【正文】 ③小規(guī)模納稅人購銷業(yè)務i購進貨物借：物資采購（價稅合計） 貸：應付帳款ii銷售貨物或提供勞務借：應收賬款［銷售價格］.....1 貸：主營業(yè)務收入（不含稅價） 2=［1/(1+6%)］ 應交稅金－應交增值稅 ［=2*6%］③視同銷售的賬務處理（以投資為例）i銷售方借：長期股權投資 貸：原材料/庫存商品［成本價］ 應交稅金－應交增值稅(銷項稅額)［計稅價格*稅率］注：若存在銷售收入則須確認收入和結轉成本ii接受方，視同購進借：原材料/庫存商品［成本價］應交稅金－應交增值稅(進項稅額)［計稅價格*稅率］ 貸：實收資本［=投資方，長期股權投資借方數(shù)］注：收到投資方，與自己購買原材料比，成本下降了。影響的損益（營業(yè)外支出貸方）=恢復后的市值當期帳面數(shù)b、價值恢復后若高于未提減值準備狀態(tài)下固定資產至本期的帳面價值，因提減值準備造成的未提減值準備狀態(tài)下累計折舊與提取減值準備后計提的累計折舊的差額，全部補提。　?。?）認沽權證持有人行使出售權將股份出售給企業(yè)：借：股權分置流通權　［按行權價高于股票市場價格的差額］　　長期股權投資/短期投資　?。鄄铑~］　貸：銀行存款　?。壑Ц兜膬r款］　?。?）持有人以現(xiàn)金結算行權價高于股票市場價格的差價：借：股權分置流通權　?。蹖嶋H支付的金額］　貸：銀行存款在備查登記簿中應同時注銷相關認沽權證的記錄。不足部分，再正常計提，錯記“投資收益計提的長期投資減值準備”。投資成本110 000。 D、轉回 B、支付運費、加工費等 借：原材料（等）貸：原材料 月底：借：待轉資產價值接受捐贈非現(xiàn)金資產準備貸：資本公積接受捐贈非現(xiàn)金資產準備 貸：原材料（固定資產、無形資產等換出物） 借：銀行存款（入帳總價現(xiàn)金折扣）　　 貸：銀行存款 借：銀行存款財務費用（＝貼現(xiàn)息本期計提票據(jù)利息）貸：應收票據(jù)（帳面數(shù)）D、已貼現(xiàn)票據(jù)到期承兌人拒付 借：應收票據(jù)借：待轉資產價值接收貨幣性資產價值 貸：利潤分配② 營業(yè)費用 銷售商品 借：生產成本 月末結轉 借：制造費用 發(fā)工資 管理費用 計提福利費 管理費用 分配工資 管理費用 生產領用材料工業(yè)企業(yè)會計賬務處理流程 29 / 29 結轉銷售商品成本 計交稅金借：營業(yè)稅金及附加 投資收益 管理費用 借：應收票據(jù)貸：銀行存款（2）公司銀行帳戶資金不足 貸：應收票據(jù)F、承兌人到期拒付 貸：主營業(yè)務收入 貸：應收賬款X公司（總價）應收債權出售(不含追索權)借：銀行存款 營業(yè)外支出 其他應收款(預計銷售退回) 貸：應收賬款發(fā)生銷售退回時借：主營業(yè)務收入應交稅金—應交增值稅(銷項稅額)貸：其他應收款 借：庫存商品 貸：主營業(yè)務成本第二章 存 貨原材料（1）取得①發(fā)票與材料同時到借：原材料 應交稅金－應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款 ②發(fā)票先到借：在途物資（含運費）應交稅金－應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款 ③材料已到，月末發(fā)票賬單未到借：原材料 貸：應付賬款－暫估應付賬款注：下月初，用紅字沖回，等收到發(fā)票再處理（2）發(fā)出平時登記數(shù)量，月末結轉借：生產成本/在建工程/委托加工物資/… 貸：原材料 ⒉委托加工物資①發(fā)出委托加工物資借：委托加工物資 貸：原材料②支付加工費、運雜費、增值稅借：委托加工物資應交稅金－應交增值稅（進） 貸：銀行存款等③交納消費稅（見應交稅金）④加工完成收回加工物資借：原材料（驗收入庫加工物資＋剩余物資） 貸：委托加工物資（1）生產領用，構成產品組成部分借：生產成本 貸：包裝物 （2）隨產品出售且借：營業(yè)費用（不單獨計價）其他業(yè)務支出（單獨計價） 貸：包裝物 （3）包裝物的出租、出借①第一次領用新包裝物時借：其他業(yè)務支出（出租）營業(yè)費用（出借） 貸：包裝物注：出租、出借金額較大時可分期攤銷②收取押金借：銀行存款 貸：其他應付款③收取租金借：銀行存款 貸：應交稅金－應交增值稅（銷項稅額） 其他業(yè)務收入④退還包裝物 （不管是否報廢）， 借：其他應付款（按退還包裝物比例退回押金） 貸：銀行存款 ⑤損壞、缺少、逾期未歸還等原因沒收押金借：其他應付款(按沒收的押金) 其他業(yè)務支出（消費稅） 貸：應交稅金－應交增值稅（銷項稅額） 應交稅金－應交消費稅 其他業(yè)務收入（差額部分）⑥不能使用而報廢時，按其殘料價值借：原材料 貸：其他業(yè)務支出（出租） 營業(yè)費用（出借）(殘值以外的，成為真正的費用、支出了)⑤攤銷（略）——一次、五五、分次（處理同包裝物） ⑴盤盈①確認借：原材料 貸：待處理財產損溢－待處理流動資產損溢②報批轉銷借：待處理財產損溢 貸：管理費用⑵盤虧或毀損①確認借：待處理財產損溢 貸：原材料 應交稅金－增（轉出）②報批轉銷i屬于自然損耗產生的定額內損耗借：管理費用 貸：待處理財產損溢ii屬于收發(fā)計量、核算、管理不善造成的損耗借：原材料 （殘料） 其他應收款（保險、責任人賠款）[管理費用]貸：待處理財產損溢iii屬于自然災害或意外事故造成的存貨損耗借：原材料 （殘料） 其他應收款（保險、責任人賠款） [營業(yè)外支出－非常損失] 貸：待處理財產損溢注：待處理財產損溢在結帳前必須將其轉平。 銀行存款（相關稅費）E、接受捐贈 貸：資本公積其他資本公積D、工程領用借：在建工程（或工程物資）貸：原材料 貸方（節(jié)約）成本率＝（20000+100000）/（30000+120000）＝80％5月銷售成本＝4550*（124％）＝3458萬元 貸：存活跌價準備第三章 投 投1．短期投資①購入借：短期投資股票/債券/基金X　　應收股利、應收利息　貸：銀行存款　　　其他貨幣資金注：收到購入時的現(xiàn)金股利、債券利息 借： 銀行存款 貸：應收股利、應收利息②收到持有時期內的股利或利息借：銀行存款/現(xiàn)金 貸：短期投資－股票/債券X③轉讓、出售借：銀行存款 短期投資跌價準備－股/債X(分攤部分)貸：短期投資 －股票/債券X 應收股利/應收利息(計入應收尚未收回的)投資收益－出售股/債X（借或貸）計提跌價準備 （1）B公司2003年5月8日宣告分派上年度現(xiàn)金股利100 000；取得時：借：長期股權投資B公司 110 000 貸：銀行存款 110 000宣告分派股利時：借：應收股利 10 000 貸：長期股權投資B公司 10 000假設：（2）B公司2003年實現(xiàn)凈利潤400 000，2004年5月8日宣告分派300 000現(xiàn)金股利沖減投資成本額=【（100 000+300 000）400 000】*10％10 000=10 000 借：應收股利 30 000 長期股權投資X公司 10 000 貸：投資收益股利收入 40 000假設：（3）B公司2003年實現(xiàn)凈利潤400 000，2004年5月8日宣告分派450 000現(xiàn)金股利沖減投資成本額=【（100 000+450 000）400 000】*10％10 000=5 000 借：應收股利 45 000 貸：長期股權投資X公司 5 000 投資收益鼓勵收入 40 000假設：（4）引用例（3），B公司2004年實現(xiàn)凈利潤100 000，2005年4月8日宣告分派30 000現(xiàn)金股利沖減投資成本額=【（100 000+450 000+30 000）（400 000+100 000）】*10％（10 000+5 000）=7 000 借：應收股利 30 000 長期股權投資X公司 7 000 貸：投資收益股利收入 37 000此時長期股權投資X公司帳面=110 00010 0005 000+7 000=102 000假設：（5）引用例（3），B公司2004年實現(xiàn)凈利潤200 000，2005年4月8日宣告分派30 000現(xiàn)金股利沖減投資成本額=【（100 000+450 000+30 000）（400 000+200 000）】*10％（10 000+5 000）=35 00035 000高于累計沖減投資成本部分，最多恢復=10 000+5 000=15 000 借：應收股利 30 000 長期股權投資X公司 15 000 貸：投資收益股利收入 45 000此時長期股權投資X公司帳面=110 00010 0005 000+15 000=110 000（原投資帳面價值）注：至此以前沖減部分全部確認為收益權益法所用科目：長期股權投資X公司（投資成本）（股權投資差額）（損益調整）（股權投資準備）投資收益股權投資收益、股權投資損失、股權投資差額攤銷A、取得 （1） 借：長期股權投資X公司（投資成本）……占被投資公司應享有份額 長期股權投資X公司（股權投資差額） 貸：銀行存款(教材中分兩步做分錄)（2）初始投資成本低于應享有被投資公司份額借： 長期股權投資X公司（投資成本）占被投資公司應享有份額 貸：資本公積股權投資準備……投資差額部分 銀行存款B、被投資公司實現(xiàn)凈損益(1)被投資公司分派投資以前年度股利借：應收股利 貸： 長期股權投資X公司（投資成本）（2）被投資公司實現(xiàn)凈利潤 借： 長期股權投資X公司（損益調整） 貸：投資收益股權投資收益 （3）被投資公司發(fā)生凈損失 借：投資收益股權投資損失 貸：長期股權投資X公司（損益調整）加權持股比例=原持股比例*當年持有月份/12+追加持股比例*當年持有月份/12（4）被投資公司分派利潤或現(xiàn)金股利借：應收股利 貸：長期股權投資X公司（損益調整）（5）被投資公司接收捐贈 a、被投資公司帳務處理（舉例：固定資產）1 借：固定資產 貸：待轉資產價值接受捐贈非貨幣性資產 應交稅金（或銀行存款）……支付的相關稅費2 借：待轉資產價值接受捐贈非貨幣性資產 貸：資本公積接受捐贈非現(xiàn)金資產準備 應交稅金應交增值稅3處理 借：資本公積接受捐贈非現(xiàn)金資產準備 貸：資本公積其他資本公積b、投資公司 1 借：長期股權投資X公司（股權投資準備）………被投資公 司確認資本公積*應享有份額 貸：資本公積股權投資準備（6）被投資公司增資擴股 借：長期股權投資X公司（股權投資準備）……被投資公司確認 資本公積*應享有份額 貸：資本公積股權投資準備（7）被投資公司接受其他單位投資產生的外幣資本折算差額（同上）（8）專項撥款轉入（同上）（9）關聯(lián)交易差價（同上）（10）投資差額攤銷（期限：合同約定投資期限，按此期限；無規(guī)定不超過10年） 借：投資收益股權投資差額攤銷 貸：長期股權投資x公司（股權投資差額） （11）被投資公司重大會計差錯更正（例：發(fā)現(xiàn)某辦公用設備未提折舊）分錄中1 2 3代實際金額a、被投資公司1）補提折舊 借：以前年度損益調整……1 貸：累計折舊2）調減應交所得稅借：應交稅金應交所得稅…….=1*所得稅率 貸：以前年度損益調整………23）減少未分配利潤借：利潤分配未分配利潤 貸：以前年度損益調整… 3=124）沖回多提公積金 借：盈余公積法定公積金……按調整年度計提比例*3 盈余公積法定公益金 貸：利潤分配未分配利潤……………4調整后減少未分配利潤（凈利潤）=34b、投資公司1）損益調整 借：以前年度損益調整……=上 34*股權比例 貸：長期股權投資x公司（損益調整）2）若與被投資公司