淺析審計(jì)人員法律責(zé)任-免費(fèi)閱讀
【正文】 （ ）11．《注冊會計(jì)師法》是涉及注冊會計(jì)師法律責(zé)任的最重要的法律，其中對行政責(zé)任、民事責(zé)任、刑事責(zé)任均作出了相關(guān)的規(guī)定。（ ）3．被審計(jì)單位出現(xiàn)經(jīng)營失敗時(shí)，必然存在審計(jì)失敗現(xiàn)象。,并不能保證發(fā)現(xiàn)所有的錯(cuò)誤和舞弊,李明并無過失,不是對錯(cuò)誤與舞弊的專門審計(jì), 李明本人并無過失2．注冊會計(jì)師的審計(jì)責(zé)任一般包括( )。然而，后來存貨被證實(shí)存在大量虛構(gòu)情況。A． 政府審計(jì)機(jī)關(guān)B． 會計(jì)師事務(wù)所C． 被審計(jì)單位的上級主管部門D． 被審計(jì)單位管理當(dāng)局3．注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位的違法行為，應(yīng)當(dāng)采取的措施不包括（ ）。構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。注冊會計(jì)師違反本法第二十條、第二十一條規(guī)定的，由省級以上人民政府財(cái)政部門給予警告，情節(jié)嚴(yán)重的，可以由省級以上人民政府財(cái)政部門暫停其執(zhí)行業(yè)務(wù)或者吊銷注冊會計(jì)師證書。另外有的成因是被審計(jì)單位和注冊會計(jì)師雙方的責(zé)任，還有的是使用者誤解的原因。b 重大過失是指連起碼的職業(yè)謹(jǐn)慎都不保持，對業(yè)務(wù)或事務(wù)不加考慮，滿不在乎。d 審計(jì)失?。褐缸詴?jì)師由于沒有遵守公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則而形成或提出了錯(cuò)誤的審計(jì)意見。因?yàn)檫@時(shí)會計(jì)報(bào)表不符合公認(rèn)會計(jì)原則。③發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤或舞弊時(shí)的作法：A 注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)有錯(cuò)誤或舞弊的可能性時(shí)，應(yīng)對其重要性進(jìn)行評估，并確定是否修改或追加審計(jì)程序。d 對于合法性 不可能發(fā)現(xiàn)會計(jì)報(bào)表中所有的錯(cuò)誤、舞弊及違法行為，但有責(zé)任合理制定計(jì)劃和實(shí)施必要程序，并以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度去執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，以合理確信能發(fā)現(xiàn)會計(jì)報(bào)表的重大錯(cuò)誤、舞弊以及對會計(jì)報(bào)表有直接影響的重大違法行為。c 注冊會計(jì)師往往要求被審計(jì)單位管理當(dāng)局提出書面聲明，以明確被審計(jì)單位的會計(jì)責(zé)任及其與注冊會計(jì)師的關(guān)系。被審計(jì)單位的會計(jì)責(zé)任應(yīng)寫入審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中，以示負(fù)責(zé)。合理的把握意味著注冊會計(jì)師并不是被審計(jì)單位會計(jì)報(bào)表不存在任何問題的保證人。B 如果證實(shí)錯(cuò)誤或舞弊確實(shí)存在，應(yīng)提請被審計(jì)單位適當(dāng)處理，并考慮其對會計(jì)報(bào)表的影響。b 如果注冊會計(jì)師不能取得違法行為的充分證據(jù)，應(yīng)發(fā)表保留意見或拒絕表示意見。出現(xiàn)經(jīng)營失敗時(shí)，審計(jì)失敗可能存在，也可能不存在。對注冊會計(jì)師則是指根本沒有遵循專業(yè)準(zhǔn)則或沒有按專業(yè)準(zhǔn)則的基本要求執(zhí)行審計(jì)。（2）注冊會計(jì)師法律責(zé)任的種類注冊會計(jì)師因違約、過失或欺詐給被審計(jì)單位或其他利害關(guān)系人造成損失的，按照有關(guān)法律和規(guī)定，可能被判負(fù)行政責(zé)任、民事責(zé)任或刑事責(zé)任。會計(jì)師事務(wù)所、注冊會計(jì)師違反本法第二十條、第二十一條的規(guī)定，故意出具虛假的審計(jì)報(bào)告、驗(yàn)資報(bào)告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。承擔(dān)資產(chǎn)評估、驗(yàn)資或者驗(yàn)證的機(jī)構(gòu)因過失提供有重大遺漏的報(bào)告的，責(zé)令改正，情節(jié)較重的，處以所得收人1倍以上3倍以下的罰款，并可由有關(guān)主管部門依法責(zé)令該機(jī)構(gòu)停業(yè)，吊銷直接責(zé)任人員的資格證書?！盌《中華人民共和國刑法》的規(guī)定第二百二十九條規(guī)定：“承擔(dān)資產(chǎn)評估、驗(yàn)資、驗(yàn)證、會計(jì)、審計(jì)、法律服務(wù)等職責(zé)的中介組織的人員故意提供虛假證明文件，情況嚴(yán)重的，處5年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金。A． 同管理當(dāng)局討論B． 拒絕發(fā)表意見C． 向律師請教D． 必要時(shí)擴(kuò)大審計(jì)程序，以查明事實(shí)真相4．審計(jì)失敗和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的根本區(qū)別在于（ ）。那么注冊會計(jì)師將被視為（ ）。、完整( )而應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任。（ ）4．若會計(jì)師事務(wù)所在商定的期間內(nèi)，未能提交納稅申報(bào)表，則屬于過失行為。（ ）
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