往來業(yè)務(wù)的核算ppt課件-免費閱讀
【正文】 2022/5/26 79 ? 票據(jù)交換員應(yīng)根據(jù)清算總數(shù)表中的應(yīng)收、應(yīng)付差額填制 “ 票據(jù)清算差額專用憑證 ” ，將資金差額向當(dāng)?shù)刂醒脬y行當(dāng)場清算。 借：吸收存款 — 存款（付款人戶） 貸：清算資金往來 — 同城票據(jù)清算 （ 2）提出借方憑證（代付票據(jù)：暫付應(yīng)收）時，根據(jù) “ 收妥入賬 ” 原則，分不同情況處理。 2022/5/26 71 ? 各行提出交換的票據(jù)可分為兩類： ? （１）由本行開戶單位提交，委托本行向他行開戶單位付款的各種結(jié)算憑證，如由簽發(fā)人提交的支票，代發(fā)工資、劃轉(zhuǎn)稅款憑證等，稱為 代收票據(jù)或貸方憑證 ； ? （２）由本行開戶單位提交的應(yīng)由他行開戶單位付款的各種結(jié)算憑證，如收款人解入的支票、銀行本票、商業(yè)匯票等，稱為 代付票據(jù)或借方憑證 。 2022/5/26 67 四、同城票據(jù)交換 ? 概念 ? 基本做法 ? 賬務(wù)處理 2022/5/26 68 ? 同城票據(jù)交換 是同一城市（包括郊區(qū)縣和毗鄰地區(qū)）各商業(yè)銀行相互代收、代付的票據(jù)，定時、定點集中相互交換并清算資金存欠的方法。商業(yè)銀行存放于中央銀行的款項，在 “ 存放中央銀行款項 ” 科目核算，不在本科目核算。嚴(yán)禁非金融機構(gòu)和個人參與同業(yè)拆借活動。 ? 市農(nóng)業(yè)銀行會計分錄： 借：存放中央銀行款項 100,000 貸：拆入資金 ——工行戶 100,000 ? 市工商銀行會計分錄： 借：拆出資金 ——農(nóng)行戶 100,000 貸：存放中央銀行款項 100,000 ? 市人民銀行會計分錄： 借：工商銀行準(zhǔn)備金存款 —— 市工商銀行 100,000 貸：農(nóng)業(yè)銀行準(zhǔn)備金存款 —— 市農(nóng)業(yè)銀行 100,000 2022/5/26 62 （三）異地拆借的核算 ? 商業(yè)銀行異地間拆借資金 ， 經(jīng)雙方協(xié)商后 ，由拆出行通過開戶的人民銀行將款匯往拆入行開戶的人民銀行 ， 轉(zhuǎn)入拆入行賬戶 。 會計分錄為： ? 借：拆出資金 ? 貸：存放中央銀行款項 ? 中央銀行收到拆入行送存的支票及進賬單后，經(jīng)審核無誤，辦理款項劃轉(zhuǎn)。 ? 商業(yè)銀行拆出資金時，借記本科目；收回資金時，貸記本科目。即采取“ 先直后橫再直 ” 的辦法， 2022/5/26 50 先直后橫再直 匯出行 （甲地工行） 代轉(zhuǎn)匯行 丙地工行 匯入行 （乙地農(nóng)行） 轉(zhuǎn)匯行 （丙地農(nóng)行 ） 借：吸收存款 —— 匯款人戶 貸：聯(lián)行往賬 借：聯(lián)行來賬 貸：存放中央銀行款項 借：存放中央銀行款項 貸：聯(lián)行往賬 借：聯(lián)行來賬 貸：吸收存款 —— 收款人戶 需匯款 2022/5/26 51 甲地農(nóng)業(yè)銀行開戶單位 糧油公司電匯 3萬元給乙地中國銀行開戶的 農(nóng)機公司，因甲乙兩地均為單設(shè)機構(gòu)地區(qū)，通過附近丙地雙設(shè)機構(gòu)地區(qū)轉(zhuǎn)匯。 ? 即匯出行先通過同城票據(jù)交換將款項劃至匯入行在當(dāng)?shù)氐穆?lián)行機構(gòu) （ 轉(zhuǎn)匯行 ） ， 由其通過系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃款項匯往匯入行 。 2022/5/26 36 1．辦理再貼現(xiàn)的核算 ? 金融企業(yè)向人民銀行申請再貼現(xiàn)時 ， 應(yīng)填制一式五聯(lián)再貼現(xiàn)憑證 ， 與商業(yè)承兌匯票或銀行承兌匯票一并提交人民銀行 。 此種貸款期限一般為一年 ，最長不超過兩年 。但是，總行要根據(jù)一級分行和直屬分行存款余額表填制有關(guān)記賬憑證，通過系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃清算系統(tǒng)，與分行進行資金清算。 ? ⑴ 繳存一般性存款的范圍 ? 各商業(yè)銀行應(yīng)繳存法定存款準(zhǔn)備金的一般存款包括 ：吸收的機關(guān)團體存款、財政預(yù)算外存款、單位存款、個人儲蓄存款及其他一般存款、商業(yè)銀行辦理的委托及代理業(yè)務(wù)的負(fù)債項目減去資產(chǎn)后的貸方余額（如委托存貸款軋差后的貸方余額）、代理發(fā)行與兌付債券軋差后的貸方余額、國家與地方委托貸款基金與貸款軋差的貸方余額等。 ? 對欠繳的存款，編制財政性存款欠繳憑證一式四聯(lián)（各聯(lián)用途與繳存憑證相同）和 “ 待清算憑證 ”表外科目收入傳票，逐筆記入待清算憑證登記簿。 在辦理繳存存款時，采取首次繳存后定期調(diào)整繳存存款差額的辦法。 2022/5/26 11 ? 商業(yè)銀行在中央銀行的 準(zhǔn)備金存款賬戶 ，屬于資產(chǎn)性質(zhì)，商業(yè)銀行用 “ 存放中央銀行款項 ” 科目核算；中央銀行對商業(yè)銀行的準(zhǔn)備金存款賬戶，屬于負(fù)債性質(zhì)，中央銀行用 “ 銀行存款 ” 科目核算。 ?可按存放款項的性質(zhì)設(shè)置明二級科目， 如“備付金存款”、 “準(zhǔn)備金存款”、“財政性存款” 等。 ? 商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)部的往來。 ? 同一銀行系統(tǒng) 異地 各行處之間彼此互稱 聯(lián)行 。 2022/5/26 9 一、 向中央銀行繳存（調(diào)整）存款的核算 （一）商業(yè)銀行準(zhǔn)備金存款賬戶的開立 ? 商業(yè)銀行的準(zhǔn)備金包括 法定準(zhǔn)備金 和 支付準(zhǔn)備金 。 2022/5/26 12 （二）商業(yè)銀行向中央銀行繳存存款的核算 ? 繳存存款包括 繳存財政性存款 和 繳存一般性存款 ，它們之間性質(zhì)不同，應(yīng)注意嚴(yán)格劃分，不得混淆。即應(yīng)按本旬（月）末繳存科目余額總數(shù)與上期同類科目旬（月）末余額總數(shù)對比，按實際增加或減少數(shù)進行調(diào)整，計算應(yīng)繳存金額。其會計分錄為： ?收入：待清算憑證 ——中央銀行戶 2022/5/26 17 ? 中央銀行對商業(yè)銀行的欠繳存款，待商業(yè)銀行調(diào)入資金時，將欠繳金額全額收回。 2022/5/26 21 ? ⑵一般性存款的繳存比例 ? 法定存款準(zhǔn)備金的繳存比例 ，由中央銀行根據(jù)調(diào)整和控制信用規(guī)模及貨幣供應(yīng)量的需要確定，并根據(jù)經(jīng)濟與金融發(fā)展?fàn)顩r及需要進行調(diào)整。 2022/5/26 23 ? 工商銀行某支行于 2022年 9月成立，至 9月末該銀行財政性存款余額為 500 000元，一般性存款余額為 6 000 000元。 ? ? 季節(jié)性貸款戶 ? 因信貸資金先支后收或存款季節(jié)性下降 ， 貸款季節(jié)性上升等原因引起的資金暫時不足而向人民銀行的借款 。 ? 再貼現(xiàn)利息＝匯票金額 再貼現(xiàn)天數(shù) 日再貼現(xiàn)率 ? 實付再貼現(xiàn)金額＝匯票金額－再貼現(xiàn)利息 ? 借：存放中央銀行款項 ? 利息支出 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)－ 匯票貼現(xiàn)戶 2022/5/26 38 2．再貼現(xiàn)到期收回的核算 ? 再貼現(xiàn)匯票到期 ， 再貼現(xiàn)人民銀行作為持票人直接向付款人收取票款 。 2022/5/26 42 先橫后直 匯出行 （甲地工行） 匯入行 （乙地農(nóng)行） 借：吸收存款 —— 匯款人戶 貸：存放中央銀行款項 借：存放中央銀行款項 貸：聯(lián)行往賬 借：聯(lián)行來賬 貸： 吸收存款 —— 收款人戶 轉(zhuǎn)匯行 （甲地農(nóng)行） 匯款人 2022/5/26 43 例：甲地農(nóng)業(yè)銀行的開戶單位市農(nóng)機公司辦理電匯業(yè)務(wù)，匯往乙地工商銀行的開戶單位 機械廠支付貨款 78 000元，通過同城工商銀行將款項匯出。編甲地農(nóng)業(yè)銀行、丙地農(nóng)業(yè)銀行、丙地中國銀行和乙地中國銀行的會計分錄。 ? 期末余額在借方，反映商業(yè)銀行按規(guī)定拆放給其他金融機構(gòu)的款項。其會計分錄為： 借： 銀行準(zhǔn)備金存款 —— 拆出行戶 貸： 銀行準(zhǔn)備金存款 —— 拆入行戶 2022/5/26 57 拆入行的核算 ? （ 2） 商業(yè)銀
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