【正文】 （2）帳戶結構：將所有帳戶的左方定為“借”方，右方定為“貸”方，并用一方登記增加數(shù)，一方登記減少數(shù)。 增值稅、消費稅申報 納稅人應在次月1日到10日內(nèi)自行或委托社會中介機構到所在地國稅機關辦稅服務廳納稅申報窗口辦 理納稅申報，申報里須持下列資料： （1）納稅申報表； （2）財務會議報表及說明資料； 增值稅一般納稅人還需提供：增值稅申請抵扣憑證，發(fā)票領、用、存月報表，增值稅銷項稅額和進項 稅額明細表，國稅機關要求申報的其他資料。 小規(guī)模納稅人的增值稅率為4%—6% 營業(yè)稅： 營業(yè)稅的納稅義務人，是在中華人民共和國境內(nèi)提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人?？芍苯痈鶕?jù)有關總賬科目的期末余額填列，（如應收票據(jù)，短期借款）有些則需根據(jù)幾個總賬科目的期末余額計算填列，如“貨幣資金”，需根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個總曲科目的期末余額的合計數(shù)填列。 會計工作： （1)外來原始憑證。銷售額的計算：=銷售收入/（%；%；財產(chǎn)租賃合同、倉庫保管合同、%；貨物運輸合同、產(chǎn)權轉移書據(jù)、%；營業(yè)賬簿、權利、許可證照每本5元）借：管理費用印花稅貸：銀行存款納稅戶1計算本月應交所得稅（為每季度交一次）。借：營業(yè)費用貸：現(xiàn)金（銀存） 預存稅款借：銀行存款納稅戶貸：銀行存款基本戶 采購商品，增值稅直接記入產(chǎn)品成本中。借：長期待攤費用 貸：銀行存款 購置電腦、辦公家俱等固定資產(chǎn)。借：銀行存款貸：財務費用1計提本月應負擔的折舊費。（五）委托加工材料的核算１．委托外單位加工發(fā)出的材料，按計劃成本或實際成本結轉借：委托加工材料貸：原材料等２．計算上述發(fā)出委托加工材料的成本差異（實際成本小于計劃成本的差異用紅字）借：委托加工材料貸：材料成本差異３．支付委托加工材料的加工費用和運雜費等借：委托加工材料貸：現(xiàn)金（或銀行存款等）４．委托外單位加工完成，驗收入庫的材料借：原材料等（計劃成本或實際成本）材料成本差異（實際成本大于計劃成本的差異）貸：委托加工材料（實際成本）材料成本差異（實際成本小于計劃成本的差異）５．退回委托外單位加工多余的材料借：原材料等（計劃成本或實際成本）材料成本差異（實際成本大于計劃成本的差異）貸：委托加工材料（實際成本）材料成本差異（實際成本小于計劃成本的差異）二、生產(chǎn)費用核算業(yè)務（一）基本生產(chǎn)成本核算１．企業(yè)本月發(fā)生的各項直接基本生產(chǎn)費用借：生產(chǎn)成本（基本生產(chǎn)成本）貸：原材料銀行存款應付工資應付福利費等２．月終，分攤應由基本生產(chǎn)成本負擔的制造費用借：生產(chǎn)成本（基本生產(chǎn)成本）貸：制造費用３．生產(chǎn)完成并已入庫的產(chǎn)成品和自制半成品借：產(chǎn)成品自制半成品貸：生產(chǎn)成本（基本生產(chǎn)成本）（二）輔助生產(chǎn)成本核算１．企業(yè)本月發(fā)生的各項直接輔助生產(chǎn)費用借：生產(chǎn)成本（輔助生產(chǎn)成本）貸：原材料銀行存款應付工資應付福利費等２．月終，分攤計入輔助生產(chǎn)成本的制造費用借：生產(chǎn)成本（輔助生產(chǎn)成本）貸：制造費用３．月終，輔助生產(chǎn)成本按一定分配標準分配給各受益對象借：生產(chǎn)成本（基本生產(chǎn)成本）管理費用產(chǎn)品銷售費用產(chǎn)品銷售成本其他業(yè)務支出在建工程等貸：生產(chǎn)成本（輔助生產(chǎn)成本）（三）制造費用的核算１．發(fā)生的制造費用借：制造費用貸：原材料銀行存款應付工資待攤費用（或遞延資產(chǎn)）等２．月末，制造費用分配計入有關的成本核算對象借：生產(chǎn)成本（基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本）貸：制造費用（四）待攤費用、遞延資產(chǎn)的核算１．發(fā)生的待攤費用、遞延資產(chǎn)借：待攤費用或遞延資產(chǎn)貸：銀行存款低值易耗品包裝物應交稅金等２．分期攤銷待攤費用、遞延資產(chǎn)借：制造費用管理費用產(chǎn)品銷售費用產(chǎn)品銷售稅金及附加其他業(yè)務支出等貸：待攤費用或遞延資產(chǎn)（五）預提費用的核算１．按月預提租金、保險費、借款利息、大修理費用等借：管理費用財務費用等貸：預提費用２．實際支出時借：預提費用管理費用（實際支出數(shù)大于預提數(shù)的差額）財務費用（實際支出數(shù)大于預提數(shù)的差額）貸：銀行存款原材料等三、產(chǎn)品收發(fā)業(yè)務（一）自制半成品１．生產(chǎn)完成并已檢驗送交半成品庫的自制半成品，按實際成本結轉借：自制半成品貸：生產(chǎn)成本（基本生產(chǎn)成本）２．領用自制半成品繼續(xù)加工，按實際成本結轉借：生產(chǎn)成本（基本生產(chǎn)成本）貸：自制半成品３．委托外單位加工的自制半成品借：自制半成品（委托外部加工自制半成品）貸：自制半成品（庫存半成品）４．支付的外部加工費和運雜費等借：自制半成品（委托外部加工自制半成品）貸：銀行存款等５．加工完成驗收入庫的自制半成品，按加工后的實際成本結轉借：自制半成品（庫存半成品）貸：自制半成品（委托外部加工自制半成品）６．對外銷售的自制半成品結轉成本時借：產(chǎn)品銷售成本貸：自制半成品（二）產(chǎn)成品１．生產(chǎn)完成并已驗收入庫的產(chǎn)成品，按實際成本結轉借：產(chǎn)成品貸：生產(chǎn)成本（基本生產(chǎn)成本）２．銷售發(fā)出的產(chǎn)成品，結轉成本時借：產(chǎn)品銷售成本貸：產(chǎn)成品３．采用分期收款銷售的產(chǎn)成品，應在產(chǎn)品發(fā)出后，按實際成本借：分期收款發(fā)出商品貸：產(chǎn)成品４．清查財產(chǎn)中發(fā)現(xiàn)的產(chǎn)成品盤盈，按估計成本借：產(chǎn)成品貸：待處理財產(chǎn)損溢５．清查財產(chǎn)中發(fā)現(xiàn)的產(chǎn)成品盤虧和毀損，按實際成本借：待處理財產(chǎn)損溢貸：產(chǎn)成品四、對外投資業(yè)務（一）短期投資１．購入的各種股票和債券，按照實際支付的價款借：短期投資貸：銀行存款２．如果購入股票，實際支付的價款中包括已宣告發(fā)放，但未支取的股利，應將其作應收款處理借：短期投資（實際支付的價款扣除已宣告發(fā)放但未支取的股利）其他應收款（應收股利）（應支取的股利）貸：銀行存款（實際支付的價款）３．收到發(fā)放的股利借：銀行存款（實際收到的股利）貸：投資收益（實際收到的股利扣除已宣告發(fā)放但未支取的股利部分）其他應收款（應收股利）（未支取的股利部分）４．出售股票和債券借：銀行存款（實際收到的金額）投資收益（實際收到的金額小于成本和未支取的股利部分）貸：短期投資（實際成本）其他應收款（應收股利）（未支取的股利）投資收益（實際收到的金額大于成本和未支取的股利的部分）５．債券到期收回本息借：銀行存款（實際收到的本息）貸：短期投資（實際成本）投資收益（利息）（二）長期投資——股票投資１．購入股票，按實際支付的價款借：長期投資（股票投資）貸：銀行存款２．購入的股票，如果實際支付的價款中含有已經(jīng)宣告發(fā)放但尚未支取的股利 借：長期投資（股票投資）（實際支付的價款扣除已宣告發(fā)放但尚未支取的股利）其他應收款（應收股利）（應收取的股利）貸：銀行存款３．采用成本法記帳的企業(yè)，收到發(fā)放的股利借：銀行存款貸：投資收益４．采用權益法記帳的企業(yè)，對于投資權益的變動（１）期末，根據(jù)接受投資企業(yè)所有者權益的增加，按持股比例計算本企業(yè)所擁有的權益的增加額借：長期投資（股票投資）貸：投資收益（２）分得股利時借：銀行存款等貸：長期投資（股票投資）（３）期末，根據(jù)接受投資企業(yè)所有者權益的減少，按持股比例計算本企業(yè)所擁有的權益的減少借：投資收益貸：長期投資（股票投資）（三）長期投資——債券投資１．購入債券借：長期投資（債券投資）（實際支付的價款）貸：銀行存款２．購入債券，實際支付的款項中含有債券利息的借：長期投資（債券投資）（實際支付的款項扣除債券利息）長期投資（應計利息）（債券利息部分）貸：銀行存款３．每期結帳時，分別情況處理：（１）面值購入的債券借：長期投資（應計利息）（債券上應計的當期利息）貸：投資收益（２）溢價購入的債券借：長期投資（應計利息）（債券上應計的當期利息）貸：長期投資（債券投資）（當期應分攤的溢價金額）投資收益（債券上應計的當期利息扣除溢價攤銷額后的差額）（３）折價購入的債券借：長期投資（應計利息）（債券上應計的當期利息）長期投資（債券投資）（當期應攤銷的折價金額）借：長期投資（其他投資）貸：無形資產(chǎn)４．采用成本法核算的企業(yè)，收到其他投資分得的利潤