【正文】 根據(jù)企業(yè)研發(fā)費用發(fā)生的實際情況，列支本企業(yè)研究開發(fā)費用。納稅人在規(guī)定的申報期申報確有困難的，可報經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準，延期申報?？倷C構(gòu)和分支機構(gòu)處于不同稅率地區(qū)的，先由總機構(gòu)統(tǒng)一計算全部應(yīng)納稅所得額，然后依照【2008】國稅28號文的三因素及其權(quán)重，計算劃分不同稅率地區(qū)機構(gòu)的應(yīng)納稅所得額后，再分別按總機構(gòu)和分支機構(gòu)所在地的適用稅率計算應(yīng)納稅額。 6)、自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠?。無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出也不得直接扣除，應(yīng)在其受益期內(nèi)分期攤銷。包括各種財政補貼收入、減免或返還的流轉(zhuǎn)稅，除國務(wù)院、財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定有指定用途者，可以不計入應(yīng)納稅所得額外，其余則應(yīng)并入企業(yè)應(yīng)納稅所得額計算征稅。納稅人發(fā)生的固定資產(chǎn)盤虧、毀損、報廢的凈損失，由納稅人提供清查、盤存資料，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核后，準予扣除。 10）、壞賬準備金、呆賬準備金和商品削價準備金的扣除。對納稅人按當?shù)卣?guī)定上交的殘疾人保障基金，允許在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。 5）、業(yè)務(wù)招待費的扣除。條例規(guī)定，企業(yè)合理的工資、薪金予以據(jù)實扣除，這意味著取消實行多年的內(nèi)資企業(yè)計稅工資制度，切實減輕了內(nèi)資企業(yè)的負擔。成本是納稅人為生產(chǎn)、經(jīng)營商品和提供勞務(wù)等所發(fā)生的各項直接耗費和各項間接費用。 5）、企業(yè)事業(yè)單位進行技術(shù)轉(zhuǎn)讓，以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)的所得，年凈收入在30萬元以下的，暫免征收所得稅。主要包括以下內(nèi)容：1）、經(jīng)國務(wù)院批準的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收所得稅；新辦的高新技術(shù)企業(yè)自投產(chǎn)年度起，免征所得稅2年?！笔熘髽I(yè)所得稅的征稅對象：也就是居民企業(yè)來源于中國境內(nèi)、境外的所得。企業(yè)兼營不同稅率的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當分別核算不同稅率貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額；未分別核算銷售額的，實行從高適用稅率的原則。對于企業(yè)發(fā)生的及涉及應(yīng)稅勞務(wù)又涉及貨物的混合銷售行為時，可以正確的核算出應(yīng)交稅金。八、關(guān)聯(lián)交易的控制主要風險點：關(guān)聯(lián)方的認定是否準確，與關(guān)聯(lián)方的業(yè)務(wù)往來是否按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或支付價款、費用，且是否作納稅處理，是否向稅務(wù)機關(guān)提供與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來的價格、費用標準等資料。下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除：房屋、建筑物以外的未投入使用的固定資產(chǎn)；以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；已足額提取折舊仍然繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)；單獨估價做為固定資產(chǎn)入賬的土地；其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行“環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄”、“節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄”和“安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄”有關(guān)問題的通知，做好先關(guān)資料的整理、歸集、上報。存貨損失的認定（需報主管稅務(wù)機關(guān)報批）：存貨盤虧損失，其盤虧金額和扣除責任人賠償后的余額部分，依據(jù)下列證據(jù)認定損失：1）、存貨盤點表；2）、存貨保管人對盤虧的情況說明；3）、盤虧存貨的價值確定依據(jù)（包括相關(guān)入庫手續(xù)、相同相近存貨采購發(fā)票價格或其他確定依據(jù)）；4）、企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責任認定、責任人賠償情況說明和內(nèi)部核準文件。存貨的稅務(wù)處理是否符合稅法的規(guī)定，存貨損失稅前扣除的所得稅處理是否合法、合規(guī)。我處稅管員應(yīng)熟知，《個人所得稅法》幾其實施條例以及財政部、國家稅務(wù)總局的若干規(guī)定等，規(guī)定的個人所得項目可以減稅免稅的優(yōu)惠政策，根據(jù)我處生產(chǎn)經(jīng)營情況一般或可能涉及，免征個人所得稅的優(yōu)惠，例如保險賠款、困難救濟、獨生子女津貼等。1計劃生育獨生子女補貼。 出差伙食補助費、誤餐補助、調(diào)動工作的旅費和安家費。是指按規(guī)定支付給職工的加班工資和加點工資。計時工資是指按計時工資標準（包括地區(qū)生活費補貼）和工作時間支付給個人的勞動報酬；計件工資是指對已做工作按計件單價支付的勞動報酬。我國稅法規(guī)定居民納稅義務(wù)人負有無限納稅義務(wù)?？刂拼胧阂笫杖霑嫾皶r提示稅務(wù)會計注意相關(guān)預(yù)收賬款的會計憑證，準確使用相關(guān)稅種的稅率，及時足額繳納預(yù)收收入的各項稅金。2）、企業(yè)提供勞務(wù)完工進度的確定，可選用下列方法：（1）、已完工作的測量。企業(yè)銷售商品或建筑工程同時滿足以下條件的，應(yīng)確認收入的實現(xiàn)：1）、企業(yè)銷售商品或受承建方委托承建工程合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)及工程使用權(quán)相關(guān)的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方或承建方。1）、用于市場推廣或銷售。三、對于處置資產(chǎn)收入的確認根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定企業(yè)處置資產(chǎn)的所得稅處理按以下規(guī)定執(zhí)行：企業(yè)發(fā)生下列情形的處置資產(chǎn)，除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外，由于資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實質(zhì)上均不發(fā)生改變，可作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認收入，相關(guān)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)延續(xù)計算?？刂拼胧喊凑瘴镔Y采購管理規(guī)定，對于采購金額較大的項目，必須由相關(guān)部門組織人員進行合同會簽，訂立采購合同。（注明：單據(jù)作為合同使用的，按合同計提并交納）技術(shù)合同：企業(yè)在訂立技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)等合同時，‰計提并交納印花稅或貼花。加工承攬合同：企業(yè)在訂立加工、定作、修繕、修理、印刷廣告、測繪、測試等合同時，‰計提并交納印花稅或貼花?？刂拼胧航⒖茖W(xué)合理的合同簽訂管理制度及流程。69 / 69授權(quán)指引表序號業(yè)務(wù)活動內(nèi)容授權(quán)審核部門（授權(quán)審核人）權(quán)限經(jīng)辦部門責任人業(yè)務(wù)主管部門責任人財務(wù)部門責任人總會計師業(yè)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)總經(jīng)理一預(yù)算年度納稅預(yù)算編制√√√年度納稅預(yù)算調(diào)整√√√30萬元及以下預(yù)備費開支√√√10萬元及以下二日常納稅稅務(wù)登記√√√√稅務(wù)登記內(nèi)容的變更√√√√稅務(wù)務(wù)登記的注銷√√√√正常的稅款繳納√√√√稅款的清繳√√√√稅收滯納金及罰款的繳納√√√√10萬元及以下發(fā)票的購買發(fā)票的使用√√外出經(jīng)營許可的申請√√√√減免稅的申請√√√√退抵稅款的申請√√三職工薪酬人員工資√√√√√人員福利費√√√√√人員保險金√√√√√√工會經(jīng)費√√√√√√職工教育經(jīng)費√√√√√√勞務(wù)費√√√√√√四合同計劃內(nèi)經(jīng)營性合同√√√√√√計劃外合同√√√√√√五籌資籌資方案√√√√√√執(zhí)行√√√√√√核算√√√√√√六投資投資風險分析√√√√√√執(zhí)行√√√√√√處置√√√√√√七關(guān)聯(lián)交易經(jīng)營性交聯(lián)交易√√√√√√八購買、出售重大資產(chǎn)√√√√√√第二十九條 主要業(yè)務(wù)活動稅務(wù)風險控制一、合同簽訂的控制：主要風險點：企業(yè)簽定合同時，是否注意合同的條款內(nèi)容，從法律角度對合同條款進行設(shè)置，以防止在合同中出現(xiàn)一些不必要的稅收風險和損失；是否注意合同與稅收的關(guān)系，結(jié)合稅務(wù)角度進行成本分析，避免因合同的原因墊付、少繳或多繳稅款的事情發(fā)生；由于涉稅會計人員未能直接參與合同訂立，而出現(xiàn)的不能準確確認相關(guān)業(yè)務(wù)部門簽定合同的性質(zhì)和金額，正確適用稅率，準確無誤的計算并交納稅款，從而出現(xiàn)多交或少交稅款現(xiàn)象；未按稅法規(guī)定的合同簽立期限，向稅務(wù)機關(guān)申報并交納印花稅款，從而出現(xiàn)漏繳或處罰現(xiàn)象；企業(yè)未建立完善的合同訂立登記管理制度，合同訂立后，不能及時按照合同的訂立登記管理制度登記在案，在計算相關(guān)稅款時，由于多計、漏計合同項目而出現(xiàn)的漏繳或少繳稅款現(xiàn)象。 一般授權(quán)是指崗位責任描述和審批權(quán)限表授予該崗位工作人員處理相關(guān)業(yè)務(wù)的權(quán)力。B價格確認不合規(guī)定，未正確劃分資本性支出或經(jīng)營性支出。一、合同簽訂的稅務(wù)風險評估基本流程主要風險點風險級別備注合同訂立涉稅會計未參與合同的簽訂C涉稅會計未對涉稅事項按稅法確認應(yīng)納稅額C崗位分工不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督D印花稅未按規(guī)定交納，導(dǎo)致稅務(wù)風險C合同金額的確認未按規(guī)定明確合同金額，導(dǎo)致稅務(wù)風險B特殊事項特殊收款事項稅務(wù)處理不正確C依法計提應(yīng)納稅額，并于合同鑒定后 日內(nèi)足額向主管稅務(wù)機關(guān)繳納C未建立合同簽訂制度D制度不完善D二、工程備料的稅務(wù)風險評估 基本流程主要風險點風險級別備注崗位分工不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督D合同簽訂合同條款不恰當，增加稅收負擔C未按規(guī)定繳納印花稅B驗收與保管未按照合同條款對購進商品進行驗收D 賬面數(shù)量和實物數(shù)量未定期核對C貨款支付發(fā)票不合格或延遲獲取發(fā)票C長期掛賬不需支付的應(yīng)付款項未作適當處理，導(dǎo)致納稅申報不正確C三、收入確認的稅務(wù)風險評估 基本流程主要風險點風險級別備注崗位分工不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督D收入性質(zhì)的確認是否能準確確認收入的性質(zhì)，適用稅目是否得當，計提是否準確形象進度確認收入方式形象進度確認方式未向主管稅務(wù)機關(guān)備案C形象進度的取得形象進度確認不準確，增加稅負或減少應(yīng)納稅額D總、分包額度進度的確認確認不準確，增加稅收負擔、或重復(fù)納稅C價外收入確認價外收入未正確增加營業(yè)收入，影響稅金計提不同地區(qū)稅率的使用稅率不準確、增加稅負。第二十一條 為了加強處稅務(wù)風險識別和評估，防范稅務(wù)風險，我們應(yīng)全面、持續(xù)不斷地收集相關(guān)的內(nèi)部、外部初始信息，包括歷史數(shù)據(jù)和未來預(yù)測等，并把收集初始信息的職責分工落實到各有關(guān)職能部門和業(yè)務(wù)單位，全面掌握稅務(wù)風險因素。第十九條 我處將會對稅務(wù)管理人員進行不定期的培訓(xùn)和測試，不斷提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。五、合理利用稅收政策，加強經(jīng)營活動中的稅務(wù)籌劃，每月對納稅申報、稅負情況進行綜合分析，有效地控制稅收成本，發(fā)揮稅務(wù)管理的效益；六、逐步完善稅務(wù)風險管理的信息化建設(shè)；七、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的稅務(wù)管理有關(guān)的其他工作。第二章 稅務(wù)風險管理的目標第四條 稅務(wù)規(guī)劃具有合理的商業(yè)目的，并符合稅法規(guī)定；第五條 經(jīng)營決策和日常經(jīng)營活動考慮稅收因素的影響，符合稅法規(guī)定；第六條 對稅務(wù)事項的會計處理符合相關(guān)會計制度或準則以及相關(guān)法律法規(guī)；第七條 納稅申報和稅款繳納符合稅法規(guī)定；第八條 稅務(wù)登記、賬簿憑證管理、稅務(wù)檔案管理以及稅務(wù)資料的準備和報備等涉稅事項符合稅法規(guī)定。第三章 稅務(wù)風險管理組織第九條 稅務(wù)風險管理由稅務(wù)風險管理小組督導(dǎo)并決策，并依法對稅務(wù)風險管理行使以下職權(quán)：一、批準本單位稅務(wù)風險管理制度；二、批準本單位稅務(wù)風險管理組織機構(gòu)設(shè)置及其職責方案；三、確定稅務(wù)風險管理總體目標，批準稅務(wù)風險管理策略和重大風險管理解決方案；四、決定單位年度納稅預(yù)算和重大稅務(wù)規(guī)劃方案；五、批準重大決策的稅務(wù)風險評估報告；六、批準單位稅務(wù)風險信息披露事項；七、聽取單位財務(wù)部門對稅務(wù)風險管理工作的匯報并檢查其工作；八、其他稅務(wù)風險管理職權(quán)。第十三條 土建處下屬各基層單位應(yīng)當加強對本部門稅務(wù)風險管理工作的領(lǐng)導(dǎo)和協(xié)調(diào)，設(shè)置稅務(wù)管理專職或兼職崗位。第四章 稅務(wù)風險識別和評估第二十條 目前，我處面臨的主要稅務(wù)風險包括：一、納稅行為不符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽損害等風險；二、經(jīng)營行為適用稅法不準確，沒有用足有關(guān)優(yōu)惠政策，多繳納了稅款，承擔了不必要稅收負擔。一、在稅收法規(guī)方面，我們至少應(yīng)重點關(guān)注的有關(guān)信息如下：與本單位相關(guān)的稅收法律；影響單位稅收優(yōu)惠政策的變化以及其他新稅收法律法規(guī)和政策；稅務(wù)管理人員的職業(yè)操守和專業(yè)技能；與稅務(wù)機關(guān)聯(lián)系的緊密性；簽訂的重大施工合同和有關(guān)物資采購及勞務(wù)分包合同的涉稅事項；發(fā)生重大法律訴訟案件的情況。B稅收優(yōu)惠的利用政策利用不到，增加稅負C分包工程稅款代扣未按規(guī)定履行代扣代收義務(wù)，增加稅收法律責任C規(guī)定時限內(nèi)審報繳納稅款未按稅法規(guī)定報價，造成加收滯納金，罰款等B四、營業(yè)循環(huán)的稅務(wù)風險評估存貨的稅務(wù)風險評估 基本流程主要風險點風險級別備注崗位分工不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督D建立存貨管理制度存貨管理制度建立B發(fā)出建立科學(xué)、合規(guī)的存貨發(fā)出、保管、盤點、處理制度。C發(fā)票不合格或延遲獲取發(fā)票C折舊計提未按規(guī)定計提折舊，折舊年限使用錯誤，殘值率使用錯誤，導(dǎo)致計提折舊數(shù)步準確C報廢處置資產(chǎn)非正常報廢，損失未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批B固定資產(chǎn)處置未正確申報納稅，損失未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)