【正文】 3401 非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)一、本科目核算事業(yè)單位除財政補(bǔ)助收支以外的各專項(xiàng)資金收 入與其相關(guān)支出相抵后剩余滾存的、須按規(guī)定用途使用的結(jié)轉(zhuǎn)資金。五、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金數(shù)額。 四、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位專用基金余額。四、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位非流動資產(chǎn)占用的金額。三、非流動資產(chǎn)基金的主要賬務(wù)處理如下：（一）非流動資產(chǎn)基金應(yīng)當(dāng)在取得長期投資、固定資產(chǎn)、在建 工程、無形資產(chǎn)等非流動資產(chǎn)或發(fā)生相關(guān)支出時予以確認(rèn)。（二）年末，將留歸本單位使用的非財政補(bǔ)助專項(xiàng)（項(xiàng)目已完 成）剩余資金轉(zhuǎn)入事業(yè)基金，借記“非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)——項(xiàng)目” 科目，貸記本科目。2402 長期應(yīng)付款一、本科目核算事業(yè)單位發(fā)生的償還期限超過 1 年（不含 1 年） 的應(yīng)付款項(xiàng)，如以融資租賃租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)、跨年度分期付 款購入固定資產(chǎn)的價款等。 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照貸款單位和貸款種類進(jìn)行明細(xì)核算。 四、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位按合同規(guī)定預(yù)收但尚 未實(shí)際結(jié)算的款項(xiàng)。（三）開出、承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款，借記本科目，貸記 “應(yīng)付票據(jù)”科目。，本單位無力支付票款的，按照匯票票面 金額，借記本科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目。四、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位應(yīng)付未付的職工薪酬。2201 應(yīng)付職工薪酬 一、本科目核算事業(yè)單位按有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工及為職工支付 的各種薪酬。（二）事業(yè)單位處置資產(chǎn)取得的應(yīng)上繳國庫的處置凈收入的賬 務(wù)處理，參見“待處置資產(chǎn)損溢”科目。（五）發(fā)生企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的，按稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)繳稅 金數(shù)額，借記“非財政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目，貸記本科目。屬于增值稅一般納稅人的事業(yè)單位銷售應(yīng)稅產(chǎn)品或提供應(yīng)稅服 務(wù)，按包含增值稅的價款總額，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、 “應(yīng)收票據(jù)”等科目，按扣除增值稅銷項(xiàng)稅額后的價款金額，貸記 “經(jīng)營收入”等科目，按增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅金額，貸 記本科目（應(yīng)繳增值稅——銷項(xiàng)稅額）。事業(yè)單位代扣代繳的個人所得稅，也通過本科目核算。二、負(fù)債類2001 短期借款一、本科目核算事業(yè)單位借入的期限在 1 年內(nèi)（含 1 年)的各種 借款。，按照處置收入扣除相關(guān)處置費(fèi)用后的凈收入，借 記本科目（處置凈收入），貸記“應(yīng)繳國庫款”等科目。三、事業(yè)單位處置資產(chǎn)一般應(yīng)當(dāng)先記入本科目，按規(guī)定報經(jīng)批 準(zhǔn)后及時進(jìn)行賬務(wù)處理。（四）事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)自無形資產(chǎn)取得當(dāng)月起，按月計(jì)提無形資 產(chǎn)攤銷。四、本科目期末借方余額，反映事業(yè)單位無形資產(chǎn)的原價。，如對軟件進(jìn) 行漏洞修補(bǔ)、技術(shù)維護(hù)等所發(fā)生的支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期支出但不計(jì) 入無形資產(chǎn)成本，借記“事業(yè)支出”等科目，貸記“財政補(bǔ)助收入”、 “零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。支付軟件開發(fā)費(fèi)時，按照實(shí)際支付金額，借記“事業(yè)支出”等 科目，貸記“財政補(bǔ)助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行 存款”等科目。1601 無形資產(chǎn)一、本科目核算事業(yè)單位無形資產(chǎn)的原價。，屬于建設(shè)期間 發(fā)生的，計(jì)入在建工程成本，借記本科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金 ——在建工程”科目；同時，借記“其他支出”科目，貸記“銀行 存款”科目。六、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊累計(jì)數(shù)。當(dāng)月增加的 固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資 產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月起不提折舊。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照所對應(yīng)固定資產(chǎn)的類別、項(xiàng)目等進(jìn)行明細(xì) 核算。對于發(fā)生的固定資產(chǎn)盤盈、盤虧或者報廢、毀損，應(yīng)當(dāng)及 時查明原因，按規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)處理。（三）與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，應(yīng)分別以下情況處理：、 擴(kuò)建或修繕等后續(xù)支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，通過“在建工程” 科目核算，完工交付使用時轉(zhuǎn)入本科目。 ，其成本按照租賃協(xié)議或者合同 確定的租賃價款、相關(guān)稅費(fèi)以及固定資產(chǎn)交付使用前所發(fā)生的可歸 屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、途中保險費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等確定。，其成本包括建造該項(xiàng)資產(chǎn)至交付使用 前所發(fā)生的全部必要支出。，其成本包括購買價款、相關(guān)稅費(fèi)以及固定 資產(chǎn)交付使用前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安 裝調(diào)試費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。二、事業(yè)單位的固定資產(chǎn)一般分為六類：房屋及構(gòu)筑物；專用 設(shè)備；通用設(shè)備；文物和陳列品；圖書、檔案；家具、用具、裝具 及動植物。 （二）長期債券投資 ，應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際成本作為投資成本。以未入賬無形資產(chǎn)取得的長期股權(quán)投資，按照評估價值加上相 關(guān)稅費(fèi)作為投資成本，借記本科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金——長 期投資”科目，按發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，借記“其他支出”科目，貸記 “銀行存款”、“應(yīng)繳稅費(fèi)”等科目。五、本科目期末借方余額，反映事業(yè)單位存貨的實(shí)際成本。四、事業(yè)單位的存貨應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)，每年至少盤點(diǎn)一 次。按照名義金額入賬的情況下，按照名義金額，借記本科目，貸 記“其他收入”科目；按照發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等，借記“其 他支出”科目，貸記“銀行存款”等科目。購入的存貨驗(yàn)收入庫，按確定的成本，借記本科目，貸記“銀 行存款”、“應(yīng)付賬款”、“財政補(bǔ)助收入”、“零余額賬戶用款 額度”等科目。1301 存 貨一、本科目核算事業(yè)單位在開展業(yè)務(wù)活動及其他活動中為耗用 而儲存的各種材料、燃料、包裝物、低值易耗品及達(dá)不到固定資產(chǎn) 標(biāo)準(zhǔn)的用具、裝具、動植物等的實(shí)際成本。財務(wù)部門核定并發(fā)放 備用金時，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”等科目。（二）報經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時，借記“其他支出”科目，貸記“待 處置資產(chǎn)損溢”科目。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照供應(yīng)單位（或個人）進(jìn)行明細(xì)核算。 （二）收回應(yīng)收賬款時，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存 款”等科目，貸記本科目。 （四）商業(yè)匯票到期時，應(yīng)當(dāng)分別以下情況處理：1． 收回應(yīng)收票據(jù)， 按照實(shí)際收到的商業(yè)匯票票面金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。下年初，事業(yè)單位依據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書作恢復(fù)額度的相關(guān)賬務(wù)處理，借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸 記本科目（財政授權(quán)支付）。（三）出售短期投資或到期收回短期國債本息，按照實(shí)際收到 的金額，借記“銀行存款”科目，按照出售或收回短期國債的成本，貸記本科目，按其差額，貸記或借記“其他收入——投資收益”科目。事業(yè)單位收到財政部門批復(fù)的上年末未下 達(dá)零余額賬戶用款額度的，借記本科目，貸記“財政應(yīng)返還額度— —財政授權(quán)支付”科目。 1011 零余額賬戶用款額度一、本科目核算實(shí)行國庫集中支付的事業(yè)單位根據(jù)財政部門批復(fù)的用款計(jì)劃收到和支用的零余額賬戶用款額度。調(diào)整后的各種外幣賬戶 人民幣余額與原賬面人民幣余額的差額，作為匯兌損益計(jì)入相關(guān)支出。有關(guān)外幣現(xiàn)金業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 參見“銀行存款”科目的相關(guān)規(guī)定。（三）因開展業(yè)務(wù)等其他事項(xiàng)收到現(xiàn)金，按照實(shí)際收到的金額， 借記本科目，貸記有關(guān)科目；因購買服務(wù)或商品等其他事項(xiàng)支出現(xiàn) 金，按照實(shí)際支出的金額，借記有關(guān)科目，貸記本科目。九、事業(yè)單位會計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、會計(jì)人員配備、會計(jì)基礎(chǔ)工作、 會計(jì)檔案管理、內(nèi)部控制等，按照《中華人民共和國會計(jì)法》、《會 計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《會計(jì)檔案管理辦法》、《行政事業(yè)單位內(nèi)部 控制規(guī)范（試行）》等規(guī)定執(zhí)行。（三）事業(yè)單位在填制會計(jì)憑證、登記會計(jì)賬簿時，應(yīng)當(dāng)填列 會計(jì)科目的名稱，或者同時填列會計(jì)科目的名稱和編號，不得只填 列科目編號、不填列科目名稱。 五、事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》或相關(guān)財務(wù)制度 的規(guī)定確定是否對固定資產(chǎn)計(jì)提折舊、對無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷。 參照公務(wù)員法管理的事業(yè)單位對本制度的適用，由財政部另行 規(guī)定。 在不影響會計(jì)處理和編報財務(wù)報表的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況自 行增設(shè)、減少或合并某些明細(xì)科目。事業(yè)單位不得違反本制度規(guī)定，隨意改變財務(wù)報表 的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法，不得隨意改變本制度規(guī) 定的財務(wù)報表有關(guān)數(shù)據(jù)的會計(jì)口徑。 二、 事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金， 并按照本制度規(guī)定核算現(xiàn)金的各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)。如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人 賠償?shù)牟糠郑栌洝捌渌麘?yīng)收款”科目，貸記本科目；屬于無法查 明原因的部分，報經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“其他支出”科目，貸記本科目。（二）提取和支出存款時，借記有關(guān)科目，貸記本科目?！般y行存款 日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。（五）年度終了，依據(jù)代理銀行提供的對賬單作注銷額度的相 關(guān)賬務(wù)處理，借記“財政應(yīng)返還額度——財政授權(quán)支付”科目，貸 記本科目。三、本科目應(yīng)當(dāng)按照國債投資的種類等進(jìn)行明細(xì)核算。下年度恢復(fù)財政直接支付額度后，事業(yè)單位以財政直接支付方 式發(fā)生實(shí)際支出時，借記有關(guān)科目，貸記本科目（財政直接支付）。三、應(yīng)收票據(jù)的主要賬務(wù)處理如下：（一）因銷售產(chǎn)品、提供服務(wù)等收到商業(yè)匯票，按照商業(yè)匯票 的票面金額，借記本科目，按照確認(rèn)的收入金額，貸記“經(jīng)營收入” 等科目，按照應(yīng)繳增值稅金額，貸記“應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)繳增值稅” 科目。1212 應(yīng)收賬款一、本科目核算事業(yè)單位因開展經(jīng)營活動銷售產(chǎn)品、提供有償 服務(wù)等而應(yīng)收取的款項(xiàng)。（三）已核銷應(yīng)收賬款在以后期間收回的，按照實(shí)際收回的金 額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目。四、逾期三年或以上、有確鑿證據(jù)表明因供貨單位破產(chǎn)、撤銷 等原因已無望再收到所購物資，且確實(shí)無法收回的預(yù)付賬款，按規(guī) 定報經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷。 三、其他應(yīng)收款的主要賬務(wù)處理如下：（一）發(fā)生其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目。（二）報經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時，借記“其他支出”科目，貸記“待處置資產(chǎn)損溢”科目。三、存貨的主要賬務(wù)處理如下：（一）存貨在取得時，應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際成本入賬。、無償調(diào)入的存貨，其成本按照有關(guān)憑據(jù)注明的金 額加上相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等確定；沒有相關(guān)憑據(jù)的，其成本比照同 類或類似存貨的市場價格加上相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等確定；沒有相關(guān) 憑據(jù)、同類或類似存貨的市場價格也無法可靠取得的，該存貨按照 名義金額（即人民幣 1 元，下同）入賬。、無償調(diào)出存貨，轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時，按照存貨的 賬面余額，借記“待處置資產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目。屬于增值稅一般納稅人的事業(yè)單位購進(jìn)的非自用材料發(fā)生盤虧 或者毀損、報廢的，轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時，按照存貨的賬面余額與相 關(guān)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出金額的合計(jì)金額，借記“待處置資產(chǎn)損溢” 科目，按存貨的賬面余額，貸記本科目，按轉(zhuǎn)出的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額， 貸記“應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目。（1）以貨幣資金取得的長期股權(quán)投資，按照實(shí)際支付的全部價 款（包括購買價款以及稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)稅費(fèi)）作為投資成本， 借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；同時，按照投資成本金額， 借記“事業(yè)基金”科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金——長期投資”科 目。，有確鑿證據(jù)表明長期股權(quán)投 資發(fā)生損失，按規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷。1501 固定資產(chǎn)一、本科目核算事業(yè)單位固定資產(chǎn)的原價。事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”， 按照固定資產(chǎn)類別、項(xiàng)目和使用部門等進(jìn)行明細(xì)核算。購入固定資產(chǎn)扣留質(zhì)量保證金的，應(yīng)當(dāng)在取得固定資產(chǎn)時，按 照確定的成本，借記本科目[不需安裝]或“在建工程”科目[需要安 裝]，貸記“非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)、在建工程”科目。 工程完工交付使用時，借記本科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目；同時，借記“非流動資產(chǎn)基金——在建工程” 科目，貸記“在建工程”科目。、無償調(diào)入的固定資產(chǎn)，其成本按照有關(guān)憑據(jù)注明 的金額加上相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等確定；沒有相關(guān)憑據(jù)的，其成本比 照同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格加上相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等確定； 沒有相關(guān)憑據(jù)、同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格也無法可靠取得的， 該固定資產(chǎn)按照名義金額入賬。出售固定資產(chǎn)過程中取得價款、發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)，以及出售價款 扣除相關(guān)稅費(fèi)后的凈收入的賬務(wù)處理，參見“待處置資產(chǎn)損溢”科 目。處置毀損、報廢固定資產(chǎn)過程中所取得的收入、發(fā)生的相關(guān)費(fèi) 用，以及處置收入扣除相關(guān)費(fèi)用后的凈收入的賬務(wù)處理，參見“待 處置資產(chǎn)損溢”科目。（二）事業(yè)單位一般應(yīng)當(dāng)采用年限平均法或工作量法計(jì)提固定 資產(chǎn)折舊。（七）固定資產(chǎn)因改建、擴(kuò)建或修繕等原因而延長其使用年限的，應(yīng)當(dāng)按照重新確定的固定資產(chǎn)的成本以及重新確定的折舊年限，重新計(jì)算折舊額。有關(guān)基建并賬的具體賬務(wù)處理另行 規(guī)定。，借記本科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金——在建工程”科目；同時，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”等科目， 貸記“財政補(bǔ)助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款” 等科目。，其成本包括購買價款、相關(guān)稅費(fèi)以及可歸 屬于該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。 接受捐贈、無償調(diào)入的無形資產(chǎn)，按照確定的無形資產(chǎn)成本， 借記本科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn)”科目；按照發(fā) 生的相關(guān)稅費(fèi)等，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”等科 目。（五）無形資產(chǎn)預(yù)期不能為事業(yè)單位帶來服務(wù)潛力或經(jīng)濟(jì)利益 的，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)后將該無形資產(chǎn)的賬面價值予以核銷。有關(guān)說明如下：（一）事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照如下原則確定無形資產(chǎn)的攤銷年限： 法律規(guī)定了有效年限的，按照法律規(guī)定的有效年限作為攤銷年限； 法律沒有規(guī)定有效年限的，按照相關(guān)合同或單位申請書中的受益年 限作為攤銷年限；法律沒有規(guī)定有效年限、相關(guān)合同或單位申請書 也沒有規(guī)定受益年限的，按照不少于10 年的期限攤銷。1701 待處置資產(chǎn)損溢一、本科目核算事業(yè)單位待處置資產(chǎn)的價值及處置損溢。，借記“其他支出”科目[處置存貨]或“非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目[處置固定資產(chǎn)]，貸記本科 目（處置資產(chǎn)價值）。、發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)，以及轉(zhuǎn)讓價款扣除相關(guān)稅費(fèi)后的凈收入的賬務(wù)處理，按照國家有關(guān)規(guī)定，比照本科目“四 （二）”有關(guān)毀損、報廢存貨、固定資產(chǎn)進(jìn)行處理。（四）歸還短期借款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。實(shí)際繳納時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。實(shí)際 繳納時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。2102 應(yīng)繳國庫款一、本科目核算事業(yè)單位按規(guī)定應(yīng)繳入國庫的款項(xiàng)（應(yīng)繳稅費(fèi) 除外）。三、應(yīng)繳財