【正文】 （二）從有利于總公司的經(jīng)營(yíng)出發(fā)，對(duì)能促進(jìn)總公司效益的直接開(kāi)支要予以支持，對(duì)其他的間接開(kāi)支要嚴(yán)格控制。低于進(jìn)價(jià)部分計(jì)入商品銷售成本并轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅。五、其他未盡事宜參照《商品流通程序》及《支票管理規(guī)定》等相關(guān)制度。三、商品銷售環(huán)節(jié)結(jié)算辦法(一)零售環(huán)節(jié)結(jié)算辦法由營(yíng)業(yè)員開(kāi)具銷貨憑證(或普通發(fā)票)，顧客持發(fā)票到收銀臺(tái)交款，收銀員驗(yàn)好發(fā)票，先收款，后蓋章，顧客憑蓋章發(fā)票提貨聯(lián)取貨，營(yíng)業(yè)員在驗(yàn)好發(fā)票無(wú)誤后準(zhǔn)予提貨。經(jīng)銷商品結(jié)算方式①向各連鎖店配送的經(jīng)銷商品原則上實(shí)行現(xiàn)款現(xiàn)貨結(jié)算方式。支付應(yīng)付帳款時(shí)，業(yè)務(wù)員應(yīng)先到核算部或倉(cāng)庫(kù)查清該應(yīng)付帳款的現(xiàn)存的商品品種、數(shù)量及金額，填寫(xiě)代銷商品結(jié)存單，然后到財(cái)務(wù)管理中心查帳確定實(shí)際付款金額，并填制付款申請(qǐng)單，經(jīng)財(cái)務(wù)人員簽字確認(rèn)后，業(yè)務(wù)員持由業(yè)務(wù)部經(jīng)理、配送主任及經(jīng)辦人簽字的有效結(jié)算單據(jù)至結(jié)算中心辦理結(jié)算手續(xù)。商品交易及勞務(wù)支出金額在30元以上者，不得用現(xiàn)金支付。 經(jīng)辦人員憑進(jìn)貨專用發(fā)票到有關(guān)核算人員處填制經(jīng)銷商品驗(yàn)收單，注明一進(jìn)一出并簽章，將業(yè)務(wù)員聯(lián)交經(jīng)辦人員。然后，提貨人員憑收貨單位聯(lián)到開(kāi)票人員處開(kāi)具專用或普通發(fā)票。 柜臺(tái)人員只能為顧客開(kāi)具銷貨憑證或普通發(fā)票，如顧客需要開(kāi)具增值稅專用發(fā)票時(shí)，需至財(cái)務(wù)管理中心由財(cái)務(wù)人員開(kāi)具。連鎖店根據(jù)退回商品驗(yàn)收單業(yè)務(wù)員聯(lián)開(kāi)具專用發(fā)票，并將專用發(fā)票及退回商品驗(yàn)收單的統(tǒng)計(jì)聯(lián)交至財(cái)務(wù)管理中心。根據(jù)批準(zhǔn)后的購(gòu)貨申請(qǐng)，到有關(guān)核算人員處填制配送商品通知單，一式六聯(lián)，核算人員留下存根聯(lián)和財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)帳聯(lián)，其余四聯(lián)交連鎖店業(yè)務(wù)員，同時(shí)按規(guī)定簽章。核算人員應(yīng)審查商品退貨單的有關(guān)手續(xù)是否完備，特別是供貨單位人員的簽字或收貨條，否則應(yīng)督促有關(guān)業(yè)務(wù)人員盡快補(bǔ)辦手續(xù)，手續(xù)一時(shí)難以齊全的，核算人員應(yīng)以書(shū)面形式通知財(cái)務(wù)管理中心。 一、商品購(gòu)進(jìn)環(huán)節(jié)流通程序(一)商品購(gòu)進(jìn)、入庫(kù)程序商品購(gòu)進(jìn)由配送中心統(tǒng)一負(fù)責(zé)，業(yè)務(wù)人員根據(jù)不同情況采取相應(yīng)的結(jié)算方式。 : 銀行存款的總分類核算就是通過(guò)登記“銀行存款”總帳進(jìn)行核算,其目的是掌握銀行存款變動(dòng)的總括情況。 ,不足限額時(shí)可從銀行提取現(xiàn)金補(bǔ)足。 第七條：實(shí)行備用金制度的，借款人報(bào)銷時(shí)，由財(cái)務(wù)管理中心付訖現(xiàn)金，借款滾動(dòng)使用。出納業(yè)務(wù)接觸面廣，不管客觀上怎樣“急”、“亂”，自己應(yīng)思想集中，頭腦清醒，鎮(zhèn)定自若，從容不迫，有條不紊，不急不燥。（三十二）鑰匙誤必隨身攜帶。（二十七）向外匯款，經(jīng)辦部門(mén)要根據(jù)合同、協(xié)議等文件，填制匯款通知單（代收據(jù)）由經(jīng)辦人蓋章，經(jīng)辦部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字，分管副總經(jīng)理簽字批準(zhǔn)。（二十二）收到銷貨退回的赤字發(fā)票，各聯(lián)須有倉(cāng)庫(kù)保管員簽章，以示收貨，才能退款。（十六）嚴(yán)格控制簽發(fā)空白支票，因特殊情況簽發(fā)空白轉(zhuǎn)帳支票的，必須在支票上寫(xiě)明收款單位名稱、款項(xiàng)用途、簽發(fā)日期，并規(guī)定限額和報(bào)銷期限。已有預(yù)付或備用金借款的部門(mén)或個(gè)人，待交來(lái)報(bào)銷單據(jù)后一律轉(zhuǎn)帳處理，不得支付現(xiàn)金。（三）收付現(xiàn)金應(yīng)由他人復(fù)點(diǎn)，收付時(shí)驗(yàn)明對(duì)象，問(wèn)明錢(qián)數(shù)，以防錯(cuò)收、錯(cuò)付或被人冒領(lǐng)。四、其他（一）財(cái)務(wù)部門(mén)要指定專人負(fù)責(zé)銀行重要憑證的購(gòu)買(mǎi)、使用和保管工作，并建立登記簿，逐本逐號(hào)進(jìn)行登記。.支票內(nèi)容填寫(xiě)清晰,嚴(yán)禁涂改。（10）作廢的支票,及時(shí)交還支票專管員,加蓋作廢章后,一并到銀行注銷,不能自行銷毀。（3）支票填好后,支票專管員把支票密碼告訴領(lǐng)用支票人,領(lǐng)用支票人把密碼另行記錄下來(lái),在交易完成時(shí),用碳素筆把支票密碼填寫(xiě)在指定的位置。 （二）預(yù)付款項(xiàng)的管理 業(yè)務(wù)部門(mén)辦理預(yù)付款項(xiàng)時(shí)，必須具備以下手續(xù)： （1）填制預(yù)付款申請(qǐng)單，填明“負(fù)責(zé)結(jié)算人”和付款理由，經(jīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)簽章同意。 財(cái)務(wù)部門(mén)收到信用不好或者不了解情況的客戶交來(lái)的支票、匯票應(yīng)通過(guò)電話或電報(bào)查詢無(wú)誤后，再辦理結(jié)算手續(xù)。是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。是由收款人或承兌申請(qǐng)人簽發(fā)，并由承兌申請(qǐng)人向開(kāi)戶銀行申請(qǐng)，經(jīng)銀行審查同意承兌的票據(jù)辦理銀行承兌匯票需交納1‰的承兌手續(xù)費(fèi)（不足10元時(shí)按10元交納），并交納一定比例的保證金。 （一）支票。 （十）嚴(yán)禁財(cái)務(wù)人員公款私存。 （三）每天收入的現(xiàn)金，應(yīng)及時(shí)足額送存內(nèi)部銀行，財(cái)務(wù)主管人員定期檢查、核對(duì)現(xiàn)金庫(kù)存，每月至少一次。二、庫(kù)存現(xiàn)金限額的核定 （一）庫(kù)存現(xiàn)金限額的核定，由各開(kāi)戶單位向財(cái)務(wù)管理中心提出申請(qǐng)，財(cái)務(wù)管理中心核定。零售企業(yè)商品銷售主要是面對(duì)廣大消費(fèi)者,一般采用“一手錢(qián),一手貨”的銷貨方式,在這種情況下“商品銷售收入”帳戶反映的是不含稅價(jià)格的商品銷售額,“商品銷售成本”帳戶反映的是原含稅價(jià)格的商品銷售成本(平時(shí)按含稅價(jià)格,即售價(jià)金額與“庫(kù)存商品”帳戶發(fā)生對(duì)轉(zhuǎn)關(guān)系,注銷“商品進(jìn)銷差價(jià)”帳戶,并沖減“商品銷售成本”帳戶,使其真正反映已銷商品的進(jìn)價(jià)成本)。 （四）按5%提取公益金。 第五條 家電總公司的營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入和支出。二、無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)核算制度（略）Ⅵ.銷售收入、利潤(rùn)及分配管理及核算制度一、銷售收入、利潤(rùn)及分配管理制度 第一條 銷售收入是指企業(yè)銷售商品或者提供勞務(wù)等取得的收入，包括商品銷售收入和其他銷售收入。 （二）法律和合同或者企業(yè)申請(qǐng)書(shū)均未規(guī)定法定有效期限或者受益年限的，由財(cái)務(wù)公司按照不少于十年的期限確定。二、在建工程核算制度 在建工程的核算按工程項(xiàng)目設(shè)置二級(jí)科目，按費(fèi)用支出項(xiàng)目設(shè)置三級(jí)科目。 （三）設(shè)備安裝工程：按照所安裝的設(shè)備的原價(jià)、工程安裝費(fèi)用、工程試運(yùn)轉(zhuǎn)支出以及分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M(fèi)等計(jì)價(jià)。盤(pán)虧及毀損的固定資產(chǎn)，按照原價(jià)扣除累計(jì)折舊、變價(jià)收入、過(guò)失人及保險(xiǎn)公司賠款后的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。 第八條 家電總公司固定資產(chǎn)的折舊按月計(jì)提，月份內(nèi)開(kāi)始使用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起計(jì)提，月份內(nèi)減少或停用的固定資產(chǎn)當(dāng)月仍計(jì)提折舊，從下月起停止計(jì)提折舊。 接受捐贈(zèng)的，按照發(fā)票帳單所列金額加上由企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等計(jì)價(jià)。 第三條 家電總公司固定資產(chǎn)按如下標(biāo)準(zhǔn)分類。商品削價(jià)損失，各部門(mén)要嚴(yán)格加強(qiáng)對(duì)存貨的管理，如實(shí)反映商品的收發(fā)、結(jié)存情況，切實(shí)做到帳實(shí)、帳證、帳帳相符。 第三條 家電總公司的應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、預(yù)付貨款和其他應(yīng)收款等。 第四條 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或行使財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人職權(quán)、組織領(lǐng)導(dǎo)家電總公司的財(cái)務(wù)工作，擁有如下權(quán)責(zé)： （一）組織家電總公司執(zhí)行國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)、方針、政策和制度，保護(hù)家電總公司財(cái)產(chǎn)的安全與完整； （二）組織制定和執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，擬訂資金籌措和使用方案，有效地使用資金； （三）協(xié)助單位負(fù)責(zé)人組織領(lǐng)導(dǎo)家電總公司的財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算、成本管理和會(huì)計(jì)監(jiān)督等方面的工作； （四）主管審批財(cái)務(wù)收支工作，檢查各經(jīng)營(yíng)實(shí)體財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況，審核年度財(cái)務(wù)決算； （五）對(duì)家電總公司財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置和財(cái)會(huì)人員的配備、會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)的設(shè)置和聘任提出方案，組織會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和考核，支持會(huì)計(jì)人員依法行使職權(quán)； （六）協(xié)調(diào)家電總公司外部及內(nèi)部的各種財(cái)務(wù)關(guān)系。 第五條 家電總公司的財(cái)務(wù)管理體制，按照統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、條條管理的原則，實(shí)行如下管理模式： （一）家電總公司最高財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)為財(cái)務(wù)部，下設(shè)若干處和派出機(jī)構(gòu)； （二）財(cái)務(wù)部對(duì)家電總公司所屬各經(jīng)營(yíng)實(shí)體的財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，并根據(jù)各經(jīng)營(yíng)實(shí)體的經(jīng)營(yíng)規(guī)模和核算需要，合理確定其財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置及核算形式； （三）家電總公司內(nèi)所有的會(huì)計(jì)人員統(tǒng)歸財(cái)務(wù)部管理，各經(jīng)營(yíng)實(shí)體的會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人的任用，可依據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況自行招聘，上報(bào)財(cái)務(wù)部，經(jīng)財(cái)務(wù)部考查認(rèn)可后方可任用；也可由財(cái)務(wù)部提出建議名單，征求用人單位意見(jiàn)后任用； （四）各經(jīng)營(yíng)實(shí)體的所有會(huì)計(jì)人員，業(yè)務(wù)上受財(cái)務(wù)部直接管理，行政上受家電總公司和用人單位的雙重領(lǐng)導(dǎo)。 財(cái)務(wù)部門(mén)要根據(jù)《債權(quán)債務(wù)管理制度》的規(guī)定對(duì)發(fā)生的應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款和其他應(yīng)收款及時(shí)登記、對(duì)帳和清理，使貨款盡快轉(zhuǎn)化為貨幣資金，加速應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)次數(shù)，對(duì)個(gè)人借款要嚴(yán)格執(zhí)行《職工借款管理制度》。要定期和不定期的對(duì)存貨進(jìn)行清查，清查結(jié)果必須經(jīng)分管經(jīng)理簽字批準(zhǔn)后，據(jù)以調(diào)整存貨的帳目。 （一）按固定資產(chǎn)性質(zhì)和折舊年限分為： １、通用設(shè)備部分 ２、專用設(shè)備部分 ３、房屋、建筑物部分－－經(jīng)營(yíng)用房、非經(jīng)營(yíng)用房、建筑物。無(wú)發(fā)票帳單的，按照同類設(shè)備市價(jià)計(jì)價(jià)。提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，其凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，不得補(bǔ)提折舊。在工程施工中發(fā)生的固定資產(chǎn)清理凈損益，計(jì)入有關(guān)工程成本。 第四條 家電總公司在建工程管理按其進(jìn)展過(guò)程可分為在建工程項(xiàng)目的確定、工程項(xiàng)目的施工和工程項(xiàng)目的竣工三個(gè)階段。 按合同預(yù)付承建單位工程款 借：在建工程**工程 貸：銀行存款 項(xiàng)目未竣工前發(fā)生的長(zhǎng)期借款利息 借：在建工程**工程 貸：銀行存款或長(zhǎng)期借款 應(yīng)繳納投資方向調(diào)節(jié)稅 借：在建工程固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅 貸：應(yīng)繳稅金 上繳投資方向調(diào)節(jié)稅 借：應(yīng)繳稅金 貸：銀行存款 項(xiàng)目試運(yùn)轉(zhuǎn)中所取得的收入 借：銀行存款 貸：在建工程 項(xiàng)目竣工決算按全部支出轉(zhuǎn)資 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程Ⅴ.無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)管理及核算制度一、無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)管理制度 第一條 無(wú)形資產(chǎn)包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)等。 第四條 轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的收入，除國(guó)家法律、法規(guī)另有規(guī)定外，一律計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。 第二條 銷售收入按“權(quán)責(zé)發(fā)生制”確認(rèn)一般于商品已經(jīng)發(fā)出，勞務(wù)已經(jīng)提供，同時(shí)收訖價(jià)款或者取得收取價(jià)款的憑據(jù)時(shí)，確認(rèn)銷售收入的實(shí)現(xiàn)。 第六條 企業(yè)發(fā)生的年度虧損，可以用下一年度的稅前利潤(rùn)等彌補(bǔ)，下一年度利潤(rùn)不足彌補(bǔ)的，可以在5年內(nèi)延續(xù)彌補(bǔ)，5年內(nèi)不足彌補(bǔ)的，用稅后利潤(rùn)等彌補(bǔ)。 （五）根據(jù)需要提取任意盈余公積金。商品銷售時(shí)按先現(xiàn)行的含稅價(jià)格: 借:現(xiàn)金或銀行存款 貸:商品銷售收入(不含稅價(jià)格) 貸:應(yīng)交稅金應(yīng)交增殖稅(銷項(xiàng)稅額)同時(shí)按售價(jià): 借:商品銷售成本(含稅價(jià)格) 貸:庫(kù)存商品注:商品銷售核算的詳細(xì)方法(見(jiàn)第四章)在商品進(jìn)銷存管理及核算制度內(nèi)查找。 （二）財(cái)務(wù)管理中心根據(jù)各開(kāi)戶單位的日現(xiàn)金需要，核定開(kāi)戶單位３－５天的日常零星開(kāi)支所需的周轉(zhuǎn)現(xiàn)金數(shù)額為庫(kù)存現(xiàn)金限額。 （四）任何部門(mén)和個(gè)人，都不得以任何理由借支公款，對(duì)原有的職工借款，要按“職工借款管理制度”的規(guī)定辦理。 （十一）加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門(mén)出納職能的壟斷性。是付款人簽發(fā)給收款人辦理結(jié)算的票據(jù)。 （四）銀行匯票。 （七）托收承付。 對(duì)個(gè)體公司應(yīng)盡量采用現(xiàn)金結(jié)算方式。 （2）預(yù)付工程款、材料款、設(shè)備款等，必須持有一份總經(jīng)理批示的合同，無(wú)合同者，財(cái)務(wù)部門(mén)不予預(yù)付款。若填錯(cuò)或漏填,造成損失由當(dāng)事人負(fù)擔(dān)。（11）支票領(lǐng)用規(guī)定:,領(lǐng)用人持有效內(nèi)部結(jié)算單據(jù)至結(jié)算中心辦理支票領(lǐng)用手續(xù)。.大小寫(xiě)一致。（二）銀行日記帳要按月同各開(kāi)戶銀行對(duì)帳，按季同各開(kāi)戶銀行面對(duì)面對(duì)帳，確保公司銀行帳目與內(nèi)部銀行帳目、各商業(yè)銀行帳目完全一致。（四）收付現(xiàn)金要隨手按票面金額分類、順面、鋪平、數(shù)準(zhǔn)，以防假、防殘、防失、防錯(cuò)。（十）報(bào)銷單據(jù)須先由經(jīng)辦人（收貨人或報(bào)銷人）簽字蓋章，領(lǐng)導(dǎo)簽字批準(zhǔn)后再付款；辦理收款業(yè)務(wù)須先收款，后蓋收款章和收款人章?？瞻字鳖I(lǐng)用人必須經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，并由領(lǐng)用人在專冊(cè)中登記簽章以留作筆據(jù)。退款時(shí)，還必須同時(shí)取得對(duì)方的收款收據(jù)。（二十八）每筆付款都應(yīng)記清經(jīng)辦人、受款單位、事由、支票號(hào)碼等，當(dāng)日付款憑證應(yīng)按裝支票號(hào)碼順序排列、以利查明。出納人員辦公桌的抽屜最好裝配開(kāi)鎖后鑰匙不能取下的鎖具，這樣無(wú)論何時(shí)，只要鑰匙在身邊，就不疑抽屜未瑣。堅(jiān)持事忙先上帳，當(dāng)天工作當(dāng)天完，隨時(shí)盤(pán)點(diǎn)核對(duì)現(xiàn)金庫(kù)存，保持帳帳、帳實(shí)相符。 第八條：職工借款后，不按本制度規(guī)定辦理還款手續(xù)的，一律視為挪用公款，并按以下辦法給予處罰： 超過(guò)第五條所規(guī)定的歸還期限未還清借款的，從第十一天開(kāi)始，按日計(jì)收1‰的罰息，由財(cái)務(wù)管理中心出具收據(jù)，從借款人工資或報(bào)銷費(fèi)用中扣罰。 通過(guò)現(xiàn)金日記帳的序時(shí)核算,可以系統(tǒng)全面地了解企業(yè)現(xiàn)金收支的動(dòng)態(tài)和庫(kù)存余額,從而為現(xiàn)金收支活動(dòng)的日常分析和檢查提供資料。 有關(guān)銀行存款的收支業(yè)務(wù)處理說(shuō)明如下: (1)企業(yè)收到投資人投入的款項(xiàng) 借:銀行存款 貸:實(shí)收資本 (2)企業(yè)銷售商品收到銀行存款 借:銀行存款 貸:商品銷售收入 (3)企業(yè)收到銀行存款利息 借:銀行存款 貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用 (4)企業(yè)收到銀行存款捐贈(zèng)款 借:銀行存款 貸:資本公積 (5)收到各種賠款 借:銀行存款 貸:營(yíng)業(yè)外收入 (6)企業(yè)購(gòu)入期限不超過(guò)一年的各種股票和債券 借:短期投資 貸:銀行存款 (7)企業(yè)認(rèn)購(gòu)期限超過(guò)一年的各種股票和債券 借:長(zhǎng)期投資 貸:銀行存款 (8)企業(yè)購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn) 借:固定資產(chǎn) 貸:銀行存款 (9)企業(yè)購(gòu)入工程用物資 借:在建工程 貸:銀行存款 (10)企業(yè)支付供貨單位的貨款 借:應(yīng)付帳款 借:應(yīng)付票據(jù) 貸:銀行存款 (11)企業(yè)支付各種暫收款和其他應(yīng)收款 借:其他應(yīng)收款 貸:銀行存款 (12)企業(yè)交納各種稅金 借:應(yīng)交稅金 貸:銀行存款 （13)退回購(gòu)買(mǎi)單位貨款 借:商品銷售收入 貸:銀行存款 (14)支付各種費(fèi)用 借:經(jīng)營(yíng)費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸:銀行存款 其他