[應(yīng)用文書(shū)]稅務(wù)稽查報(bào)告-免費(fèi)閱讀
【正文】 (十一) 根據(jù)財(cái)稅字[1997]95號(hào)《文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)征收管理暫行辦法》第四條規(guī)定，建議對(duì)該單位少申報(bào)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)***元（分年度明細(xì)詳見(jiàn)《稽查報(bào)告附表》）限期追繳入庫(kù)。(四) 根據(jù)國(guó)稅發(fā)[2003]47號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則若干具體問(wèn)題的通知第二條第三款“扣繳義務(wù)人違反征管法及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除按征管法及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定對(duì)其給予處罰外，應(yīng)責(zé)成扣繳義務(wù)人限期將應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款補(bǔ)扣或補(bǔ)收”之規(guī)定，建議責(zé)成該單位限期補(bǔ)扣補(bǔ)繳其少代扣代繳的個(gè)人所得稅***元。應(yīng)代征繳納城建稅****7%=****元，已代征繳納****元，少代征繳納****元。（3） 該公司在年終總結(jié)、業(yè)務(wù)往來(lái)及其它活動(dòng)中支付禮品款***元，根據(jù)國(guó)稅函［2000］57號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的批復(fù)》 “部分單位和部門在年終總結(jié)、各種慶典、業(yè)務(wù)往來(lái)及其他活動(dòng)中，為其他單位和部門的有關(guān)人員發(fā)放現(xiàn)金、實(shí)物或有價(jià)證券。10)、 “營(yíng)業(yè)外支出”：列支稅款滯納金、非公益救濟(jì)性捐贈(zèng)*****元。資本性支出不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除，必須按稅收法規(guī)規(guī)定分期折舊、攤銷或計(jì)入有關(guān)投資的成本”之規(guī)定，直接贊助和資本性支出不得稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額*****元。（2） 歷次檢查情況（3） 企業(yè)在本次檢查中自查調(diào)整應(yīng)納稅所得額情況（4） 本次檢查調(diào)增應(yīng)納稅所得額：*********元：1)、 “管理費(fèi)用”：列支個(gè)人所得稅***元，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》第六條規(guī)定，代扣代繳的個(gè)人所得稅屬與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的支出，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額*****元。（6） ****年度書(shū)立運(yùn)輸合同*****元，根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》第一條、第二條、第三條及《印花稅稅目稅率表》規(guī)定，書(shū)立運(yùn)輸合同應(yīng)按合同所載金額適用萬(wàn)分之五的稅率，應(yīng)貼印花稅********‰=****元 ，已貼印花**元，少貼印花稅****元。該單位2006年度至2007年度應(yīng)申報(bào)土地使用稅小計(jì)****元，已申報(bào)小計(jì)****元，少申報(bào)小計(jì)****元。2007年度(四) 、房產(chǎn)稅方面2006年度該單位****年度“（會(huì)計(jì)科目）”記載房產(chǎn)租賃收入元（出租房產(chǎn)的原值****元）。列舉如下：各種收入掛在“往來(lái)賬”中；非貨幣貿(mào)易通過(guò)轉(zhuǎn)賬憑證進(jìn)行對(duì)轉(zhuǎn)，不計(jì)收入；納稅單位通過(guò)重組、母體裂變等形式進(jìn)行資本膨脹、體外循環(huán)等方式少記收入；納稅人把應(yīng)稅收入直接分流、隱瞞，流入“小金庫(kù)”等。]2007年度該單位****年帳簿記載（見(jiàn)營(yíng)業(yè)稅底稿一及附件/見(jiàn)營(yíng)業(yè)稅底稿二及附件）**收入*********元；***賬或2007年*月*日*號(hào)憑證記載，收取***收入**元，收取**收入*******元，根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第一條、第二條、第四條規(guī)定，**收入適用3%的稅率，**收入適用5%的稅率，根據(jù)《國(guó)稅發(fā)（****）**號(hào)》文規(guī)定，收取的**收入應(yīng)按服務(wù)業(yè)適用5%的稅率。(二) 、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及納稅情況該公司2006年度賬面主營(yíng)業(yè)務(wù)收入****元，利潤(rùn)總額元，實(shí)際申報(bào)（繳納）企業(yè)所得稅*****元、營(yíng)業(yè)稅****元、城市維護(hù)建設(shè)稅*****元、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅***元、車船使用稅*****元、印花稅*****元、教育費(fèi)附加***元，代扣代繳**所得稅目的個(gè)人所得稅*****元。在檢查過(guò)程中，該單位能夠積極配合并及時(shí)提供涉稅資料/，我們主要采用了抽查法，全面檢查了企業(yè)的賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表及部分原始憑證，[全面詳查和抽查相結(jié)合的方法，]并對(duì)該公司銀行賬戶和往來(lái)賬戶等相關(guān)資料進(jìn)行了外調(diào)核實(shí),實(shí)地查看了該公司廠房、土地/進(jìn)出貨現(xiàn)場(chǎng)（，舉例：從房產(chǎn)局**科取得了該公司的售樓登記資料并實(shí)地查看了商品房銷售入住情況，并對(duì)部分購(gòu)房業(yè)戶進(jìn)行了訪談）。企業(yè)負(fù)責(zé)人：***，辦公電話：0539****，移動(dòng)電話：****。該單位****年應(yīng)申報(bào)營(yíng)業(yè)稅****元，已申報(bào)**業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)稅****元，少申報(bào)營(yíng)業(yè)稅****元。[“違法事實(shí)、證據(jù)和手段、性質(zhì)”][注：“進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)”在稅收征收管理法]第六十三條列舉的偷稅手段中，我們稽查中用到的最多，其范圍很廣：只要是納稅人在一個(gè)納稅期內(nèi)，有一個(gè)稅種應(yīng)申報(bào)金額與實(shí)際申報(bào)不符，不論是計(jì)稅依據(jù)，還是適用稅率，均屬于這一種類型。根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條第一款“納稅人偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅”規(guī)定。根據(jù)《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第一條、第二條、第三條、第五條及魯政字[2002]455號(hào)《山東省人民政府關(guān)于調(diào)整淄博等市城鎮(zhèn)土地使用稅稅額及工礦區(qū)征稅范圍有關(guān)問(wèn)題的通知》的有關(guān)規(guī)定，應(yīng)申報(bào)城鎮(zhèn)土地使用稅(***)平方米4元/平方米+(***)平方米3元/平方米=***元，已申報(bào)城鎮(zhèn)土地使用稅***元，少申報(bào)城鎮(zhèn)土地使用稅***元。（3） ****年度票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的票據(jù)到期值****萬(wàn)元，根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》第一條、第二條、第三條、《印花稅稅目稅率表》以及魯?shù)囟惡痆2005]30號(hào)規(guī)定，“企業(yè)與銀行間的票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)應(yīng)按借款合同征收印花稅”，應(yīng)按票據(jù)到期值適用萬(wàn)分之零點(diǎn)五的稅率，應(yīng)貼借款合同印花稅****萬(wàn)元‰=***元，已貼****元，少貼印花稅****元。2007年度(九) 、資源稅方面2006年度該單位2006年度開(kāi)采并銷售原煤**噸，自用原煤**噸（詳見(jiàn)稽查底稿二），根據(jù)《中華人民共和國(guó)資源稅暫行條例》第一條、第四條、第五條規(guī)定，該單位2006年應(yīng)申報(bào)資源稅****元/噸=****元，已申報(bào)資源稅****元，少申報(bào)資源稅****元。***%）***%=******元，超標(biāo)準(zhǔn)列支*******元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。8)、 “累計(jì)折舊”：本年計(jì)提折舊*****元。《關(guān)于調(diào)整企業(yè)所得稅工資支出稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅[2006]126號(hào)）規(guī)定，自2006年7月1日起，內(nèi)資企業(yè)在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)允許扣除的計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)由目前的人均每月800元上調(diào)到1600元，停止執(zhí)行各省按20%比例上浮的政策。2007年度… …(十五) 、河道維護(hù)費(fèi) 08年開(kāi)始征收(十六) 、其他方面：2006年度（1） 本次檢查發(fā)現(xiàn)白條入賬**份，分別支付招待費(fèi)、辦公樓維修款、裝卸費(fèi)、煙款等計(jì)****元（詳見(jiàn)稽查底稿一/二）。(二) 根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十二條“納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金”之規(guī)定，
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