【正文】 ? 防范措施主要包括： ? （一） 退出 項(xiàng)目組； ? （二）實(shí)施 督導(dǎo) 程序； ? （三） 終止 產(chǎn)生不利影響的經(jīng)濟(jì)利益或商業(yè)關(guān)系； ? （四）與會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部 高級(jí)別的管理人員 討論有關(guān)事項(xiàng)； ? （五）與客戶 治理層 討論有關(guān)事項(xiàng)。 ? 如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師保管客戶資金或其他資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)履行相應(yīng)的法定義務(wù)。 五、專業(yè)服務(wù)營(yíng)銷 ? 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在營(yíng)銷專業(yè)服務(wù)時(shí)，不得有下列行為： ? （一） 夸大 宣傳提供的服務(wù)、擁有的資質(zhì)或獲得的經(jīng)驗(yàn)； ? （二） 貶低 或無根據(jù)地比較其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作； ? （三） 暗示 有能力影響有關(guān)主管部門、監(jiān)管機(jī)構(gòu)或類似機(jī)構(gòu)； ? （四）作出其他欺騙性的或可能導(dǎo)致誤解的 聲明 。 或有收費(fèi)： ? 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)或有收費(fèi)產(chǎn)生不利影響的嚴(yán)重程度，并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健Ｏ铝蟹婪洞胧┲胁磺‘?dāng)?shù)氖牵? ）。 【 簡(jiǎn)答題 】 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的商業(yè)利益或活動(dòng)與客戶存在利益沖突時(shí)應(yīng)當(dāng)采取哪些防范措施？ ? （ 1）告知所有已知相關(guān)方這一情況并獲得客戶同意以在此情況下執(zhí)行業(yè)務(wù)； ? （ 2）委派不同的項(xiàng)目組； ? （ 3）實(shí)施防止未經(jīng)授權(quán)接觸信息的程序； ? （ 4）向項(xiàng)目組成員提供有關(guān)安全和保密問題的明確指引； ? （ 5）要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所的雇員、合伙人簽訂保密協(xié)議； ? （ 6）由未參與客戶業(yè)務(wù)的高級(jí)職員定期復(fù)核防范措施的運(yùn)用情況。 ? 注冊(cè)會(huì)計(jì)師為 兩個(gè)以上客戶 提供服務(wù)，而這些客戶之間存在利益沖突或者對(duì)某一事項(xiàng)或交易存在爭(zhēng)議，可能對(duì)客觀和公正原則或保密原則產(chǎn)生不利影響。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度。 ? 如果向同一客戶連續(xù)提供專業(yè)服務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng) 定期評(píng)價(jià)繼續(xù)保持客戶關(guān)系 是否適當(dāng)。下列防范措施中不能降低威脅的是（ ）。 ? 在運(yùn)用判斷時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮： 一個(gè)理性且掌握充分信息的第三方 ，在權(quán)衡注冊(cè)會(huì)計(jì)師當(dāng)時(shí)可獲得的所有具體事實(shí)和情況后，是否很可能認(rèn)為這些防范措施能夠消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?，以使職業(yè)道德基本原則不受損害。 自我評(píng)價(jià)導(dǎo)致不利影響的情形主要包括： ? 會(huì)計(jì)師事務(wù)所在對(duì)客戶提供財(cái)務(wù)系統(tǒng)的設(shè)計(jì)或操作服務(wù)后，又對(duì)系統(tǒng)的 運(yùn)行有效性出具鑒證報(bào)告 ； ? 會(huì)計(jì)師事務(wù)所為客戶 編制原始數(shù)據(jù) ，這些數(shù)據(jù)構(gòu)成鑒證業(yè)務(wù)的對(duì)象； ? 鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員 擔(dān)任 或 最近曾經(jīng) 擔(dān)任客戶的董事或高級(jí)管理人員； ? 鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員 目前或最近曾受雇于客戶 ，并且所處職位能夠?qū)﹁b證對(duì)象施加重大影響； ? 會(huì)計(jì)師事務(wù)所為鑒證客戶提供直接影響鑒證對(duì)象信息的 其他服務(wù) 。 ? X公司同意的情況下將 X公司利潤(rùn)分配政策提供給 X公司所在行業(yè)聯(lián)營(yíng)單位 ? X公司授權(quán)情況下向中國(guó)證券會(huì)報(bào)告其發(fā)現(xiàn)的 X公司隱瞞巨額收入的偷稅行為 ? X公司授權(quán)情況下向法庭提供作為共同被告而證實(shí)自己遵循審計(jì)準(zhǔn)則的審計(jì)工作底稿 ? X公司授權(quán)情況下向后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供 2022年審計(jì)工作底稿 ? 【 答案 】 BC 第三節(jié) 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德 概念框架（第 2號(hào)） ?職業(yè)道德概念框架的內(nèi)涵 ? 職業(yè)道德概念框架是指解決職業(yè)道德問題的 思路和方法 ，用以指導(dǎo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師（ 重點(diǎn)理解三個(gè)環(huán)節(jié) ）： ? 識(shí)別 對(duì)職業(yè)道德基本原則的不利影響； ? 評(píng)價(jià)不 利影響的嚴(yán)重程度； ? 必要時(shí) 采取防范措施 消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健? ? 信息披露的方式和對(duì)象。 保密 ? 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)職業(yè)活動(dòng)中獲知的涉密信息保密，不得有下列行為： ? 未經(jīng)客戶授權(quán)或法律法規(guī)允許，向會(huì)計(jì)師事務(wù)所以外的 第三方披露 其所獲知的涉密信息； ? 利用所獲知的涉密信息為自己或第三方 謀取利益 。 ? 受損于職業(yè)因素影響 ? 何經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系 ? ，則很可能被推定為其誠(chéng)信、客觀或職業(yè)懷疑態(tài)度已經(jīng)受到損害 ? 和形式上獨(dú)立 ? 【 答案 】 B 客觀和公正 ?注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)公正處事、實(shí)事求是，不得由于偏見、利益沖突或他人的不當(dāng)影響而損害自己的職業(yè)判斷。 《 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則 》 具體包括： ? 《 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則第 1號(hào) —— 職業(yè)道德基本原則 》 ? 《 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則第 2號(hào) —— 職業(yè)道德概念框架 》 ? 《 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則第 3號(hào) —— 提供專業(yè)服務(wù)的具體要求 》 ? 《 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則第 4號(hào) —— 審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求 》 ? 《 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則第 5號(hào) —— 其他鑒證業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求 》 。 第二節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德 基本原則（第 1號(hào)） ?誠(chéng)信 ?獨(dú)立 ?客觀公正 ?專業(yè)勝任能力與應(yīng)有的關(guān)注 ?保密 ?良好職業(yè)行為 誠(chéng)信 ?注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果認(rèn)為業(yè)務(wù)報(bào)告、申報(bào)資料或其他信息存在下列問題，則不得與這些有問題的信息發(fā)生 牽連 ： ?含有嚴(yán)重虛假或誤導(dǎo)性的陳述； ?含有缺少充分依據(jù)的陳述或信息； ?存在遺漏或含糊其辭的信息。 ?如果存在導(dǎo)致職業(yè)判斷出現(xiàn)偏差，或?qū)β殬I(yè)判斷產(chǎn)生不當(dāng)影響的情形，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得提供相關(guān)專業(yè)服務(wù)。 ? 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)擬接受的 客戶或擬受雇的工作單位 向其披露的涉密信息 保密 。 ? 可能承擔(dān)的法律責(zé)任和后果。 ? 注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用職業(yè)道德概念框架的具體分析思路： P61 職業(yè)道德概念框架的內(nèi)涵 ? 在運(yùn)用職業(yè)道德概念框架時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷 。 過度推薦導(dǎo)致不利影響的情形主要包括： ? 會(huì)計(jì)師事務(wù)所 推介審計(jì)客戶的股份 ； ? 在審計(jì)客戶與第三方發(fā)生訴訟或糾紛時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師 擔(dān)任該客戶的辯護(hù)人 。 ?應(yīng)對(duì)不利影響的防范措施包括下列兩類： ?法律法規(guī)和職業(yè)規(guī)范規(guī)定 的防范措施； ?在 具體工作 中采取的的防范措施。 ? A．與客戶內(nèi)部高級(jí)管理層討論該事項(xiàng) ? B．與客戶治理層討論可能威脅的事項(xiàng) ? C．終止產(chǎn)生威脅的經(jīng)濟(jì)利益 ? D．退出項(xiàng)目組 【 答案 】 A 單選題： ? 會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了具體的某項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)后應(yīng)當(dāng)有相應(yīng)的業(yè)務(wù)層面的防范措施來確保消除或降低對(duì)獨(dú)立性的威脅