【正文】 建議：財(cái)務(wù)處長、副處長外出期間，分別指定與貨幣資金支付無關(guān)的專門人員掌管印鑒。，在“協(xié)議約定A企業(yè)于2009年3月15日前有權(quán)退回商品。（6）此種情況下應(yīng)采取替代程序，主要是審查顧客訂貨單、購銷合同、發(fā)票副本、裝運(yùn)憑證、收款憑證等文件，驗(yàn)證構(gòu)成應(yīng)收賬款的銷貨交易是否確實(shí)發(fā)生。（5） 銷售退回的產(chǎn)品一般應(yīng)在退回時(shí)沖減當(dāng)期銷售產(chǎn)品收入，同時(shí)沖減當(dāng)期銷售產(chǎn)品成本。給付租金的方式，應(yīng)不影響租賃費(fèi)用在租約期內(nèi)的分?jǐn)?。材料成本差異?（8340+24550002500000）247。因?yàn)閷τ趹?yīng)付賬款的函證，應(yīng)選擇那些可能存在較大余額以及那些在資產(chǎn)負(fù)債表日金額不大、甚至為零，但未企業(yè)重要供貨人的債權(quán)人。3.（1）獲取或編制應(yīng)付賬款明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)是否正確，并與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對是否相符。但被審計(jì)單位在2008年以放寬授信額度來增加營業(yè)收入，導(dǎo)致貨款回收速度放緩，應(yīng)收賬款余額大幅上升，%，但壞賬準(zhǔn)備余額僅增長10%，且壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提又屬于判斷事項(xiàng)，因此應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)認(rèn)定存在特別風(fēng)險(xiǎn)，即年末壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提很可能不充分。3．（1）支票的開具與簽章管理未分開。 2. 可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平（1） 情況一 　4%247。八、終止條款、適用的法律、法規(guī)或其他任何法定的要求，乙方認(rèn)為已不適宜繼續(xù)為甲方提供本約定書約定的審計(jì)服務(wù)時(shí)，乙方可以采取向甲方提出合理通知的方式終止履行本約定書。，致使乙方人員抵達(dá)甲方的工作現(xiàn)場后，本約定書所涉及的審計(jì)服務(wù)不再進(jìn)行，甲方不得要求退還預(yù)付的審計(jì)費(fèi)用；如上述情況發(fā)生于乙方人員完成現(xiàn)場審計(jì)工作，并離開甲方的工作現(xiàn)場之后，甲方應(yīng)另行向乙方支付人民幣3元的補(bǔ)償費(fèi)，該補(bǔ)償費(fèi)應(yīng)于甲方收到乙方的收款通知之日起10日內(nèi)支付。審計(jì)工作還包括評價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以及評價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。，把三樓會(huì)議室用來作審計(jì)組的辦公場所，其他主要事項(xiàng)將由乙方于外勤工作開始前提供清單。第6章一、判斷題1.√ 2. 3. 4. 5. √ 6. √ 7. 8. 9. 10.二、單選題 三、多選題 四、案例分析題審計(jì)業(yè)務(wù)約定書甲方：ABC公司乙方：HK會(huì)計(jì)師事務(wù)所茲由甲方委托乙方對2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，經(jīng)雙方協(xié)商，達(dá)成以下約定：一、業(yè)務(wù)范圍與審計(jì)目標(biāo)，對甲方按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制的2008年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，2008年度的利潤表、股東權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注（以下統(tǒng)稱財(cái)務(wù)報(bào)表）進(jìn)行審計(jì)。一般來說，外部證據(jù)比內(nèi)部證據(jù)可靠。第5章一、判斷題1. 2. 3. √ 4.√ 5. 6. 7.√ 8.√ 9. 10.√二、單選題 三、多選題 四、案例分析題1. 白條―――檢查記錄或文件現(xiàn)金5000元不在庫――――――監(jiān)盤(檢查與觀察)出納員承認(rèn)挪用庫存現(xiàn)金――――詢問2．⑴購貨發(fā)票比收料單可靠：購貨發(fā)票來自于公司以外的機(jī)構(gòu)或人員，屬于外部證據(jù)，而收料單是公司自行編制的，屬于內(nèi)部證據(jù)。被審計(jì)單位少計(jì)存貨240萬元（54505210），多轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本240萬元。V會(huì)計(jì)師事務(wù)所基于ABC公司所欠的審計(jì)費(fèi)用收取資金占用費(fèi)，使其在ABC公司擁有了“審計(jì)收費(fèi)以外的其它直接經(jīng)濟(jì)利益”。事項(xiàng)(3)注冊會(huì)計(jì)師劉海與華興公司的一名獨(dú)立董事存在個(gè)人或家庭關(guān)系，影響?yīng)毩⑿裕瑧?yīng)當(dāng)回避，但劉海所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所還可以承擔(dān)此業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以委派其他具有勝任能力的注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)華興公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并注意消除劉海對此業(yè)務(wù)的影響。英國“南海公司”破產(chǎn)審計(jì)案例的發(fā)生，說明建立在所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離基礎(chǔ)上的股份公司，其經(jīng)營具有委托性質(zhì)。4版（2009） 課后習(xí)題 參考答案第一章一、判斷題1. 2.√ 3. √ 4.√ 5. 6. √ 7. 8. 9.√ 10.二、 單選題 　 　 三、多選題 四、案例分析題1.（1）英國“南海公司”破產(chǎn)審計(jì)案開創(chuàng)了近代民間審計(jì)的歷史先河，對世界民間審計(jì)的發(fā)展具有里程碑的意義和影響。由于受種種原因和條件的限制，投資者即公司股東和債權(quán)人不可能直接接觸公司經(jīng)營的各個(gè)方面，要了解公司經(jīng)營的詳細(xì)情況必須借助于其會(huì)計(jì)報(bào)告。事項(xiàng)(4)中注冊會(huì)計(jì)師劉海為華興公司提供資產(chǎn)評估服務(wù)，此業(yè)務(wù)雖屬于相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)，與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)是不相容業(yè)務(wù)，容易產(chǎn)生自我評價(jià)的威脅，影響?yīng)毩⑿?，?yīng)當(dāng)回避，但劉海所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所還可以承擔(dān)此業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以委派其他具有勝任能力的注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)華興公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并注意消除劉海對此業(yè)務(wù)的影響?！　?（2）不損害獨(dú)立性。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)提請M公司調(diào)整如下：借：存貨(庫存商品－甲產(chǎn)品) 240 貸：營業(yè)成本(主營業(yè)務(wù)成本－甲產(chǎn)品) 240 2.（1）專門借款10 000 000元的工程項(xiàng)目2008年6月完工后，專門借款的利息不應(yīng)當(dāng)資本化，而應(yīng)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用，因此財(cái)務(wù)費(fèi)用不可能下降。一般情況下，外部證據(jù)比內(nèi)部證據(jù)可靠；⑵銷售發(fā)票副本比產(chǎn)品出庫單可靠：雖然兩者均為內(nèi)部證據(jù)，但銷貨發(fā)票是在外部流轉(zhuǎn)的，并獲得公司以外的機(jī)構(gòu)或個(gè)人的承認(rèn)，而產(chǎn)品出庫單只在公司內(nèi)部流轉(zhuǎn)。⑹銀行詢證函回函比銀行對賬單可靠：兩者均屬于外部證據(jù)，但銀行詢證函回函是注冊會(huì)計(jì)師直接獲取的，未經(jīng)公司有關(guān)職員之手；而銀行對賬單經(jīng)過公司有關(guān)職員之手，存在偽造、涂改的可能性。，對財(cái)務(wù)報(bào)表的下列方面發(fā)表審計(jì)意見：（1）財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制；（2）財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。、食宿和其他相關(guān)費(fèi)用。，以使乙方能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，為甲方財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。（二）乙方的義務(wù)，出具審計(jì)報(bào)告。（包括交通費(fèi)、食宿費(fèi)等）由甲方承擔(dān)。，乙方有權(quán)就其于本約定書終止之日前對約定的審計(jì)服務(wù)項(xiàng)目所做的工作收取合理的審計(jì)費(fèi)用。 40% ＝ 10%情況二 4%247。（2）出納與記賬工作未分工。注冊會(huì)計(jì)師經(jīng)了解，很可能信賴銷售與收款的相關(guān)控制，因此注冊會(huì)計(jì)師決定對應(yīng)收賬款采用綜合性方案。（2）實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序。函證的目的在于查實(shí)有無未入賬的負(fù)債。（320000+2500000）=36660247。審計(jì)人員可建議X公司將2年的租金平均攤銷于3個(gè)會(huì)計(jì)年度，即每年應(yīng)攤實(shí)際租金120000元（15000122247。（6） 以CIF為付款條件的在運(yùn)貨物，此時(shí)商品的所有權(quán)尚未轉(zhuǎn)移，應(yīng)作為公司的存貨，不應(yīng)計(jì)入銷售收入。（7）該顧客的回答很不清楚。ABC公