【正文】 三、本科目應(yīng)按險種設(shè)置明細賬。 三、本科目應(yīng)按其他收入的種類設(shè)置明細賬。三、本科目應(yīng)按險種設(shè)置明細賬。 保險業(yè)務(wù)以儲金實現(xiàn)的利息收入作為保費收入，也在本科目核算。 三、年度終了，賬務(wù)處理如下： ．將全年實現(xiàn)的凈利潤，自“本年利潤”科目轉(zhuǎn)入本科目，借記“本年利潤”科目，貸記本科目(未分配利潤)；如為凈損失，作相反會計分錄。按規(guī)定使用時，借記本科目，貸記有關(guān)科目。 二、本科目應(yīng)設(shè)置以下三個明細科目： ．法定盈余公積； ．法定公益金； ．任意盈余公積。 三、對于投資者繳付的出資額大于注冊資本而產(chǎn)生的差額，作為資本溢價。 二、收到投資者投入的貨幣資金，應(yīng)以實際收到或者存入公司開戶銀行的金額，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，按投資者在注冊資本中應(yīng)占的份額，貸記本科目，按其差額，貸記“資本公積”科目；收到投資者投入的固定資產(chǎn)，按評估確認的固定資產(chǎn)原價，借記“固定資產(chǎn)”科目，按投資者在注冊資本中應(yīng)占份額，貸記本科目，按評估確認的固定資產(chǎn)凈值與其在注冊資本中應(yīng)占份額的差額，貸記“資本公積”科目，按其差額，貸記“累計折舊”科目；收到投資者投入的無形資產(chǎn)等，按評估確認的價值，借記“無形資產(chǎn)”等科目，按投資者在注冊資本中應(yīng)占份額，貸記本科目，按評估確認價值與其在注冊資本中應(yīng)占份額的差額，貸記“資本公積”科目。 五、公司出售職工住房全部或部分產(chǎn)權(quán)，按固定資產(chǎn)出售進行會計處理，通過“固定資產(chǎn)清理”科目進行核算，出售住房發(fā)生的凈收益，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記本科目；如為凈損失，作相反會計分錄。 三、本科目應(yīng)按長期應(yīng)付款的種類設(shè)置明細賬。 二、借人的長期借款，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；歸還時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 四、本科目期末貸方余額，反映公司已提存但尚未轉(zhuǎn)回的長期健康險責(zé)任準備金。 壽險責(zé)任準備金一、本科目核算公司人壽保險業(yè)務(wù)按規(guī)定提存的準備金。 保戶儲金 一、本科目核算公司以儲金利息作為保費收入的保險業(yè)務(wù)，收到保戶繳存的儲金。 未決賠款準備金 一、本科目核算公司由于已經(jīng)發(fā)生保險事故并已提出保險賠款以及已經(jīng)發(fā)生保險事故但尚未提出保險賠款而按規(guī)定提存的未決賠款準備金。 二、公司發(fā)生應(yīng)付、暫收款項時，借記有關(guān)科目，貸記本科目；償還、轉(zhuǎn)銷各種應(yīng)付、暫收款項時，借記本科目，貸記有關(guān)科目。四、本科目期末貸方余額，反映公司尚未支付的利潤。 應(yīng)付保戶利差 一、本科目核算公司人壽保險業(yè)務(wù)按保險合同約定發(fā)生的應(yīng)付給保戶的利差支出。 四、本科目應(yīng)按職工類別設(shè)置明細賬。不包括在工資總額內(nèi)發(fā)給職工的款項，如醫(yī)藥費、福利補助、退休費等，不在本科目核算。二、公司發(fā)生分出分保業(yè)務(wù)時，按分保業(yè)務(wù)賬單中標明的分保費金額，借記“分出保費”科目，按分保業(yè)務(wù)賬單中標明的應(yīng)返還上年同期的準備金，借記本科目，按分保業(yè)務(wù)賬單中標明扣存本期的準備金、賠款和費用等項目金額，貸記本科目和“攤回分保賠款”、“攤回分保費用”科目，按其差額，貸記或借記“分保業(yè)務(wù)往來”科目。 二、發(fā)生預(yù)收保費時，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記本科目；保費收入實現(xiàn)時，借記本科目，貸記“保費收入”科目。 三、本科目應(yīng)按保險代理入設(shè)置明細賬。 二、公司拆入資金，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。年度終了時，本科目一般應(yīng)無余額。應(yīng)由保險公司、其他單位或個人賠償?shù)膿p失，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目；扣除保險公司、其他單位或個人賠償后的凈損失，屬于非常損失部分，借記“營業(yè)外支出–––––非常損失”科目，貸記本科目；屬于一般經(jīng)營損失部分，借記“營業(yè)費用”科目，貸記本科目。 抵債物資 一、本科目核算公司因債務(wù)重組而收到的物資，包括物料用品、固定資產(chǎn)等。 三、開辦費應(yīng)當(dāng)從公司開始經(jīng)營的當(dāng)月起，按不超過年的期限平均攤銷；如開辦費不大的，也可在開始經(jīng)營的當(dāng)月一次攤銷。 三、公司轉(zhuǎn)讓已入賬的無形資產(chǎn)，按實際取得的轉(zhuǎn)讓收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目。 三、本科目應(yīng)按被清理的固定資產(chǎn)設(shè)置明細賬。四、本科目應(yīng)按工程項目和外購工程物資設(shè)置明細款。二、公司購入為工程準備的物資，借記本科目（工程物資），貸記“銀行存款”等科目。所謂提足折舊，是指已經(jīng)提足該項固定資產(chǎn)應(yīng)提的折舊總額。 公司臨時租入的固定資產(chǎn)，記，不在本科目核算。 融資租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)單設(shè)“融資租入固定資產(chǎn)”明細科目進行核算。接受捐贈固定資產(chǎn)時發(fā)生的各項費用應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)價值。公司應(yīng)根據(jù)規(guī)定的固定資產(chǎn)標準，結(jié)合本公司的具體情況，制定固定資產(chǎn)目錄，作為核算依據(jù)。按期計提的利息，記入本科目(應(yīng)計利息)；已到付息日但尚未領(lǐng)取的利息，再從本科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)收利息”科目。三、待攤費用應(yīng)按費用項目的受益期限分期攤銷。分期攤銷時，借記“營業(yè)費用”等科目，貸記“待攤費用”或“長期待攤費用”科目。 二、購入或其他原因增加的低值易耗品，比照“物料用品”科目進行核算。 將剩余工程物資轉(zhuǎn)作物料用品時，借記本科目，貸記“在建工程——工程物資”科目。 實行定額備用金制度的公司，對于領(lǐng)用的備用金應(yīng)定期向財務(wù)會計部門報銷。三、本科目應(yīng)按分保分出人設(shè)置明細賬。 預(yù)付賠款 一、本科目核算公司在處理各種理賠案件過程中按照保險合同約定預(yù)先支付的賠款。 壞賬準備 一、本科目核算公司按規(guī)定提取的壞賬準備。 分保業(yè)務(wù)往來 一、本科目核算公司之間開展分保業(yè)務(wù)而發(fā)生的各種往來款項。 已確認壞賬并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收利息，以后又收回的，按收回的金額，借記本科目，貸記“壞賬準備”科目；同時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 二、發(fā)生保戶質(zhì)押貸款時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目；每期收到保戶質(zhì)押貸款利息時，借記“銀行存款”科目，貸記“利息收入”科目；收回保戶質(zhì)押貸款本息，按本息合計，借記“銀行存款”科目，按本金數(shù)，貸記本科目，按利息數(shù)，貸記“利息收入”科目。公司出售債券或到期收回債券，按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按短期投資的實際成本，貸記本科目，按已到付息日但尚未領(lǐng)取的利息，貸記“應(yīng)收利息”科目，按其差額，借記或貸記“投資收益”科目。發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記賬。 四、本科目的借方余額，反映公司實際持有的庫存現(xiàn)金?！　。緝?nèi)部各部門周轉(zhuǎn)使用的備用金，可以單獨設(shè)置“備用金”科目。除另有規(guī)定外，所有與外幣業(yè)務(wù)有關(guān)的賬戶，應(yīng)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的匯率，也可采用業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)月月初的匯率折合。 ．總準備金，是指公司按規(guī)定從稅后利潤中提取的準備金。壽險責(zé)任準備金期末提存，同時將上年同期提存的壽險責(zé)任準備金加當(dāng)期因被保險人轉(zhuǎn)入而增加的壽險責(zé)任準備金，減當(dāng)期因被保險人轉(zhuǎn)出而減少的壽險責(zé)任準備金后的余額轉(zhuǎn)回，計入當(dāng)期損益。尚未轉(zhuǎn)回的未決賠款準備金應(yīng)作為流動負債在資產(chǎn)負債表中單獨列示。除長期工程險、再保險等業(yè)務(wù)按業(yè)務(wù)年度結(jié)算損益的外，其他各類保險業(yè)務(wù)應(yīng)按會計年度結(jié)算損益。本制度需要變更時，由財政部負責(zé)修訂。 (三)公司向外提供的會計報表包括： ．資產(chǎn)負債表； ．利潤表； ．現(xiàn)金流量表； ．利潤分配表。公司不應(yīng)隨意改變或打亂重編?，F(xiàn)將修訂的《保險公司會計制度》印發(fā)給你們，請布置所屬保險公司自年月日起執(zhí)行。 三、公司應(yīng)當(dāng)按照(企業(yè)會計準則)規(guī)定的一般原則和本制度的要求，進行會計核算。 (三)公司在填制會計憑證、登記賬簿時，應(yīng)填制會計科目的名稱，或者同時填制會計科目的名稱和編號，不應(yīng)只填科目編號，不填科目名稱。封面上應(yīng)注明：公司名稱、地址、開業(yè)年份、報表所屬年度、送出日期等，并由公司法定代表人、總會計師（或代行總會計師職權(quán)的人員）和會計機構(gòu)負責(zé)人簽名或蓋章 六、本制度規(guī)定的會計核算辦法與有關(guān)稅收規(guī)定相抵觸的，應(yīng)當(dāng)按照本規(guī)定進行會計核算，按照有關(guān)稅收規(guī)定計算納稅。 ()再保險公司的業(yè)務(wù)分為：分入保險業(yè)務(wù)和分出保險業(yè)務(wù)。 ．保費收入按保險合同規(guī)定應(yīng)向投保人收取的金額確定。長期責(zé)任準備金期末提存，同時轉(zhuǎn)回上年同期提存數(shù)，計入當(dāng)期損益。 ．保險保障基金，是指公司按規(guī)定提取的保險保障基金。 ．采用外匯分賬制的公司，應(yīng)設(shè)置“貨幣兌換”科目。．公司撥付所屬分公司的營運資金，可以增設(shè)“撥付所屬資金”科目，所屬分公司收到公司撥入的營運資金，相應(yīng)增設(shè)“上級撥入資金”科目。 三、公司應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記?！般y行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。 短期投資一、本科目核算公司購入的能夠隨時變現(xiàn)，并且持有時間不準備超過一年（含一年）的各種債券。 三、本科目應(yīng)按拆入單位設(shè)置明細賬。 公司計提長期債券應(yīng)收利息，借記“長期債券投資”科目，貸記“投資收益”科目；已到付息日但尚未領(lǐng)取的利息，借記本科目，貸記“長期債券投資”科目。已確認壞賬并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收保費，以后又收回的，按收回的金額，借記本科目，貸記“壞賬準備”科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 已確認壞賬并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收分保賬款，以后又收回的，按收回的金額，借記本科目，貸記“壞賬準備”科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。對于確實無法收回的，經(jīng)批準作為壞賬損失時，借記本科目，貸記“應(yīng)收利息”、“應(yīng)收保費”或“分保業(yè)務(wù)往來”科目。四、本科目期末借方余額，反映公司實際預(yù)付的賠款。四、本科目期末借方余額，反映公司存出的保證金數(shù)額。收回損余物資也在本科目核算。 五、本科目期末借方余額，反映公司庫存物料用品的實際成本。一次攤銷的低值易耗品，在領(lǐng)用時，借記“營業(yè)費用”等科目，貸記本科目。 待攤費用一、本科目核算公司已經(jīng)支出，但應(yīng)由本期和以后各期分別負擔(dān)的分攤期在一年以內(nèi)（含一年）的各項費用，如低值耗品攤銷、固定資產(chǎn)修理費用以及一次購買印花稅票和一次交納印節(jié)稅稅額較大需分攤的數(shù)額等。 三、債券投資的賬務(wù)處理： ．公司購入的長期債券，按實際支付的價款扣除已到付息日但尚未領(lǐng)取的利息后的余額作為投資成本計價，投資成本扣除包含的稅金、手續(xù)費等相關(guān)費用后的余額與債券票面價值的差額，作為溢價或折價；債券的溢價或折價在債券存續(xù)期間內(nèi)于確認債券利息收入時攤銷，攤銷方法可以采用直線法，也可以采用實際利率法。四、本科目期末借方余額，反映公司持有的各種長期債券投資的價值。 ．融資租人的固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議確定的設(shè)備價款、發(fā)生的運輸費、途中保險費、安裝調(diào)試費等支出記賬。四、購入不需要安裝的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；購人需要安裝的固定資產(chǎn)，先記人“在建工程”科目，安裝完畢交付使用時再轉(zhuǎn)入本科目。 五、公司出售、報廢和毀損等原因減少的固定資產(chǎn)，應(yīng)按減少的固定資產(chǎn)凈值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記本科目。二、公司按月計提固定資產(chǎn)折舊時，借記“營業(yè)費用”等科目，貸記本科目。 在建工程一、本科目核算公司為建造或更新改造固定資產(chǎn)而進行的各項工種，包括基本建設(shè)工程（含新建、改擴建工程）、更新改造工程（含技術(shù)改造、固定資產(chǎn)改良、裝飾、裝修等工程）等所發(fā)生的實際支出。公司出包工程，按規(guī)定預(yù)付承包單位工程價款，借記本科目（工程），貸記“銀行存款”等科目；工程完工收到承包單位賬單，補付工程價款，借記本科目（工程），貸記“銀行存款”等科目。收回出售固定資產(chǎn)價款、殘料價值或變價收人等，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 投資者投人的無形資產(chǎn)，按評估確認的價值，借記本科目，按其在注冊資本中應(yīng)占份額，貸記“實收資本”科目，按其差額，貸記“資本公積”科目。 六、本科目的期末借方余額，反映公司已入賬而尚未攤銷的無形資產(chǎn)的攤余價值。 存出資本保征金 一、本科目核算公司按規(guī)定比例繳存的、用于清算時清償債務(wù)的保證金。 四、本科目期末借方余額，反映公司債務(wù)重組中收到的尚未處置的抵債物資的價值。 盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價值，借記“固定資產(chǎn)”科目，按重置完全價值減去估計折舊后的凈值，貸記本科目，按估計的折舊數(shù)，貸記“累計折舊”科目。 三、本科目應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細賬，并按借款種類進行明細核算。 應(yīng)付手續(xù)費 一、本科目核算公司應(yīng)向受其委托并在其授權(quán)范圍內(nèi)代為辦理保險業(yè)務(wù)的保險代理人支付的手續(xù)費。 四、本科目期末貸方余額，反映公司尚未支付的傭金。三、本科目應(yīng)按分保接受人設(shè)置明細賬。 三、收到存入的保證金，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；退還保證金時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 三、月份終了，應(yīng)將本月應(yīng)發(fā)的工資進行分配： ．經(jīng)營、管理部門的人員(包括炊事人員)工資，借記“營業(yè)費用”科目，貸記本科目。 二、公司提取福利費時，借記“營業(yè)費用”科目，貸記本科目。二、公司計算出應(yīng)支付給投資者的利潤，借記“利潤分配”科目，貸記本科目。三、本科目按稅金種類設(shè)置明細賬。實際發(fā)生的支出大于已經(jīng)預(yù)提的數(shù)額，應(yīng)視同待攤費用，分期攤?cè)氤杀?。二、期末，公司按?guī)定提存的未到期責(zé)任準備金，借記“提存未到期責(zé)任準備金”科目，貸記本科目；同時，轉(zhuǎn)回上年同期提存的未到期責(zé)任準備金，借記本科目，貸記“轉(zhuǎn)回未到期責(zé)任準備金”科目。二、期末，公司按規(guī)定提存的長期責(zé)任準備金，借記“提存長期責(zé)任準備金”科目，貸記本科目；同時，轉(zhuǎn)回上年同期提存的長期責(zé)任準備金，借記本科目，貸記“轉(zhuǎn)回長期責(zé)任準備金”科目。二、期末，公司按規(guī)定提存的長期健康險責(zé)任準備金，借記“提存長期健康險責(zé)任準備金”科目，貸記本科目；同時將上年同期提存的長期健康