅額；其二是按照個人所得稅法中的九級超額累進稅率計算其應(yīng)納稅額。利息納稅＝8 00020％＝1600元3. 單位組織演出屬于工薪所得，工薪納稅=（10000+60003500）25%1005=2120元演出勞務(wù)：應(yīng)納稅所得額=30 000（120%）=24 000，稅率30%，扣除數(shù)2000納稅=24 00030%2000=5200元中獎：允許捐贈=50 00030%=15 000元，實際捐贈20 000元，只能扣除15 000元納稅=（50 00015 000）20%=7000元 國債利息和儲蓄存款利息，免稅股息納稅=400020%=800元4. 工資納稅=（100003500）20%555=745元兼職收入按勞務(wù)納稅兼職收入納稅=8000（120%）20%=1280元講課費納稅：應(yīng)稅所得額=20 000（120%）=16000元應(yīng)納稅=1600020%=3200元稿酬納稅=10 000*（120%）*20%*（130%）=8000*14%=1120元轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)納稅=（100402）*20%=58*20%=5. 退休金免稅，兼職按照工資納稅，商業(yè)保險并入工資納稅。