【正文】 職工夜校、學習班、培訓中心、函授學校等不在免稅之列。 、國家機關向教育事業(yè)的捐贈，準予在企業(yè)所得稅和個人所得稅前全額扣除。 ★ 教育部、國家發(fā)展改革委、財政部、國家稅務總局、國家糧食局《關于支持高等學校進一步做好學生食堂工作的若干意見》教發(fā)[2004]15號在對校園內(nèi)實行社會化管理和獨立核算的學生食堂免征營業(yè)稅的基礎上，在2005年年底之前免征企業(yè)所得稅，并將減免的企業(yè)所得稅體現(xiàn)到降低學生食堂價格上。減征比例＝（企業(yè)當年新招用的下崗失業(yè)人員/企業(yè)職工總數(shù)100％）2。利用學生公寓向社會人員提供住宿服務或?qū)W生公寓挪做他用的，應按現(xiàn)行規(guī)定繳納相關稅款，已享受免稅優(yōu)惠免征的稅款應予以補繳。、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。(三)對非營利性醫(yī)療機構自產(chǎn)自用的制劑，免征增值稅。七、對在高校后勤社會化改革中因建學生公寓而經(jīng)批準征用的耕地，免征耕地占用稅。(二)軟件開發(fā)企業(yè)實際發(fā)放的工資總額，在計算應納稅所得額時準予扣除?！?國家稅務總局《關于企業(yè)的免稅所得彌補虧損問題的通知》國稅發(fā)[1999]34號按照稅收法規(guī)的規(guī)定，企業(yè)的某些項目免征所得稅?？蒲袉挝坏恼J定應由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市以上科委提供具體名單報經(jīng)同級稅務機關審核。因此，關于大專院校的科研所的所得稅問題，國家已明確。、委托其他單位開發(fā)和聯(lián)合開發(fā)等形式?！　　　《?、以上優(yōu)惠政策自1994年1月1日起執(zhí)行，凡是屬于原優(yōu)惠政策延續(xù)的，享受優(yōu)惠政策企業(yè)的減免稅期限應連續(xù)計算。　　，不包括電大、夜大、業(yè)大等各類成人學校，企業(yè)舉辦的職工學校和私人辦學校。是指：　　企業(yè)遇有風、火、水、震嚴重自然災害，經(jīng)主管稅務機關批準，可減征或者免征所得稅1年。是指：　　，綜合利用本企業(yè)生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的、在《資源綜合利用目錄》內(nèi)的資源作主要原料生產(chǎn)的產(chǎn)品的所得，自生產(chǎn)經(jīng)營之日起，免征所得稅5年?！　?二)為了支持和鼓勵發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)企業(yè)(包括全民所有制工業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營機制興辦的第三產(chǎn)業(yè)企業(yè))，可按產(chǎn)業(yè)政策在一定期限內(nèi)減征或者免征所得稅。Part 4 優(yōu)惠政策類167。無形資產(chǎn)開發(fā)支出未形成資產(chǎn)的部分準予扣除。（六）當無形資產(chǎn)存在以下一項或若干情況時，應當視為永久或?qū)嵸|(zhì)性損害： ，并且已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的無形資產(chǎn)； ，并且已不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的無形資產(chǎn)； 。 企業(yè)年終申報納稅前發(fā)生的資產(chǎn)負債表日后事項，所涉及的應納所得稅調(diào)整，應作為會計報告年度的納稅調(diào)整；企業(yè)年終申報納稅匯算清繳后發(fā)生的資產(chǎn)負債表日后事項，所涉及的應納所得稅調(diào)整，應作為本年度的納稅調(diào)整。第四十一條　納稅人申報扣除的廣告費支出應與贊助支出嚴格區(qū)分。第十五條　管理費用是納稅人的行政管理部門為管理組織經(jīng)營活動提供各項支援性服務而發(fā)生的費用。如果納稅人正在使用的存貨實物流程與后進先出法相一致，也可采用后進先出法確定發(fā)出或領用存貨的成本。四、企業(yè)進行股份制改造發(fā)生的資產(chǎn)評估增值，應相應調(diào)整賬戶，所發(fā)生的固定資產(chǎn)評估增值可以計提折舊，但在計算應納稅所得額時不得扣除?！　∏翱钏f的籌建期，是指從企業(yè)被批準籌建之日起至開始生產(chǎn)、經(jīng)營(包括試生產(chǎn)、試營業(yè))之日的期間。　　遞延資產(chǎn)是指不能全部計入當年損益，應當在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項費用，包括開辦費、租入固定資產(chǎn)的改良支出等。第四十六條　經(jīng)批準可提取壞賬準備金的納稅人，除另有規(guī)定者外，壞賬準備金提取比例一律不得超過年末應收賬款余額的5‰。第三十二條　納稅人對外投資的成本不得折舊或攤銷，也不得作為投資當期費用直接扣除，但可以在轉(zhuǎn)讓、處置有關投資資產(chǎn)時，從取得的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入中減除，據(jù)以計算財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。第二十四條　納稅人固定資產(chǎn)計提折舊的范圍按細則第三十一條的規(guī)定執(zhí)行。，隨同計算機一起購入的，計入固定資產(chǎn)價值；單獨購入的，作為無形資產(chǎn)管理，按法律規(guī)定的有效期限或合同規(guī)定的受益年限進行攤銷，沒有規(guī)定有效期限或受益年限的，在5年內(nèi)平均攤銷?！　?三)提取折舊的依據(jù)和方法　　，應當從投入使用月份的次月起計提折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，應當從停止使用月份的次月起，停止計提折舊?！　?四)以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，按照租賃協(xié)議或者合同確定的價款加上運輸費、途中保險費、安裝調(diào)試費以及投入使用前發(fā)生的利息支出和匯兌損益等費用之后的價值計價。納稅人當期發(fā)生的固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)盤虧、毀損凈損失，由其提供清查盤存資料，經(jīng)主管稅務機關審核后，準予扣除。(二)融資租賃發(fā)生的租賃費不得直接扣除。保險公司給予納稅人的無賠款優(yōu)待，應計入當年應納稅所得額。167?！?國家稅務總局《關于企業(yè)所得稅幾個具體問題的通知》國稅發(fā)[1994]229號四、公益性、救濟性捐贈的計算企業(yè)所得稅暫行條例規(guī)定，企業(yè)的公益性、救濟性捐贈可以在應納稅所得額3%以內(nèi)的部分予以扣除，為計算簡便，現(xiàn)將具體計算程序明確如下:(一)調(diào)整所得額，即將企業(yè)已在營業(yè)外支出中列支的捐贈額剔除，計入企業(yè)的所得額；(二)將調(diào)整后的所得額乘以3%，計算出法定公益性、救濟性捐贈扣除額；(三)將調(diào)整后的所得額減去法定的公益性、救濟性捐贈扣除額，其差額為應納稅所得額。三、“三費”★ 《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》國務院令[1993]137號及《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細則》財法[1994]3號第六條　(三)納稅人的職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費，分別按照計稅工資總額的2%、14%、%計算扣除。地區(qū)補貼、物價補貼和誤餐補貼均應作為工資薪金支出?！?國家稅務總局《關于企業(yè)所得稅幾個業(yè)務問題的通知》國稅發(fā)[1994]250號二、關于實行工效掛鉤企業(yè)工資扣除問題為了便于操作，對實行工效掛鉤企業(yè)在兩個低于范圍內(nèi)提取的工資總額，經(jīng)主管稅務機關審定，可按實際提取數(shù)扣除。第三十七條　納稅人為對外投資而借入的資金發(fā)生的借款費用，應計入有關投資的成本，不得作為納稅人的經(jīng)營性費用在稅前扣除。納稅人購買國債的利息收入，不計入應納稅所得額。企業(yè)在計算當期應交所得稅時，應在按照會計制度及相關準則計算的利潤總額（即，“利潤表”中的“利潤總額”，下同）的基礎上，加上（或減去）會計制度及相關準則與稅法規(guī)定就某項收益、費用或損失確認和計量等的差異后，調(diào)整為應納稅所得額，并據(jù)以計算當期應交所得稅。第四條 債務人（企業(yè)）以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務，除企業(yè)改組或者清算另有規(guī)定外，應當分解為按公允價值轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)，再以與非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值相當?shù)慕痤~償還債務兩項經(jīng)濟業(yè)務進行所得稅處理，債務人（企業(yè)）應當確認有關資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得（或損失）；債權人（企業(yè)）取得的非現(xiàn)金資產(chǎn)，應當按照該有關資產(chǎn)的公允價值（包括與轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)有關的稅費）確定其計稅成本，據(jù)以計算可以在企業(yè)所得稅前扣除的固定資產(chǎn)折舊費用、無形資產(chǎn)攤銷費用或者結轉(zhuǎn)商品銷售成本等?！?國家稅務總局《關于企業(yè)所得稅幾個業(yè)務問題的通知》國稅發(fā)[1994]250號三、關于投資方企業(yè)從聯(lián)營企業(yè)分回的稅后利潤補稅及彌補虧損問題　 (一)投資方從聯(lián)營企業(yè)分回的稅后利潤按規(guī)定應補繳所得稅的，如果投資方企業(yè)發(fā)生虧損，其分回的利潤可先用于彌補虧損，彌補虧損后仍有余額的，再按規(guī)定補繳企業(yè)所得稅。三、企業(yè)的一切工資性支出，包括企業(yè)列入管理費的各項補助等，在確定計稅工資和掛鉤工資時，應全部計入工資總額。補繳所得稅的計算公式如下:　　=投資方分回的利潤額247?！　?六)股息收入：是指納稅人對外投資入股分得的股利、紅利收入?！　?三)利息收入：是指納稅人購買各種債券等有價證券的利息、外單位欠款付給的利息以及其他利息收入?！镓斦?、國家稅務總局《關于印發(fā)〈企業(yè)所得稅若干政策問題的規(guī)定〉的通知》財稅[1994]9號二、關于聯(lián)營企業(yè)征稅問題　　(一)對聯(lián)營企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營取得的所得，一律先就地征收所得稅，然后再進行分配。三、企業(yè)轉(zhuǎn)讓投資損益計稅問題　企業(yè)中途轉(zhuǎn)讓對外投資所取得的款項，高于其賬面價值的差額，應計入投資收益，照章繳納所得稅；其低于賬面價值的差額，計入投資損失。七、凡設在經(jīng)濟特區(qū)等各類經(jīng)濟區(qū)域的外商投資企業(yè)(不含高新技術產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū))，適用15%或24%稅率征稅的，其中方投資者的分回利潤，按聯(lián)營企業(yè)分回利潤規(guī)定補稅。二、納稅人銷售貨物給購貨方的回扣，其支出不得在所得稅前列支。第九條 關聯(lián)方之間發(fā)生的含有一方向另一方轉(zhuǎn)移利潤的讓步條款的債務重組，有合理的經(jīng)營需要，并符合以下條件之一的，經(jīng)主管稅務機關核準，可以分別按照本辦法第四條至第八條的規(guī)定處理：（一）經(jīng)法院裁決同意的；（二）有全體債權人同意的協(xié)議；（三）經(jīng)批準的國有企業(yè)債轉(zhuǎn)股。向金融機構借款利息支出，包括向保險企業(yè)和非銀行金融機構的借款利息支出。納稅人借款未指明用途的，其借款費用應按經(jīng)營性活動和資本性支出占用資金的比例，合理計算應計入有關資產(chǎn)成本的借款費用和可直接扣除的借款費用。包括企業(yè)以各種形式支付給職工的基本工資、浮動工資，各類補貼、津貼、獎金等。二、據(jù)反映，一些實行計稅工資制度的企業(yè)，在稅前列支工資時，將與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關的人員也納入企業(yè)計稅工資人員基數(shù)?！?《關于國資委監(jiān)管企業(yè)實行工效掛鉤辦法工資稅前扣除有關管理問題的通知》國資發(fā)分配[2004]209號 三、企業(yè)稅前扣除的計稅工資不得超過根據(jù)經(jīng)審核批準的工效掛鉤方案提取的效益工資總額。公益、救濟性的捐贈，是指納稅人通過中國境內(nèi)非營利的社會團體、國家機關向教育、民政等公益事業(yè)和遭受自然災害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈。（三）企業(yè)接受捐贈的非貨幣性資產(chǎn)，須按接受捐贈時資產(chǎn)的入帳價值確認捐贈收入，并入當期應納稅所得，依法計算繳納企業(yè)所得稅。167。（二）企業(yè)為全體雇員按國務院或省級人民政府規(guī)定的比例或標準補繳的基本或補充養(yǎng)老、醫(yī)療和失業(yè)保險，可在補繳當期直接扣除；金額較大的，主管稅務機關可要求企業(yè)在不低于三年的期間內(nèi)分期均勻扣除。符合下列條件之一的租賃為融資租賃:(一)在租賃期滿時，租賃資產(chǎn)的所有權轉(zhuǎn)讓給承租方；(二)租賃期為資產(chǎn)使用年限的大部分(75%或以上)；(三)租賃期內(nèi)租賃最低付款額大于或基本等于租賃開始日資產(chǎn)的公允價值?！　?二)自制、自建的固定資產(chǎn)，在竣工使用時按實際發(fā)生的成本計價?！　〉谌粭l　固定資產(chǎn)的折舊，按下列規(guī)定處理:　　(一)下列固定資產(chǎn)應當提取折舊:　　、建筑物；　　、運輸車輛、器具、工具；　　；　　；　　；　　。其他企業(yè)某些特殊機器設備，凡是符合財政部行業(yè)財務制度規(guī)定的，也可以實行雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法?！?國家稅務總局《關于印發(fā)〈企業(yè)所得稅稅前扣除辦法〉的通知》國稅發(fā)[2000]84號第二十二條　納稅人經(jīng)營活動中使用的固定資產(chǎn)的折舊費用、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的攤銷費用可以扣除。第三十一條　納稅人的固定資產(chǎn)修理支出可在發(fā)生當期直接扣除?！?國家稅務總局《關于印發(fā)〈企業(yè)所得稅稅前扣除辦法〉的通知》國稅發(fā)[2000]84號第四十五條　納稅人發(fā)生的壞賬損失，原則上應按實際發(fā)生額據(jù)實扣除。關聯(lián)方之間往來賬款也不得確認為壞賬?！　〉谌龡l　無形資產(chǎn)應當采取直線法攤銷。但在中途或到期轉(zhuǎn)讓、收回該項資產(chǎn)時，應將轉(zhuǎn)讓或收回該項投資所取得的收入與該實物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)投出時原賬面價值的差額計入應納稅所得額，依法繳納企業(yè)所得稅。計入存貨成本的稅金是指購買、自制或委托加工存貨發(fā)生的消費稅、關稅、資源稅和不能從銷項稅額中抵扣的增值稅進項稅額。從事商品流通業(yè)務的納稅人購入存貨抵達倉庫前發(fā)生的包裝費、運雜費、運輸存儲過程中的保險費、裝卸費、運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費用等購貨費用可直接計入銷售費用。第四十條　納稅人每一納稅年度發(fā)生的廣告費支出不超過銷售(營業(yè))收入2%的，可據(jù)實扣除；超過部分可無限期向以后納稅年度結轉(zhuǎn)?！?國家稅務總局《關于執(zhí)行〈企業(yè)會計制度〉需要明確的有關所得稅問題的通知》國稅發(fā)[2003]45號三、關于企業(yè)提取的準備金（一）企業(yè)所得稅前允許扣除的項目，原則上必須遵循真實發(fā)生的據(jù)實扣除原則，除國家稅收規(guī)定外，企業(yè)根據(jù)財務會計制度等規(guī)定提取的任何形式的準備金（包括資產(chǎn)準備、風險準備或工資準備等）不得在企業(yè)所得稅前扣除。（三）稅務機關受理的企業(yè)申報的各項財產(chǎn)損失，原則上必須在年終申報納稅之前履行審核審批手續(xù)，各級稅務機關須按規(guī)定時限履行審核程序，除非對資產(chǎn)是否發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害的判斷發(fā)生爭議，不得無故拖延，否則將按《中華人民共和國稅收征收管理法》和稅收執(zhí)法責任制的有關規(guī)定追究責任；發(fā)生爭議的，應及時請示上級稅務機關。二、上述工業(yè)企業(yè)包括從事采礦業(yè)、制造業(yè)、電力、燃氣及水的生產(chǎn)和供應業(yè)的企業(yè)。　　(七)各種贊助支出：是指各種非廣告性質(zhì)的贊助支出。二、優(yōu)惠條款★財政部、國家稅務總局《關于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》財稅[1994]1號一、經(jīng)稅務機關審核，符合下列條件的企業(yè)，可按下述規(guī)定給予減稅或免稅優(yōu)惠：　　(一)國務院批準的高新技術產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收所得稅；新辦的高新技術企業(yè)自投產(chǎn)年度起免征所得稅兩年?！　　⑸虡I(yè)、物資業(yè)、對外貿(mào)易業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、居民服務業(yè)、飲食業(yè)、教育文化事業(yè)、衛(wèi)生事業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位，自開業(yè)之日起，報經(jīng)主管稅務機關批準，可減征或者免征所得稅一年?！　?五)企業(yè)事業(yè)單位進行技術轉(zhuǎn)讓，以及在技術轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的與技術轉(zhuǎn)讓有關的技術咨詢、技術服務、技術培訓的所得，年凈收入在30萬元以下的，暫免征收所得稅?！　。赣玫呐R時工、合同工及離退休人員?！　?　　(1)具備國家規(guī)定的開辦企業(yè)的條件；　　(2)安置“四殘”人員達到規(guī)定的比例；　　(3)生產(chǎn)和經(jīng)營項目符合國家產(chǎn)業(yè)政策，并適宜殘疾人從事生產(chǎn)勞動或經(jīng)營；　　(4)每個殘疾職工都具有適當?shù)膭趧訊徫唬弧　?5)有必要的適合殘疾人生理狀況的安全生產(chǎn)條件和勞動保護措施；　　(6)有嚴格、完善的各項管理制度，并建立了“四表一冊”(企業(yè)基本情況表、殘疾職工工種安排表、企業(yè)職工工資表、利稅分配使用報表、殘疾職工名冊)。、研制新產(chǎn)品所購置的試制用關鍵設備、測試儀器，單臺價值在10萬元以下的，可一次或分