【正文】 房產(chǎn)稅、土地使用稅（1）房地產(chǎn)企業(yè)開(kāi)發(fā)的商品房在出售前已使用或出租、出借的商品房是否按規(guī)定申報(bào)繳納房產(chǎn)稅。個(gè)人所得稅（1）重點(diǎn)自查扣繳義務(wù)人是否按規(guī)定履行了代扣代繳義務(wù)。九是企業(yè)分配給股東（股東與企業(yè)是兩個(gè)獨(dú)立的法人實(shí)體）的商品房是否申報(bào)納稅。一是有無(wú)直接坐支售樓收入不入賬的情況。2007年房地產(chǎn)業(yè)稅收自查提綱 20070312　　納稅人從事拆除建筑物、平整土地、搭腳手架等勞務(wù)，是否按照規(guī)定繳納營(yíng)業(yè)稅?！　〖{稅人從事建筑、修繕、裝飾和其他工程作業(yè)，與對(duì)方實(shí)行“包清工”結(jié)算方式的，工程耗用的原材料和動(dòng)力是否并入計(jì)稅營(yíng)業(yè)額繳納營(yíng)業(yè)稅?！　∮蜌馓锵抵甘凸芾砭?、石油勘探開(kāi)發(fā)原油、天然氣有關(guān)的勞務(wù)，具體是指地質(zhì)勘探、鉆井、測(cè)井、錄井、固井、井下作業(yè)；管道及油氣集輸工程；油氣生產(chǎn)的注水（氣等）、排水工程；油氣生產(chǎn)的供電工程和通訊工程；油田內(nèi)的道路、橋涵、河堤、碼頭、海堆工程。 綠化工程往往與建筑工程相連，或者本身就是某個(gè)建筑工程的一個(gè)組成部分，為了減少劃分，便于征管，對(duì)綠化工程按“建筑業(yè)—基他工程作業(yè)”征收營(yíng)業(yè)稅。 有線電視安裝費(fèi)是指有線電視臺(tái)為用戶安裝有線電視接收裝置，一次性向用戶收取的安裝費(fèi)，也稱(chēng)之為“初裝費(fèi)”對(duì)有線電視安裝費(fèi)，應(yīng)按“建筑業(yè)”稅目征稅。中國(guó)移動(dòng)與中國(guó)電信、鐵通、聯(lián)通等公司之間簽訂的網(wǎng)間結(jié)算協(xié)議不征收印花稅。，少繳房產(chǎn)稅。（七）個(gè)人所得稅計(jì)算方法錯(cuò)誤的問(wèn)題、將不含稅收入換算為含稅收入，計(jì)算代扣代繳個(gè)人所得稅。未劃分到個(gè)人的，將保費(fèi)平均 計(jì)入被保險(xiǎn)人當(dāng)月收入，合并計(jì)稅。三、個(gè)人所得稅（一）贈(zèng)送禮品問(wèn)題、積分獎(jiǎng)勵(lì)等促銷(xiāo)活動(dòng)中贈(zèng)送的手機(jī)、飛機(jī)里程、小家電等各種禮品，由于具有折扣銷(xiāo)售性質(zhì)，不征收個(gè)人所得稅。（1）將通信網(wǎng)的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備余額，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，未進(jìn)行納稅調(diào)整。（5）支付網(wǎng)絡(luò)優(yōu)化服務(wù)費(fèi)、設(shè)備維護(hù)費(fèi)等，計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的列支數(shù)大于實(shí)際發(fā)生額，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。（2）應(yīng)在職工福利費(fèi)中列支的午餐補(bǔ)助、員工食堂費(fèi)用、離退休人員的活動(dòng)費(fèi)、職工直系親屬的醫(yī)療補(bǔ)助等重復(fù)在管理費(fèi)用中列支, 應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。（1）外聘人員（未與公司簽訂合同）的勞務(wù)費(fèi)支出，未取得勞務(wù)費(fèi)發(fā)票，僅由省人才交流中心開(kāi)具收據(jù)入賬；在“管理費(fèi)用”中列支培訓(xùn)中心費(fèi)用，未取得合法憑證；撥付工會(huì)會(huì)費(fèi)無(wú)工會(huì)收據(jù)入賬；建農(nóng)村基站時(shí)支付給農(nóng)村經(jīng)濟(jì)合作社的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓及地面附著物補(bǔ)償費(fèi)，以對(duì)方提供的農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)組織統(tǒng)一收款收據(jù)入賬等。（2）土地出讓金、土地權(quán)屬登記費(fèi)在管理費(fèi)用中一次性列支。，繳納消費(fèi)保證金后，由公司贈(zèng)送手機(jī)，期滿達(dá)到約定消費(fèi)金額的，公司再退還保證金。向手機(jī)號(hào)碼停止使用但并未銷(xiāo)號(hào)的用戶，按月收取的固定費(fèi)用，有否在收入實(shí)現(xiàn)的當(dāng)月計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。電信企業(yè)的信息數(shù)據(jù)海量，電算化程度較 高，其自動(dòng)計(jì)費(fèi)系統(tǒng)，涵蓋了絕大多數(shù)資費(fèi)信息，是非常重要的計(jì)稅依據(jù)。，未按規(guī)定計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。，未進(jìn)行納稅調(diào)整。，是否不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用而減少其應(yīng)納稅所得額的，未作納稅調(diào)整。，多計(jì)提呆賬準(zhǔn)備金。，或存在出租房屋、廠房、機(jī)器設(shè)備、抵債資產(chǎn)變現(xiàn)收入未繳營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題。目前銀行大多僅就人民幣債券買(mǎi)賣(mài)損益的部分繳納了營(yíng)業(yè)稅，人民幣債券中利息收入和外幣債券的買(mǎi)賣(mài)損益與利息收入均未繳納營(yíng)業(yè)稅。，未按規(guī)定繳納印花稅。、誤餐補(bǔ)助、加班補(bǔ)助、通訊費(fèi)補(bǔ)貼等，未代扣代繳個(gè)人所得稅。（4）實(shí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以前，壽險(xiǎn)公司的各分公司按照全額提取壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金和未決賠款準(zhǔn)備金，總公司再保業(yè)務(wù)當(dāng)年度未攤回壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金和長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、未決賠款準(zhǔn)備金，也未進(jìn)行納稅調(diào)整。（3）“三費(fèi)”的檢查執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則前，在營(yíng)業(yè)費(fèi)用中重復(fù)列支應(yīng)在職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)（已按工資總額提足）中列支的費(fèi)用。（3）為營(yíng)銷(xiāo)員購(gòu)買(mǎi)的商業(yè)保險(xiǎn)，是否未并入傭金支出，統(tǒng)一分配計(jì)算不超過(guò)稅法扣除標(biāo)準(zhǔn)的部分，予以稅前扣除。（二）成本費(fèi)用在理賠業(yè)務(wù)中，通過(guò)代理機(jī)構(gòu)（汽車(chē)修理廠等）從理賠支出中虛列費(fèi)用，加大賠付成本。（三）營(yíng)業(yè)外收入，未計(jì)入收入，未申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。（2）預(yù)收保費(fèi)長(zhǎng)期掛往來(lái)賬。更多企業(yè)學(xué)院：...../Shop/《中小企業(yè)管理全能版》183套講座+89700份資料...../Shop/《總經(jīng)理、高層管理》49套講座+16388份資料...../Shop/《中層管理學(xué)院》46套講座+6020份資料已收到保費(fèi)，但長(zhǎng)期掛賬，不結(jié)轉(zhuǎn)收入或不按規(guī)定時(shí)限結(jié)轉(zhuǎn)保費(fèi)收入。，未計(jì)入收入，未申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。（1）支出憑證不合法。（4）是否列支保全員的（本單位雇員）工資、員工提成工資等不屬于傭金支出的項(xiàng)目；（5）計(jì)提的傭金，在次年匯算清繳期限內(nèi)仍未支付的部分，未進(jìn)行納稅調(diào)整。如員工體檢費(fèi)用和探親路費(fèi)直接在營(yíng)業(yè)費(fèi)用中的福利費(fèi)列支；職工培訓(xùn)費(fèi)用以會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)名義列支；員工文體晚會(huì)支出在營(yíng)業(yè)費(fèi)用列支。（1）提取固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的部分，在年度匯算清繳后仍有余額，未進(jìn)行納稅調(diào)整。、獎(jiǎng)金（如“開(kāi)工利是費(fèi)”、“勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)”等）以及發(fā)放各種實(shí)物等未足額代扣代繳個(gè)人所得稅。（二）房產(chǎn)稅檢查房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)申報(bào)是否準(zhǔn)確：。按照 現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定，銀行總行在境內(nèi)利用總行資金進(jìn)行外幣債券投資，對(duì)其買(mǎi)賣(mài)債券取得的收入應(yīng)照章征收營(yíng)業(yè)稅；對(duì)其持有金融債券到期利息收入不征收營(yíng)業(yè) 稅，對(duì)其持有非金融債券到期利息收入照章征收營(yíng)業(yè)稅。、印刷費(fèi)、支票工本費(fèi)沖減業(yè)務(wù)費(fèi)用未繳、少繳營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題。、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、廣告費(fèi)是否按稅法規(guī)定進(jìn)行計(jì)提和使用。、罰金、滯納金與違約金的性質(zhì)，擴(kuò)大扣除范圍，未作納稅調(diào)整。，是否按照地區(qū)差補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。，超標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療保險(xiǎn)金。此外，還應(yīng)自查個(gè)人所得稅是否存在以下問(wèn)題：，未代扣代繳個(gè)人所得稅。，未按規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅。重點(diǎn)自查計(jì)費(fèi)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換到財(cái)務(wù)系統(tǒng)的收入數(shù)據(jù)是否真實(shí)、完整，如果計(jì)費(fèi)系統(tǒng)的收 入數(shù)據(jù)大于與財(cái)務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，要進(jìn)一步核實(shí)原因。收取營(yíng)業(yè)點(diǎn)的承包費(fèi)直接沖減營(yíng)業(yè)費(fèi)用，未確認(rèn)收入申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅，少繳營(yíng)業(yè)稅。對(duì)超過(guò)合同約定還款期未返還客戶的消費(fèi)保證金，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。（3）達(dá)到無(wú)形資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的管理系統(tǒng)軟件，在營(yíng)業(yè)費(fèi)用中一次性列支，應(yīng)按稅法規(guī)定的期限分期攤銷(xiāo)。（2）在支付房屋租賃費(fèi)、水電費(fèi)、土地租賃費(fèi)、養(yǎng)路費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等費(fèi)用時(shí)，無(wú)法取得正規(guī)的合法票據(jù)，存在以單位名稱(chēng)不符、復(fù)印件、收據(jù)、白條等入賬問(wèn)題。（3）將屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)的支出列入宣傳費(fèi)、辦公費(fèi)、咨詢費(fèi)、營(yíng)業(yè)費(fèi)等費(fèi)用，在申報(bào)時(shí)，未按稅法計(jì)算的限額進(jìn)行納稅調(diào)整。（1）購(gòu)建房屋時(shí)發(fā)生的裝修費(fèi)沒(méi)有計(jì)入固定資產(chǎn)原值計(jì)提折舊，而是計(jì)入“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”按五年進(jìn)行攤銷(xiāo)。（2）根據(jù)規(guī)定從事通信業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)發(fā)生的用戶欠費(fèi)，不得計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，已計(jì)提的欠費(fèi)壞賬準(zhǔn)備應(yīng)做納稅調(diào)整?！芭既凰谩表?xiàng)目代扣代繳個(gè)