【正文】 如您從事生產(chǎn)、經(jīng)營，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定，持稅務(wù)登記證件，在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶和其他存款賬戶，并自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內(nèi)，向您的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告全部賬號；發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自變化之日起15日內(nèi)，向您的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告?！　　　【?、及時(shí)提供信息的義務(wù)　　您除通過稅務(wù)登記和納稅申報(bào)向我們提供與納稅有關(guān)的信息外，還應(yīng)及時(shí)提供其他信息?！　∧词乖诩{稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)?！　〈送?，您在購銷商品、提供或者接受經(jīng)營服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，應(yīng)當(dāng)依法開具、使用、取得和保管發(fā)票?？劾U義務(wù)人代扣、代收稅款時(shí)，納稅人要求扣繳義務(wù)人開具代扣、代收稅款憑證時(shí)，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)開具。主要包括：一是您在限期內(nèi)已繳納稅款，我們未立即解除稅收保全措施，使您的合法權(quán)益遭受損失的；二是我們?yōu)E用職權(quán)違法采取稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施或者采取稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施不當(dāng)，使您或者納稅擔(dān)保人的合法權(quán)益遭受損失的。　　十、陳述與申辯權(quán)　　您對我們作出的決定，享有陳述權(quán)、申辯權(quán)?！　∑摺⑸暾埻诉€多繳稅款權(quán)　　對您超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，我們發(fā)現(xiàn)后，將自發(fā)現(xiàn)之日起10日內(nèi)辦理退還手續(xù)；如您自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向我們要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。郵寄申報(bào)以寄出的郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期。我們將依法為您的商業(yè)秘密和個(gè)人隱私保密，主要包括您的技術(shù)信息、經(jīng)營信息和您、主要投資人以及經(jīng)營者不愿公開的個(gè)人事項(xiàng)。（見附表二）（二）開票的規(guī)定：屬于國稅管轄的增值稅業(yè)戶，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理二手車減免增值稅備案手續(xù)前，必須先自行開具銷售發(fā)票?！鞍l(fā)票查驗(yàn)”、發(fā)票驗(yàn)舊供新記錄、納稅人開票信息，為納稅人和社會公眾提供了辨別真?zhèn)伟l(fā)票的信息服務(wù)平臺。 廣東省國家稅務(wù)局門戶網(wǎng)站的“發(fā)票查驗(yàn)”功能日前改造完畢，于2009年11月26日發(fā)布使用。18罰款、罰金、稅收滯納金向行政部門支付的罰款不得扣除向司法部門支付的罰金不得扣除向稅務(wù)部門支付的稅收滯納金不得扣除。14業(yè)務(wù)招待費(fèi)按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。10超過扣除標(biāo)準(zhǔn)的商業(yè)保險(xiǎn)除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。6加計(jì)扣除企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。4減計(jì)收入企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計(jì)入收入總額。依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金?！蛾P(guān)于做好2007年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的補(bǔ)充通知》規(guī)定，企業(yè)因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資而發(fā)生的權(quán)益性投資轉(zhuǎn)讓損失，可以在稅前扣除，但每一納稅年度扣除的股權(quán)投資損失，不得超過當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的股權(quán)投資收益和股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得，超過部分可向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。24職工福利費(fèi)會計(jì)上規(guī)定，非上市公司2007年不再計(jì)提職工福利費(fèi)，福利費(fèi)余額結(jié)轉(zhuǎn)以后年度使用，余額用完后，據(jù)實(shí)列支。稅法規(guī)定應(yīng)并入所得征稅，實(shí)際支付時(shí)納稅調(diào)減。15以改組方式取得的非現(xiàn)金資產(chǎn)免稅改組方式取得的非現(xiàn)金資產(chǎn)按照公允價(jià)計(jì)量時(shí)，計(jì)稅基礎(chǔ)仍按原計(jì)稅基礎(chǔ)（歷史成本）結(jié)轉(zhuǎn)。11在建工程在建工程減值準(zhǔn)備不得稅前扣除。與商譽(yù)有關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)直接調(diào)整商譽(yù)的賬面價(jià)值和權(quán)益，不涉及損益。稅法規(guī)定，計(jì)稅基礎(chǔ)按照歷史成本確定，被投資方用留存收益轉(zhuǎn)增股本，投資方相應(yīng)追加投資計(jì)稅基礎(chǔ)。暫時(shí)性差異確認(rèn)一覽表序號暫時(shí)性差異項(xiàng)目產(chǎn)生暫時(shí)性差異原因1應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款等會計(jì)上計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方法、比例由企業(yè)自行確定，企業(yè)所得稅不得扣除壞賬準(zhǔn)備。五是企業(yè)的研發(fā)項(xiàng)目難以確定是否符合《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》及《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南（2007）》范圍，請到市級以上科技部門出具鑒定意見書。財(cái)稅[2009]29號企業(yè)所得稅三項(xiàng)提示性事項(xiàng)：資產(chǎn)損失審批必須在年度終了后45日內(nèi)提出申請2009年發(fā)生的需審批的資產(chǎn)損失，必須在年度終了后45日內(nèi)提出審批申請?！镀髽I(yè)所得稅法》第十一條不得攤銷的無形資產(chǎn)自行開發(fā)的支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的無形資產(chǎn)、自創(chuàng)商譽(yù)、與經(jīng)營活動無關(guān)的無形資產(chǎn)不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除。非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額部分。《企業(yè)所得稅法》第十條企業(yè)所得稅稅款企業(yè)所得稅稅款不得扣除。（第二十條）利息支出企業(yè)為建造開發(fā)產(chǎn)品借入資金而發(fā)生的符合稅收規(guī)定的借款費(fèi)用，可按企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行歸集和分配，其中屬于財(cái)務(wù)費(fèi)用性質(zhì)的借款費(fèi)用，可直接在稅前扣除。企業(yè)應(yīng)當(dāng)如實(shí)向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)提供當(dāng)年手續(xù)費(fèi)及傭金計(jì)算分配表和其他相關(guān)資料，并依法取得合法真實(shí)憑證?！镀髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十二條境外所得已繳稅款從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，抵免限額為該項(xiàng)所得依照企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額；超過抵免限額的部分，可以在以后五個(gè)年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)?！镀髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十八條各類社保：社會養(yǎng)老保險(xiǎn)基本醫(yī)療保險(xiǎn)工傷保險(xiǎn)失業(yè)保險(xiǎn)生育保險(xiǎn)住房公積金企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。由集團(tuán)公司進(jìn)行集中開發(fā)的研究開發(fā)項(xiàng)目，其實(shí)際發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)，可以按照合理的分?jǐn)偡椒ㄔ谑芤婕瘓F(tuán)成員公司間進(jìn)行分?jǐn)偂o形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年。煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。新稅法實(shí)施后，固定資產(chǎn)原確定的折舊年限不違背新稅法規(guī)定原則的，也可以繼續(xù)執(zhí)行。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)（包括生產(chǎn)性生物資產(chǎn)）的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值。企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，不超過以下規(guī)定比例（其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例）和稅法及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定計(jì)算的部分，準(zhǔn)予扣除，超過的部分不得在發(fā)生當(dāng)期和以后年度扣除。（要有撥付款項(xiàng)的收據(jù)）《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十一條職工教育經(jīng)費(fèi)%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?！秾?shí)施條例》第三十四條所稱的“合理工資薪金”，是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金。企業(yè)使用或者銷售存貨，按照規(guī)定計(jì)算的存貨成本，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表》（內(nèi)資企業(yè)提供）；《中華人民共和國臺港澳僑投資企業(yè)批準(zhǔn)證書》或《中華人民共和國外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書》（外商投資企業(yè)提供）。二、商業(yè)達(dá)標(biāo)企業(yè)提交的資料注意事項(xiàng)《增值稅一般納稅人認(rèn)定申請審核表》（一式三份）；如果個(gè)體工商戶是以身份證號碼作為納稅人識別號的，必須重新領(lǐng)取機(jī)構(gòu)代碼證并以機(jī)構(gòu)代碼證辦理稅務(wù)登記后進(jìn)行認(rèn)定。營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證副本原件及復(fù)印件；書面申請報(bào)告；說明申請認(rèn)定增值稅一般納稅人的理由，主要包括基本情況、達(dá)到認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)時(shí)間和銷售額、會計(jì)核算情況等。按照有關(guān)文件規(guī)定，對已使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)的工業(yè)企業(yè)，除特殊企業(yè)外，在暫認(rèn)定期內(nèi)若年銷售額未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，會取消一般納稅人資格的情形包括：會計(jì)核算不健全，不能正確核算銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額、或不能提供準(zhǔn)確的稅務(wù)資料的；有虛開增值稅專用發(fā)票或偷、騙、抗稅行為的；連續(xù)3個(gè)月未有納稅申報(bào)或連續(xù)6個(gè)月納稅申報(bào)異常而無正當(dāng)理由的；不按規(guī)定保管、使用增值稅專用發(fā)票、稅控裝置，造成嚴(yán)重后果的。 六、申請領(lǐng)購發(fā)票的規(guī)定（一）增值稅一般納稅人可根據(jù)經(jīng)營需要向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票申請，根據(jù)納稅人納稅信用等級評定結(jié)果，購票數(shù)量按照以下標(biāo)準(zhǔn)確定：納稅人月購票量最高數(shù)量在25份及以下者，可一次性供票；納稅人月購票最高數(shù)量在25份以上者，按照以下標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行：（1）納稅信用等級為A、B類的增值稅一般納稅人可一次性供票；（2）納稅信用等級為C類的增值稅一般納稅人的最高持票量不能多于月最高購票數(shù)量的二分之一；（3）納稅信用等級評定為D級的增值稅一般納稅人的最高持票量不能多于月最高購票數(shù)量的三分之一。三、進(jìn)項(xiàng)扣稅憑證的規(guī)定：企業(yè)取得常見的扣稅憑證包括增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、普通銷售發(fā)票、運(yùn)輸發(fā)票、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。2009年12月稅收宣傳資料（目錄）一、納稅輔導(dǎo)（6條）一般納稅人管理的八項(xiàng)規(guī)定哪些項(xiàng)目在所得稅匯繳中可稅前扣除企業(yè)所得稅三項(xiàng)提示性事項(xiàng)納稅人可在網(wǎng)上查詢發(fā)票真?zhèn)涡缕髽I(yè)所得稅法與企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的差異納稅人銷售舊固定資產(chǎn)的規(guī)定二、熱點(diǎn)關(guān)注（1條）納稅人的權(quán)利與義務(wù)三、12366信箱（6條）增值稅類/所得稅類/出口退稅類四、納稅人心聲（1條）關(guān)于反映收到電話謊稱購置摩托車可退稅的問題五、政策速遞（1條）關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問題的通知本期焦點(diǎn)：納稅人需清楚的“八個(gè)”一般納稅人管理規(guī)定資產(chǎn)損失審批必須在年度終了后45日內(nèi)提出申請享受國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠“四項(xiàng)”要求享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除優(yōu)惠“五項(xiàng)”要求2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票認(rèn)證抵扣期限調(diào)整為180天納稅人的十四權(quán)利和十項(xiàng)義務(wù)納稅輔導(dǎo)一般納稅人管理的八項(xiàng)規(guī)定近期，我局正在開展小規(guī)模納稅人達(dá)標(biāo)未認(rèn)定的清理工作，為了讓廣大納稅人進(jìn)一步掌握一般納稅人在增值稅方面的相關(guān)規(guī)定，現(xiàn)綜合歸述以下八點(diǎn)：一、增值稅稅率的規(guī)定:一般納稅人企業(yè)的增值稅稅率是按照貨物適用稅率而定，有17%、13%、6%、4%、零稅率等。根據(jù)國稅函[2009]617號文件規(guī)定，自2010年1月1日起，增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。對輔導(dǎo)期一般納稅人不論納稅信用等級評定級別，統(tǒng)一按照以下原則供應(yīng)增值稅專用發(fā)票：（1）每次供票不能多于25份；（2）月購票最高數(shù)量在25份及以下的，可一次性供票；（3）月購票最高數(shù)量大于25份的，持票最高數(shù)量不能多于月最高購票數(shù)量的二分之一。另外，對于無固定的經(jīng)營場所或生產(chǎn)設(shè)備等固定資產(chǎn)的暫認(rèn)定一般納稅人，不能轉(zhuǎn)為正式認(rèn)定一般納稅人。法定代表人身份證明（包括身份證原件及復(fù)印件或護(hù)照原件及復(fù)印件等）、會計(jì)人員資格證明；銀行賬號證明復(fù)印件；固定資產(chǎn)目錄（提供固定資產(chǎn)項(xiàng)目明細(xì)帳復(fù)印件）；經(jīng)營場地資料（經(jīng)營場地如屬自有的，附產(chǎn)權(quán)證明復(fù)印件；如屬租賃的，提供房屋租賃合同及出租方的產(chǎn)權(quán)證明復(fù)印件）。營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證副本原件及復(fù)印件；書面申請報(bào)告；說明申請認(rèn)定增值稅一般納稅人的理由，主要包括基本情況、達(dá)到認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)時(shí)間和銷售額、會計(jì)核算情況等。所有復(fù)印件應(yīng)注明“此件與原件相符”，并加蓋公章?！镀髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十九條《企業(yè)所得稅法》第十五條費(fèi)用 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，已經(jīng)計(jì)入成本的有關(guān)費(fèi)用除外。稅務(wù)機(jī)關(guān)在對工資薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)時(shí)，可按以下原則掌握：（一）企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度；（二）企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；（三）企業(yè)在一定時(shí)期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的；（四）企業(yè)對實(shí)際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)。軟件生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，可按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為：金融企業(yè)為5：1，其他企業(yè)為2：1；但企業(yè)能提供相關(guān)資料，并證明相關(guān)交易活動符合獨(dú)立交易原則的；或者該企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的，可據(jù)實(shí)扣除。固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得變更?！　　镀髽I(yè)所得稅法》第十一條《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十九、六十三條《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第六十條《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第六十四條財(cái)稅[2008]1號財(cái)稅[2008]1號國稅函〔2009〕98號固定資產(chǎn)改建、修理支出企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除：（一）已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，按照固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限分期攤銷；（二）租入固定資產(chǎn)的改建支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷；改建的固定資產(chǎn)延長使用年限的，除上述二點(diǎn)外，應(yīng)當(dāng)適當(dāng)延長折舊年限。對采取特許經(jīng)營模式的飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)，飲料品牌使用方發(fā)生的不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部歸集至飲料品牌持有方或管理方，由飲料品牌持有方或管理方作為銷售費(fèi)用據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅前扣除。作為投資或者受讓的無形資產(chǎn)，有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的，可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷。企業(yè)集團(tuán)應(yīng)提供集中研究開發(fā)項(xiàng)目的協(xié)議或合同，該協(xié)議或合同應(yīng)明確規(guī)定參與各方在該研究開發(fā)項(xiàng)目中的權(quán)利和義務(wù)、費(fèi)用分?jǐn)偡椒ǖ葍?nèi)容?！镀髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十五條補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)企業(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，在國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)