【正文】 核算程序如下：① 將出售、報(bào)廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理；② 核算發(fā)生的清理費(fèi)用；③ 核算出售收入和殘料；④ 計(jì)算應(yīng)收取的保險(xiǎn)或其他賠償；⑤ 結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益。 固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算方法：①年限平均法；②工作量法；③雙倍余額遞減法；④年數(shù)總和法。 除以下情況外，企業(yè)應(yīng)對(duì)所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊：①已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；②按規(guī)定單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地。（判斷） 固定資產(chǎn)的入賬成本中，還應(yīng)包括企業(yè)為取得固定資產(chǎn)面交納的契稅、耕地占用稅、車輛購(gòu)置稅等相關(guān)稅費(fèi)。 按經(jīng)濟(jì)用途和使用情況分，固定資產(chǎn)可分七類（選擇、簡(jiǎn)答）：① 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)；② 非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)；③ 租出固定資產(chǎn)（在經(jīng)營(yíng)性租賃方式下出租的固定資產(chǎn)）；④ 融資租入固定資產(chǎn)；⑤ 土地（指過(guò)去已經(jīng)估價(jià)單獨(dú)入賬的土地）；⑥ 未使用固定資產(chǎn)；⑦ 不需用固定資產(chǎn)。本月材料成本差異率=（20003000）/（40000+60000）100%=1% ③ 據(jù)本月材料成本差異率，分?jǐn)偘l(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的差異 借：材料成本差異 930貸：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品 500 ——B產(chǎn)品 300 制造費(fèi)用 20管理費(fèi)用 10在建工程 100小規(guī)模納稅人增值稅計(jì)入成本，開普通發(fā)票，價(jià)稅合在一起。（判斷） 發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法實(shí)際成本法下的發(fā)出存貨成本的確定：應(yīng)采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法（包括移動(dòng)加權(quán)平均法和月末一次加權(quán)平均法）、個(gè)別計(jì)價(jià)法計(jì)劃成本法下的發(fā)出存貨成本的確定：“材料成本差異”賬戶存貨成本差異率 = 月初結(jié)存存貨成本差異額+本月收入存貨成本差異額月初結(jié)存存貨計(jì)劃成本+本月收入存貨計(jì)劃成本 *100%第四節(jié) 原材料的核算 材料的收入憑證：收料單、入庫(kù)單、退料單等材料的發(fā)出憑證：領(lǐng)料單、限額領(lǐng)料單、領(lǐng)料登記簿、銷售發(fā)料單、配比發(fā)料單等材料實(shí)際成本法的核算：，材料入庫(kù)借：原材料 應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 貸：銀行存款 應(yīng)付票據(jù)（商業(yè)匯票） 庫(kù)存現(xiàn)金 其他貨幣資金（銀行匯票，本票）等2. 材料尚未到達(dá)或入庫(kù) 借：在途物資 應(yīng)交稅費(fèi) 貸：同上 驗(yàn)收入庫(kù) 借：原材料 貸：在途物資 材料發(fā)出的核算： 車間為生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用的材料——直接材料，記入生產(chǎn)成本 材料是車間一般消耗，不是生產(chǎn)產(chǎn)品記入制造費(fèi)用 材料是行政管理部門領(lǐng)用記入管理費(fèi)用 是在建工程領(lǐng)用記入在建工程 是銷售部門領(lǐng)用記入銷售部門材料按計(jì)劃成本法核算：超支正數(shù)，節(jié)約復(fù)數(shù)材料采購(gòu)——核算的是企業(yè)采購(gòu)材料的實(shí)際成本材料領(lǐng)用的核算采購(gòu)分三個(gè)步驟1. 材料采購(gòu)時(shí)借：材料采購(gòu)（登記的是實(shí)際成本） 應(yīng)交稅費(fèi) 貸：銀行存款，應(yīng)付票據(jù)等（一般月末做下面的）2. 驗(yàn)收入庫(kù)借：原材料（計(jì)劃成本）計(jì)劃單價(jià)*實(shí)際入庫(kù)數(shù)量 貸：材料采購(gòu)（計(jì)劃成本）3. 結(jié)轉(zhuǎn)差異實(shí)際成本大于計(jì)劃成本借：材料成本差異 貸：材料采購(gòu)小于則相反4. 貨款已付，材料尚未入庫(kù)作為在途物資記入材料采購(gòu)5. 貨物尚未付款，材料已經(jīng)入庫(kù)（用原材料來(lái)記錄）材料發(fā)出的核算要分?jǐn)偛牧铣杀静町?，與領(lǐng)用相反第五節(jié) 存貨的清查 清查方法：①實(shí)地盤點(diǎn)法；②技術(shù)推算法 存貨清查的核算：批準(zhǔn)前，計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶，批準(zhǔn)后，分不同情況計(jì)入相關(guān)賬戶。你公司向a公司購(gòu)進(jìn)100件貨物時(shí)，分錄： 　　借：原材料 10000 　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1700 　　貸：應(yīng)付賬款——a公司 11700 　　 你公司向b公司銷售80件甲產(chǎn)品時(shí)，分錄： 　　借：應(yīng)收賬款——b公司 17550 　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 15000 　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2550 　銷項(xiàng)稅額 進(jìn)項(xiàng)稅額 = 2550 1700 = 850 元就是要交給國(guó)家的稅收。 關(guān)于購(gòu)貨約定問(wèn)題：對(duì)于約定未來(lái)購(gòu)入的商品，由于企業(yè)并沒(méi)有實(shí)際的購(gòu)貨行為發(fā)生，因此，不作為企業(yè)的存貨，也不確認(rèn)有關(guān)的負(fù)債和費(fèi)用。（判斷）包裝物：是指為了包裝本企業(yè)商品而儲(chǔ)備的各種包裝容器，如桶、箱、瓶、壇、袋等。（多選）外埠存款的概念（了解）：指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)時(shí)，采用匯兌結(jié)算方式匯往采購(gòu)地銀行開立采購(gòu)專戶的款項(xiàng)。承付貨款分為驗(yàn)單付款和驗(yàn)貨付款兩種。直接通過(guò)銀行存款的增加減少來(lái)反映。216。 只適用于企業(yè)之間由于先發(fā)貨后付款或雙方約定延期付款的商品交易。（多選）基本戶：可辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算，庫(kù)存現(xiàn)金收付 [可存現(xiàn)，可取現(xiàn)]一般戶：可辦理借款轉(zhuǎn)存、借款歸還及其他結(jié)算的資金收付 [可存現(xiàn)，不可取現(xiàn)]專用戶：辦理特定用途資金 [不可存現(xiàn)，不可取現(xiàn)]臨時(shí)戶：可辦理臨時(shí)轉(zhuǎn)賬結(jié)算，庫(kù)存現(xiàn)金收付 [可存現(xiàn)，可取現(xiàn)] 一個(gè)企業(yè)只能選擇一家銀行的一個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開立一個(gè)基本戶，不得在多家銀行機(jī)構(gòu)開立基本戶；企事業(yè)單位開立基本戶實(shí)行開戶許可證制度。 庫(kù)存現(xiàn)金收支規(guī)定：庫(kù)存現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)日送存銀行；不得從企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金收入中直接支付庫(kù)存現(xiàn)金（即坐支庫(kù)存現(xiàn)金）；從銀行提取庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)當(dāng)寫明用途（如備用金、差旅費(fèi)等）。此表兼有“盤存單”和“實(shí)存賬存對(duì)比表”作用，是反映庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)有數(shù)和調(diào)整賬簿記錄的原始憑證。 種類：（選擇、判斷）按范圍不同，分為全面清查和局部清查。匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)與適用范圍：優(yōu)點(diǎn)：① 根據(jù)匯總記賬憑證月終一次登記總分類賬，簡(jiǎn)化了登記總分類賬的工作量； ② 可清晰反映科目之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。（了解） 意義：科學(xué)、合理的賬務(wù)處理程序可以保證會(huì)計(jì)信息的形成、提高會(huì)計(jì)核算工作的質(zhì)量、提高會(huì)計(jì)核算工作的效率。④ 結(jié)算出資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益科目的本期發(fā)生額和余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期，作為下期的期初余額。第三節(jié) 各種會(huì)計(jì)賬簿的登記方法選擇：固定資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等明細(xì)賬應(yīng)逐日逐筆登記；庫(kù)存商品、原材料、產(chǎn)成品收發(fā)明細(xì)賬及收入、費(fèi)用明細(xì)賬可逐筆登記，也可定期匯總登記。賬簿和賬戶的關(guān)系：形式和內(nèi)容的關(guān)系。會(huì)計(jì)憑證傳遞的設(shè)計(jì)原則：①要能夠滿足內(nèi)部控制制度的要求；②單位應(yīng)根據(jù)具體情況制定每一種憑證的傳遞程序和方法。需注意：對(duì)于庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款之間相互劃轉(zhuǎn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，即從銀行提取庫(kù)存現(xiàn)金或?qū)?kù)存現(xiàn)金存入銀行的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，只編制付款憑證?；緝?nèi)容：①原始憑證名稱；②填制原始憑證的日期；③接受原始憑證的單位名稱；④經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容（含數(shù)量、單價(jià)、金額等）；⑤填制單位簽章；⑥經(jīng)辦人員簽章；⑦憑證附件。作用：①記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供記賬依據(jù)；②明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，強(qiáng)化內(nèi)部控制；③監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，控制經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。 判斷：一般而言，如果所有賬戶在一定期間內(nèi)借、貸方發(fā)生額合計(jì)不平衡，借、貸方余額合計(jì)不平衡，則可以肯定本期內(nèi)記賬和結(jié)賬有錯(cuò)誤；而如果兩者都平衡，則說(shuō)明記賬和結(jié)賬可能正確，但不能就此斷定記賬肯定沒(méi)有錯(cuò)誤（比如記賬時(shí)重記或漏記整筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、對(duì)相互對(duì)應(yīng)的賬戶都以大于或小于正確金額的數(shù)字進(jìn)行記賬、對(duì)應(yīng)賬戶的同方向串戶等）。第三章 復(fù)式記賬第一節(jié) 單式記賬法和復(fù)式記賬法單式記賬法的概念：指對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，只在一個(gè)賬戶中進(jìn)行記錄的記賬方法。 判斷：企業(yè)在不影響質(zhì)量和對(duì)外提供會(huì)計(jì)信息的前提下，可合并會(huì)計(jì)科目或自行設(shè)置一些會(huì)計(jì)科目。 會(huì)計(jì)等式：第一會(huì)計(jì)等式（基本會(huì)計(jì)等式）：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益（實(shí)際上反映了企業(yè)資金的相對(duì)靜止?fàn)顟B(tài)，也稱為靜態(tài)會(huì)計(jì)等式。費(fèi)用的分類：按經(jīng)濟(jì)用途不同，分為生產(chǎn)成本和期間費(fèi)用。未分配利潤(rùn)：指企業(yè)留待以后年度進(jìn)行分配的歷年結(jié)存的利潤(rùn)。 負(fù)債的特征：①是企業(yè)由于過(guò)去的交易或事項(xiàng)而承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)②負(fù)債的清償預(yù)期會(huì)使經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)③是能夠用貨幣確切計(jì)量或合理估計(jì)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任三、所有者權(quán)益所有者權(quán)益的概念：指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中的剩余權(quán)益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。即資產(chǎn)必須是現(xiàn)實(shí)的資產(chǎn)，而不能是預(yù)期的資產(chǎn)。其中，資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益三項(xiàng)要素側(cè)重于反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，構(gòu)成資產(chǎn)負(fù)債表要素；收入、費(fèi)用、利潤(rùn)三項(xiàng)要素側(cè)重于反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果，構(gòu)成利潤(rùn)表要素。確需變更的，應(yīng)在附注中說(shuō)明。（選擇）④ 我國(guó)的會(huì)計(jì)核算以人民幣作為記賬本位幣。）財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)（也稱會(huì)計(jì)目標(biāo)）：總 目 標(biāo)：提高經(jīng)濟(jì)效益 基本目標(biāo)：向有關(guān)各方提供會(huì)計(jì)信息 根據(jù)2006年《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)是向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供與財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況，有助于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者做出經(jīng)濟(jì)決策?？蓮乃膫€(gè)方面理解：① 會(huì)計(jì)屬于管理的范疇； ② 其對(duì)象是特定單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)； ③ 基本職能是核算和監(jiān)督； ④ 以貨幣為主要計(jì)量單位。會(huì)計(jì)監(jiān)督的三個(gè)特點(diǎn)：① 主要通過(guò)價(jià)值指標(biāo)進(jìn)行；② 對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督，包括事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督；③ 監(jiān)督依據(jù)包括合法性和合理性兩個(gè)方面。（判斷）② 持續(xù)經(jīng)營(yíng)是指會(huì)計(jì)主體在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)，會(huì)按照當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)繼續(xù)經(jīng)營(yíng)下去，不會(huì)破產(chǎn)、也不會(huì)大規(guī)劃削減業(yè)務(wù)。企業(yè)會(huì)計(jì)的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。第四節(jié) 會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)要素：是根據(jù)交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)特征所確定的會(huì)計(jì)核算內(nèi)容的基本分類，是會(huì)計(jì)核算內(nèi)容的具體化，是從會(huì)計(jì)的角度描述經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的基本要素。③固定資產(chǎn)：指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的，使用年限超過(guò)1年，單位價(jià)值較高的有形資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、工具器具等。負(fù)債的分類：按其流動(dòng)性不同（或償還期限的長(zhǎng)短），分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。 留存收益：主要包括盈余公積、未分配利潤(rùn)兩部分 所有者權(quán)益的內(nèi)容：按其構(gòu)成不同，可分為實(shí)收資本（或股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)等實(shí)收資本（或股本）：指投資者按照企業(yè)章程或合同協(xié)議的約定，實(shí)際投入企業(yè)的資本，包括國(guó)家資本、法人資本、個(gè)人資本、外商資本。 判斷：并非所有資產(chǎn)增加或負(fù)債減少而引起的所有者權(quán)益增加都是企業(yè)的收入。區(qū)別表現(xiàn)在：費(fèi)用是資產(chǎn)的耗費(fèi)，與一定的會(huì)計(jì)期間相聯(lián)系，與生產(chǎn)哪一種產(chǎn)品無(wú)關(guān)；成本與一定種類和數(shù)量的產(chǎn)品相聯(lián)系，而不論發(fā)生在哪一個(gè)會(huì)計(jì)期間。 總分類科目又稱一級(jí)科目，一般由財(cái)政部統(tǒng)一制定；明細(xì)分類科目又稱二級(jí)科目或明細(xì)科目，明細(xì)分類科目除會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定設(shè)置的以外，可以根據(jù)本單位經(jīng)濟(jì)管理的需要和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容自行設(shè)置。會(huì)計(jì)賬戶以會(huì)計(jì)科目為名稱，而會(huì)計(jì)科目所發(fā)生的增減變動(dòng)情況通過(guò)會(huì)計(jì)賬戶加以反映和記錄。借貸記賬法的記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等。第四節(jié) 總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的平行登記二者關(guān)系：總賬統(tǒng)馭和控制著明細(xì)賬，是明細(xì)賬的統(tǒng)馭賬戶；明細(xì)賬是對(duì)總賬資料的具體化和補(bǔ)充說(shuō)明，是從屬于總賬的，是總賬的從屬賬戶。凡是不能證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已完成的文件或證明，如經(jīng)濟(jì)合同、材料請(qǐng)購(gòu)單、生產(chǎn)通知單等，都不能算作會(huì)計(jì)憑證，也不能作為會(huì)計(jì)核算的依據(jù)。是登記賬簿的直接依據(jù)。記賬憑證的審核內(nèi)容：①內(nèi)容是否真實(shí)；②項(xiàng)目是否齊全；③科目是否正確；④金額是否正確；⑤書寫是否正確。第五章 會(huì)計(jì)賬簿第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的含義和種類會(huì)計(jì)賬簿的含義：簡(jiǎn)稱賬簿，是指由一定格式賬頁(yè)組成的，以經(jīng)過(guò)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。年度開始啟用新賬簿時(shí)，應(yīng)將上年的年末余額計(jì)入新賬的第一行，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”或“年初余額”。 結(jié)賬的程序：① 將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)全部登記入賬，并保證其正確性。 變動(dòng)較小的明細(xì)賬可連續(xù)使用，不必每年更換。第二節(jié) 賬務(wù)處理程序的具體內(nèi)容記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)與適用范圍：優(yōu)點(diǎn)：簡(jiǎn)單明了、易于理解，總分類賬可以較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況。適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較多的單位。 定期清查可以是全面清查，也可以是局部清查。 實(shí)物資產(chǎn)的清查方法：實(shí)地盤點(diǎn)法；技術(shù)推算法（估堆法） 往來(lái)款項(xiàng)的清查方法：一般采用發(fā)函詢證的方法第八章 庫(kù)存現(xiàn)金的核算本章涉及主要科目：①庫(kù)存現(xiàn)金；②待處理財(cái)產(chǎn)損溢；③其他應(yīng)收/應(yīng)付款；④管理費(fèi)用；⑤營(yíng)業(yè)外收入第一節(jié) 庫(kù)存現(xiàn)金管理制度 庫(kù)存現(xiàn)金的使用范圍（簡(jiǎn)答）（共8項(xiàng)：個(gè)人5項(xiàng)，單位2項(xiàng)，其他1項(xiàng)）① 工資津貼：職工工資、各種工資性津貼；② 勞務(wù)報(bào)酬：個(gè)人的勞務(wù)報(bào)酬，包括如設(shè)計(jì)費(fèi)、裝潢費(fèi)、安置費(fèi)、制圖費(fèi)、化驗(yàn)費(fèi)、測(cè)試費(fèi)、法律服務(wù)費(fèi)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)、代辦服務(wù)費(fèi)及其他勞務(wù)費(fèi)用等；③ 獎(jiǎng)金：根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金；④ 勞保福利及其他：各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他庫(kù)存現(xiàn)金支出，如退休金、撫恤金、學(xué)生助學(xué)金、職工生活困難補(bǔ)助等；⑤ 差旅費(fèi)：出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；⑥ 收購(gòu)單位向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款，如金銀、工藝品、廢舊物資等的價(jià)款；⑦ 結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出。 庫(kù)存現(xiàn)金清查發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)短款通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶核算。商業(yè)匯票的提示付款期限自商業(yè)匯票到期日起10日內(nèi)。承兌人負(fù)有到期無(wú)條件付款的責(zé)任。④ 支票：是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。辦理托收承付結(jié)算的款項(xiàng)，必須是商品