財(cái)產(chǎn)清查ppt課件(2)-免費(fèi)閱讀
【正文】 固定資產(chǎn)發(fā)生 盤虧 的，應(yīng)將 盤虧 固定資產(chǎn)的 凈值 記入 “待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶借方 ， 經(jīng)批準(zhǔn)后 轉(zhuǎn)作 “營業(yè)外支出” 。 發(fā)生盤虧時 借 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸 原材料 庫存商品 盤虧額 管理費(fèi)用 其他應(yīng)收款 營業(yè)外支出 批準(zhǔn)核銷盤虧額 批準(zhǔn)核銷時 某公司在財(cái)產(chǎn)清查過程中，發(fā)現(xiàn)甲材料毀損 200公斤，單價 18元；乙材料盤虧 120件，單位成本 50元。 清查程序及手續(xù)： 應(yīng)填寫“債權(quán)債務(wù)清查結(jié)果報(bào)告表” 。 將上列未達(dá)賬項(xiàng)登記記入下列“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”： 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 2022年 5月 31日 項(xiàng)目 金額 項(xiàng)目 金額 銀行存款日記賬余額 加：銀行記增加企業(yè)未記增加 減：銀行記減少企業(yè)未記減少 40000 50000 5000 銀行對賬單余額 加：企業(yè)記增加銀行未記增加 減：企業(yè)記減少銀行未記減少 35000 52022 2022 調(diào)整后余額 85000 調(diào)整后余額 85000 注意 “銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的二個作用 ： ① 是用來核對銀行存款的工具，它不是原始憑證，不可以作為企業(yè)銀行存款核算的依據(jù)。 清查手續(xù) ：編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表 核對企業(yè)“銀行存款日記賬”與“銀行對賬單”的余額，看其是否相符。 技術(shù)推算法 ：對于那些 大堆、笨重，但存放有一定規(guī)則的財(cái)產(chǎn)物資 ，如露天堆放的原煤，不便于稱量，可以在抽樣盤點(diǎn)的基礎(chǔ)上，進(jìn)行技術(shù)推算。 ② 適用范圍 由于實(shí)地盤存制不利于會計(jì)監(jiān)督，所以只有那些品種多、價值低、收發(fā)交易比較頻繁，數(shù)量不穩(wěn)定、損耗大且難以控制的存貨，才采用這種方法，如鮮活商品的核算。 銀行存款和結(jié)算款項(xiàng)的清查，還應(yīng)取得對賬單。 確保會計(jì)報(bào)表編制。 二、財(cái)產(chǎn)清查的種類 財(cái)產(chǎn)清查 按清查范圍 按清查時間 全面清查 局部清查 定期清查 不定期清查 在本單位的行政領(lǐng)導(dǎo)下，組織成立由會計(jì)、業(yè)務(wù)、倉庫等有關(guān)部門人員組成財(cái)產(chǎn)清查的專門班子 (如財(cái)產(chǎn)清查領(lǐng)導(dǎo)小組 )，具體負(fù)責(zé)清查的組織和領(lǐng)導(dǎo)工作，主要工作有： 組織準(zhǔn)備 制訂財(cái)產(chǎn)清查的計(jì)劃 清查時 具體組織清查工作 清查后 及時對清查結(jié)果進(jìn)行處理 準(zhǔn)備賬簿。 三、財(cái)產(chǎn)清查的準(zhǔn)備 業(yè)務(wù)準(zhǔn)備 清查前 財(cái)產(chǎn)物資的盤存制度是指在財(cái)產(chǎn)清查中確定財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)量，進(jìn)而計(jì)算出存貨結(jié)存成本的方法。 永續(xù)盤存制 (賬面盤存制 ) (1)定義： 永續(xù)盤存制，也稱賬面盤存制。如原煤，可以用單位體積重量乘以體積求得全部結(jié)存數(shù)量。 兩者余額不符的原因有 二：一為存在 未達(dá)賬項(xiàng)； 二為 記賬有誤。 ② 是其調(diào)整后余額反應(yīng)了企業(yè)可以動用的銀行存款數(shù)額。P128 表 87 結(jié)算往來款項(xiàng)清查表 年 月 日 總 分類 賬戶 明細(xì)分類賬戶 清查結(jié)果 核對不符單位及原因 近日到期 的票據(jù) 名 稱 金 額 名 稱 金 額 核對 相符 金額 核對 不符 金額 核對 不符 單位 未達(dá) 賬項(xiàng) 金額 爭執(zhí) 款項(xiàng) 金額 無法 收回 無法 支付 應(yīng)收 票據(jù) 應(yīng)付 票據(jù) 清查人員簽章： 記賬員簽章： 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的步驟 第三節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理應(yīng)設(shè)置的賬戶 存貨財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理 固定資產(chǎn)清查結(jié)果的處理 壞賬損失及其賬務(wù)處理 一、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理步驟 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的基本含義 財(cái)產(chǎn)物資的賬面結(jié)存數(shù) 財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)際結(jié)存數(shù) ≠ 盤盈 財(cái)產(chǎn)物資的賬面結(jié)存數(shù) 財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)際結(jié)存數(shù) ＜ 盤虧 財(cái)產(chǎn)物資的賬面結(jié)存
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