【正文】 根據(jù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用發(fā)生的實(shí)際情況，列支本企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用。納稅人在規(guī)定的申報(bào)期申報(bào)確有困難的，可報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，延期申報(bào)?？倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)處于不同稅率地區(qū)的，先由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算全部應(yīng)納稅所得額，然后依照【2008】國(guó)稅28號(hào)文的三因素及其權(quán)重，計(jì)算劃分不同稅率地區(qū)機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額后，再分別按總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)所在地的適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。 6)、自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠?。無(wú)形資產(chǎn)受讓、開(kāi)發(fā)支出也不得直接扣除，應(yīng)在其受益期內(nèi)分期攤銷。包括各種財(cái)政補(bǔ)貼收入、減免或返還的流轉(zhuǎn)稅，除國(guó)務(wù)院、財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定有指定用途者，可以不計(jì)入應(yīng)納稅所得額外，其余則應(yīng)并入企業(yè)應(yīng)納稅所得額計(jì)算征稅。納稅人發(fā)生的固定資產(chǎn)盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢的凈損失，由納稅人提供清查、盤(pán)存資料，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，準(zhǔn)予扣除。 10）、壞賬準(zhǔn)備金、呆賬準(zhǔn)備金和商品削價(jià)準(zhǔn)備金的扣除。對(duì)納稅人按當(dāng)?shù)卣?guī)定上交的殘疾人保障基金，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 5）、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除。條例規(guī)定，企業(yè)合理的工資、薪金予以據(jù)實(shí)扣除，這意味著取消實(shí)行多年的內(nèi)資企業(yè)計(jì)稅工資制度，切實(shí)減輕了內(nèi)資企業(yè)的負(fù)擔(dān)。成本是納稅人為生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)商品和提供勞務(wù)等所發(fā)生的各項(xiàng)直接耗費(fèi)和各項(xiàng)間接費(fèi)用。 5）、企業(yè)事業(yè)單位進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓，以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)的所得，年凈收入在30萬(wàn)元以下的，暫免征收所得稅。主要包括以下內(nèi)容：1）、經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收所得稅；新辦的高新技術(shù)企業(yè)自投產(chǎn)年度起，免征所得稅2年?！笔熘髽I(yè)所得稅的征稅對(duì)象：也就是居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得。企業(yè)兼營(yíng)不同稅率的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額；未分別核算銷售額的，實(shí)行從高適用稅率的原則。對(duì)于企業(yè)發(fā)生的及涉及應(yīng)稅勞務(wù)又涉及貨物的混合銷售行為時(shí)，可以正確的核算出應(yīng)交稅金。八、關(guān)聯(lián)交易的控制主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：關(guān)聯(lián)方的認(rèn)定是否準(zhǔn)確，與關(guān)聯(lián)方的業(yè)務(wù)往來(lái)是否按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或支付價(jià)款、費(fèi)用，且是否作納稅處理，是否向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來(lái)的價(jià)格、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等資料。下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除：房屋、建筑物以外的未投入使用的固定資產(chǎn)；以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)；以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；已足額提取折舊仍然繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn)；單獨(dú)估價(jià)做為固定資產(chǎn)入賬的土地；其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行“環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄”、“節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄”和“安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄”有關(guān)問(wèn)題的通知，做好先關(guān)資料的整理、歸集、上報(bào)。存貨損失的認(rèn)定（需報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)批）：存貨盤(pán)虧損失，其盤(pán)虧金額和扣除責(zé)任人賠償后的余額部分，依據(jù)下列證據(jù)認(rèn)定損失：1）、存貨盤(pán)點(diǎn)表；2）、存貨保管人對(duì)盤(pán)虧的情況說(shuō)明；3）、盤(pán)虧存貨的價(jià)值確定依據(jù)（包括相關(guān)入庫(kù)手續(xù)、相同相近存貨采購(gòu)發(fā)票價(jià)格或其他確定依據(jù)）；4）、企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償情況說(shuō)明和內(nèi)部核準(zhǔn)文件。存貨的稅務(wù)處理是否符合稅法的規(guī)定，存貨損失稅前扣除的所得稅處理是否合法、合規(guī)。我處稅管員應(yīng)熟知，《個(gè)人所得稅法》幾其實(shí)施條例以及財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局的若干規(guī)定等，規(guī)定的個(gè)人所得項(xiàng)目可以減稅免稅的優(yōu)惠政策，根據(jù)我處生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況一般或可能涉及，免征個(gè)人所得稅的優(yōu)惠，例如保險(xiǎn)賠款、困難救濟(jì)、獨(dú)生子女津貼等。1計(jì)劃生育獨(dú)生子女補(bǔ)貼。 出差伙食補(bǔ)助費(fèi)、誤餐補(bǔ)助、調(diào)動(dòng)工作的旅費(fèi)和安家費(fèi)。是指按規(guī)定支付給職工的加班工資和加點(diǎn)工資。計(jì)時(shí)工資是指按計(jì)時(shí)工資標(biāo)準(zhǔn)（包括地區(qū)生活費(fèi)補(bǔ)貼）和工作時(shí)間支付給個(gè)人的勞動(dòng)報(bào)酬；計(jì)件工資是指對(duì)已做工作按計(jì)件單價(jià)支付的勞動(dòng)報(bào)酬。我國(guó)稅法規(guī)定居民納稅義務(wù)人負(fù)有無(wú)限納稅義務(wù)?？刂拼胧阂笫杖霑?huì)計(jì)及時(shí)提示稅務(wù)會(huì)計(jì)注意相關(guān)預(yù)收賬款的會(huì)計(jì)憑證，準(zhǔn)確使用相關(guān)稅種的稅率，及時(shí)足額繳納預(yù)收收入的各項(xiàng)稅金。2）、企業(yè)提供勞務(wù)完工進(jìn)度的確定，可選用下列方法：（1）、已完工作的測(cè)量。企業(yè)銷售商品或建筑工程同時(shí)滿足以下條件的，應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)：1）、企業(yè)銷售商品或受承建方委托承建工程合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)及工程使用權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方或承建方。1）、用于市場(chǎng)推廣或銷售。三、對(duì)于處置資產(chǎn)收入的確認(rèn)根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定企業(yè)處置資產(chǎn)的所得稅處理按以下規(guī)定執(zhí)行：企業(yè)發(fā)生下列情形的處置資產(chǎn)，除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外，由于資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實(shí)質(zhì)上均不發(fā)生改變，可作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認(rèn)收入，相關(guān)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)延續(xù)計(jì)算?？刂拼胧喊凑瘴镔Y采購(gòu)管理規(guī)定，對(duì)于采購(gòu)金額較大的項(xiàng)目，必須由相關(guān)部門(mén)組織人員進(jìn)行合同會(huì)簽，訂立采購(gòu)合同。（注明：?jiǎn)螕?jù)作為合同使用的，按合同計(jì)提并交納）技術(shù)合同：企業(yè)在訂立技術(shù)開(kāi)發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)等合同時(shí)，‰計(jì)提并交納印花稅或貼花。加工承攬合同：企業(yè)在訂立加工、定作、修繕、修理、印刷廣告、測(cè)繪、測(cè)試等合同時(shí)，‰計(jì)提并交納印花稅或貼花?？刂拼胧航⒖茖W(xué)合理的合同簽訂管理制度及流程。69 / 69授權(quán)指引表序號(hào)業(yè)務(wù)活動(dòng)內(nèi)容授權(quán)審核部門(mén)（授權(quán)審核人）權(quán)限經(jīng)辦部門(mén)責(zé)任人業(yè)務(wù)主管部門(mén)責(zé)任人財(cái)務(wù)部門(mén)責(zé)任人總會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)總經(jīng)理一預(yù)算年度納稅預(yù)算編制√√√年度納稅預(yù)算調(diào)整√√√30萬(wàn)元及以下預(yù)備費(fèi)開(kāi)支√√√10萬(wàn)元及以下二日常納稅稅務(wù)登記√√√√稅務(wù)登記內(nèi)容的變更√√√√稅務(wù)務(wù)登記的注銷√√√√正常的稅款繳納√√√√稅款的清繳√√√√稅收滯納金及罰款的繳納√√√√10萬(wàn)元及以下發(fā)票的購(gòu)買(mǎi)發(fā)票的使用√√外出經(jīng)營(yíng)許可的申請(qǐng)√√√√減免稅的申請(qǐng)√√√√退抵稅款的申請(qǐng)√√三職工薪酬人員工資√√√√√人員福利費(fèi)√√√√√人員保險(xiǎn)金√√√√√√工會(huì)經(jīng)費(fèi)√√√√√√職工教育經(jīng)費(fèi)√√√√√√勞務(wù)費(fèi)√√√√√√四合同計(jì)劃內(nèi)經(jīng)營(yíng)性合同√√√√√√計(jì)劃外合同√√√√√√五籌資籌資方案√√√√√√執(zhí)行√√√√√√核算√√√√√√六投資投資風(fēng)險(xiǎn)分析√√√√√√執(zhí)行√√√√√√處置√√√√√√七關(guān)聯(lián)交易經(jīng)營(yíng)性交聯(lián)交易√√√√√√八購(gòu)買(mǎi)、出售重大資產(chǎn)√√√√√√第二十九條 主要業(yè)務(wù)活動(dòng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制一、合同簽訂的控制：主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：企業(yè)簽定合同時(shí)，是否注意合同的條款內(nèi)容，從法律角度對(duì)合同條款進(jìn)行設(shè)置，以防止在合同中出現(xiàn)一些不必要的稅收風(fēng)險(xiǎn)和損失；是否注意合同與稅收的關(guān)系，結(jié)合稅務(wù)角度進(jìn)行成本分析，避免因合同的原因墊付、少繳或多繳稅款的事情發(fā)生；由于涉稅會(huì)計(jì)人員未能直接參與合同訂立，而出現(xiàn)的不能準(zhǔn)確確認(rèn)相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)簽定合同的性質(zhì)和金額，正確適用稅率，準(zhǔn)確無(wú)誤的計(jì)算并交納稅款，從而出現(xiàn)多交或少交稅款現(xiàn)象；未按稅法規(guī)定的合同簽立期限，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并交納印花稅款，從而出現(xiàn)漏繳或處罰現(xiàn)象；企業(yè)未建立完善的合同訂立登記管理制度，合同訂立后，不能及時(shí)按照合同的訂立登記管理制度登記在案，在計(jì)算相關(guān)稅款時(shí)，由于多計(jì)、漏計(jì)合同項(xiàng)目而出現(xiàn)的漏繳或少繳稅款現(xiàn)象。 一般授權(quán)是指崗位責(zé)任描述和審批權(quán)限表授予該崗位工作人員處理相關(guān)業(yè)務(wù)的權(quán)力。B價(jià)格確認(rèn)不合規(guī)定，未正確劃分資本性支出或經(jīng)營(yíng)性支出。一、合同簽訂的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估基本流程主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別備注合同訂立涉稅會(huì)計(jì)未參與合同的簽訂C涉稅會(huì)計(jì)未對(duì)涉稅事項(xiàng)按稅法確認(rèn)應(yīng)納稅額C崗位分工不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督D印花稅未按規(guī)定交納，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)C合同金額的確認(rèn)未按規(guī)定明確合同金額，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)B特殊事項(xiàng)特殊收款事項(xiàng)稅務(wù)處理不正確C依法計(jì)提應(yīng)納稅額，并于合同鑒定后 日內(nèi)足額向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納C未建立合同簽訂制度D制度不完善D二、工程備料的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 基本流程主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別備注崗位分工不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督D合同簽訂合同條款不恰當(dāng)，增加稅收負(fù)擔(dān)C未按規(guī)定繳納印花稅B驗(yàn)收與保管未按照合同條款對(duì)購(gòu)進(jìn)商品進(jìn)行驗(yàn)收D 賬面數(shù)量和實(shí)物數(shù)量未定期核對(duì)C貨款支付發(fā)票不合格或延遲獲取發(fā)票C長(zhǎng)期掛賬不需支付的應(yīng)付款項(xiàng)未作適當(dāng)處理，導(dǎo)致納稅申報(bào)不正確C三、收入確認(rèn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 基本流程主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別備注崗位分工不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督D收入性質(zhì)的確認(rèn)是否能準(zhǔn)確確認(rèn)收入的性質(zhì)，適用稅目是否得當(dāng)，計(jì)提是否準(zhǔn)確形象進(jìn)度確認(rèn)收入方式形象進(jìn)度確認(rèn)方式未向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案C形象進(jìn)度的取得形象進(jìn)度確認(rèn)不準(zhǔn)確，增加稅負(fù)或減少應(yīng)納稅額D總、分包額度進(jìn)度的確認(rèn)確認(rèn)不準(zhǔn)確，增加稅收負(fù)擔(dān)、或重復(fù)納稅C價(jià)外收入確認(rèn)價(jià)外收入未正確增加營(yíng)業(yè)收入，影響稅金計(jì)提不同地區(qū)稅率的使用稅率不準(zhǔn)確、增加稅負(fù)。第二十一條 為了加強(qiáng)處稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，我們應(yīng)全面、持續(xù)不斷地收集相關(guān)的內(nèi)部、外部初始信息，包括歷史數(shù)據(jù)和未來(lái)預(yù)測(cè)等，并把收集初始信息的職責(zé)分工落實(shí)到各有關(guān)職能部門(mén)和業(yè)務(wù)單位，全面掌握稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素。第十九條 我處將會(huì)對(duì)稅務(wù)管理人員進(jìn)行不定期的培訓(xùn)和測(cè)試，不斷提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。五、合理利用稅收政策，加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的稅務(wù)籌劃，每月對(duì)納稅申報(bào)、稅負(fù)情況進(jìn)行綜合分析，有效地控制稅收成本，發(fā)揮稅務(wù)管理的效益；六、逐步完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的信息化建設(shè)；七、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的稅務(wù)管理有關(guān)的其他工作。第二章 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)第四條 稅務(wù)規(guī)劃具有合理的商業(yè)目的，并符合稅法規(guī)定；第五條 經(jīng)營(yíng)決策和日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)考慮稅收因素的影響，符合稅法規(guī)定；第六條 對(duì)稅務(wù)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理符合相關(guān)會(huì)計(jì)制度或準(zhǔn)則以及相關(guān)法律法規(guī)；第七條 納稅申報(bào)和稅款繳納符合稅法規(guī)定；第八條 稅務(wù)登記、賬簿憑證管理、稅務(wù)檔案管理以及稅務(wù)資料的準(zhǔn)備和報(bào)備等涉稅事項(xiàng)符合稅法規(guī)定。第三章 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織第九條 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理由稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理小組督導(dǎo)并決策，并依法對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理行使以下職權(quán)：一、批準(zhǔn)本單位稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度；二、批準(zhǔn)本單位稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)設(shè)置及其職責(zé)方案；三、確定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理總體目標(biāo)，批準(zhǔn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理策略和重大風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案；四、決定單位年度納稅預(yù)算和重大稅務(wù)規(guī)劃方案；五、批準(zhǔn)重大決策的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告；六、批準(zhǔn)單位稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息披露事項(xiàng)；七、聽(tīng)取單位財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的匯報(bào)并檢查其工作；八、其他稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理職權(quán)。第十三條 土建處下屬各基層單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)本部門(mén)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的領(lǐng)導(dǎo)和協(xié)調(diào)，設(shè)置稅務(wù)管理專職或兼職崗位。第四章 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估第二十條 目前，我處面臨的主要稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)包括：一、納稅行為不符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補(bǔ)稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽(yù)損害等風(fēng)險(xiǎn)；二、經(jīng)營(yíng)行為適用稅法不準(zhǔn)確，沒(méi)有用足有關(guān)優(yōu)惠政策，多繳納了稅款，承擔(dān)了不必要稅收負(fù)擔(dān)。一、在稅收法規(guī)方面，我們至少應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的有關(guān)信息如下：與本單位相關(guān)的稅收法律；影響單位稅收優(yōu)惠政策的變化以及其他新稅收法律法規(guī)和政策；稅務(wù)管理人員的職業(yè)操守和專業(yè)技能；與稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系的緊密性；簽訂的重大施工合同和有關(guān)物資采購(gòu)及勞務(wù)分包合同的涉稅事項(xiàng)；發(fā)生重大法律訴訟案件的情況。B稅收優(yōu)惠的利用政策利用不到，增加稅負(fù)C分包工程稅款代扣未按規(guī)定履行代扣代收義務(wù)，增加稅收法律責(zé)任C規(guī)定時(shí)限內(nèi)審報(bào)繳納稅款未按稅法規(guī)定報(bào)價(jià)，造成加收滯納金，罰款等B四、營(yíng)業(yè)循環(huán)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估存貨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 基本流程主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別備注崗位分工不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督D建立存貨管理制度存貨管理制度建立B發(fā)出建立科學(xué)、合規(guī)的存貨發(fā)出、保管、盤(pán)點(diǎn)、處理制度。C發(fā)票不合格或延遲獲取發(fā)票C折舊計(jì)提未按規(guī)定計(jì)提折舊，折舊年限使用錯(cuò)誤，殘值率使用錯(cuò)誤，導(dǎo)致計(jì)提折舊數(shù)步準(zhǔn)確C報(bào)廢處置資產(chǎn)非正常報(bào)廢，損失未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批B固定資產(chǎn)處置未正確申報(bào)納稅，損失未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)